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中华人民共和国印花税暂行条例(2011年修订本)

文号:中华人民共和国国务院令第十一号

税种:印花税

颁布日期:2011-01-08

颁布部门:国务院

实施日期:1988-10-01

附件:

1988年8月6日中华人民共和国国务院令第11号发布
根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订 

 

第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当按照本条例规定缴纳印花税。

 

第二条 下列凭证为应纳税凭证:

(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

(二)产权转移书据;

(三)营业账簿;

(四)权利、许可证照;

(五)经财政部确定征税的其他凭证。

 

第三条 纳税人根据应纳税凭证的性质,分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定,依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。

 

应纳税额不足1角的,免纳印花税。

应纳税额在1角以上的,其税额尾数不满5分的不计,满5分的按1角计算缴纳。

 

第四条 下列凭证免纳印花税:

(一)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本;

(二)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据;

(三)经财政部批准免税的其他凭证。

 

第五条 印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。

 

为简化贴花手续,应纳税额较大或者贴花次数频繁的,纳税人可向税务机关提出申请,采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。

 

第六条 印花税票应当粘贴在应纳税凭证上,并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。

 

已贴用的印花税票不得重用。

 

第七条 应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

 

第八条 同一凭证,由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的,应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

 

第九条 已贴花的凭证,修改后所载金额增加的,其增加部分应当补贴印花税票。

 

第十条 印花税由税务机关负责征收管理。

 

第十一条 印花税票由国家税务局监制。票面金额以人民币为单位。

 

第十二条 发放或者办理应纳税凭证的单位,负有监督纳税人依法纳税的义务。

 

第十三条 纳税人有下列行为之一的,由税务机关根据情节轻重,予以处罚:

 

(一)在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的,税务机关除责令其补贴印花税票外,可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款;

(二)违反本条例第六条第一款规定的,税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额10倍以下的罚款;

(三)违反本条例第六条第二款规定的,税务机关可处以重用印花税票金额30倍以下的罚款。

 

伪造印花税票的,由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。

 

第十四条 印花税的征收管理,除本条例规定者外,依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定执行。

 

第十五条 本条例由财政部负责解释;施行细则由财政部制定。

 

第十六条 本条例自1988年10月1日起施行。

 

附件:印花税税目税率表

 

印花税税目税率表

 

税目

范围

税率

纳税义务人

说明

1

购销合同 

包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 

按购销金额万分之三贴花

立合同人 

 

2

加工承揽合同

包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同

按加工或承揽收入万分之五贴花

立合同人 

 

3

建设工程勘察设计合同

包括勘察、设计合同

按收取费用万分之五贴花

立合同人 

 

4

建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同

按承包金额万分之三贴花

立合同人

 

5

财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花

立合同人

 

6

货物运输合同

包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

按运输费用万分之五贴花

立合同人

单据作为合同使用的,按合同贴花

7

仓储保管合同

包括仓储、保管合同

按仓储保管费用千分之一帖花

立合同人

仓单或栈单作为合同使用的,按合同贴花

8

借款合同

银行及其他金融组织和借款人 (不包括银行同业拆借)所签订的借款合同

按借款金额万分之零点五贴花

立合同人

单据作为合同使用的,按合同贴花

9

财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同

按投保金额万分之零点三贴花

立合同人

单据作为合同使用的,按合同贴花

10

技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

按所载金额万分之三贴花

立合同人

 

11

产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据

按所载金额万分之五贴花

立据人

 

12

营业帐簿

生产经营用帐册

记载资金的帐簿,按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他帐簿按件贴花五元

立帐簿人

 

13

权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、 土地使用证

按件贴花五元

领受人

 

 

 

 

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