当前位置: 首页 > 双边协定 > 详细信息

双边协定如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

英国越南双重征税协定(2)

文号:

税种:税收协定

颁布日期:1994-04-09

颁布部门:国家税务总局

实施日期:1994-12-15

附件:

英国/越南双重征税协定(2

 

第十一条 利息

1)产生于缔约国一方,并支付给缔约国另一方居民的利息,缔约国另一方可以征税。

2)然而,这些利息也可以在产生利息的该缔约国一方,按照该国的法律征税,但是,如果接收人是利息的收益所有人,并缴纳与该另一缔约国利息相关的税收,如此征收的税款,不应当超过利息总额的百分之十。

3)本条所称的术语“利息”,是指源于各种债权的收入,无论是否由抵押担保,无论是否有权参与债务人的利润分配,特别是来自于政府证券的收入以及来自于债券的收益。术语“利息”一词,不应当包括根据本协定第十条被视为分配的任何项目。

4)本文第(2)款及第(1)款,不应当适用,如果利息的收益所有人,作为缔约国一方的居民,通过位于该缔约国的另一方的常设机构,或者通过位于另一国家的独立个人服务的固定场所,在产生利息的缔约国的另一方开展业务,与已付的利息相关的债权,与该常设机构或者固定场所有实际联系。在这种情况下,适用本协定第7条或第14款的规定,视情况而定。

5)当支付方为缔约国自身,该缔约国的政治分支机构、地方当局或该国的居民时,利息应当被视为出现在该缔约国一方。但是,如果利息支付人,无论他是否为缔约国一方的居民,在缔约国一方设有常设机构或固定场所(相关的债务所产生的利息与之相关),并且该常设机构或固定基地承担利息,因而,应当认为这样的利息发生于该常设机构或固定基地所在的国家。

6)如果,因为支付人与受益所有人之间,或者他们与其他人之间的特殊关系,过多支付了的利息的金额,不管出于什么原因,这都是由付款人在受益所有人在没有上述关系约定的情况下支付的金额,本条的规定,只适用于最后所提到的利息数额。在这种情况下,支付的超额部分,应按照缔约国一方的法律纳税,对本协定的其他条款应当适当的考虑。

7)本条的规定不应当适用,如果其为(与债务的产生或转让相关的)任何人的主要目的或要目的之一,通过利用该产生或者该转让,依照本条已支付债务的利息。

(8)尽管有本《协定》第七条和本条第(2)款的规定,发生于缔约国一方的利息,应当在该国家免税,条件是该利息,由缔约国另一方的政府或其地方当局或该政府或其地方当局的任何机构或部门,派生和实益拥有的。

9)尽管有本《协定》第7条和本条第(2)的规定,发生在越南的(由联合王国的居民支付和实益拥有的)利息,在越南是免税的,条件是,其支付是因为贷款的实施、担保或保险,或任何其他债权债务,或者信用担保,或者由英国出口信贷担保局的保险。

 

第十二条 特许权使用费

1)在缔约国一方产生并支付给缔约国另一方居民的特许权使用费,该缔约国另一方可以征税。

2)然而,根据该缔约国法律,这些特许权使用费也可以在发生该特许权使用费的缔约国被征税,但是条件为,特许权使用费的受益所有人为,缔约国另一方的居民,并在该国家缴纳了与特许权使用费相关的税收,被收取的税款,依据对本协定签署时,记录在缔约国之间的互换文本的理解,不得超过特许权使用费总额的百分之十。

3)本条适用的术语“特许权使用费”,是指对所接受的使用权、版权的使用所支付的对价,例如文学、艺术和科学作品,包括电影胶片或磁带,或者无线电或电视广播,任何专利、商标、设计或模型、计划、秘密配方或过程,或者信息(知道)有关工业、商业或科学经验。

4)本条第(1)款及第(2)款不应当适用,条件是特许权使用费的受益所有人,作为缔约国一方的居民,在缔约国的另一方发生经营业务,特许权使用费产生于该另一缔约国,业务经营通过位于该另一缔约国的常设机构,或者通过其他国家位于该另一缔约国的独立的个人服务的固定场所,与已支的特许权使用费相关的权利或财产,与该常设机构或固定场所有实际联系。在这种情况下,适用本协定第7条或者第14条的规定,视情况而定。

5)当支付方是该缔约国本身、其自身的政治分支机构或者其地方当局或者该缔约国的居民时,特许权使用费应当被视为在缔约国一方产生。然而,如果支付特许权使用费的人,无论其是否为缔约国一方的居民,在缔约国一方设有常设机构或固定场所,与常设机构或固定场所相关的特许权使用费已被支付,那么该特许权使用费应当被认为发生于该常设机构或固定基地所在的缔约国。

6)如果因为支付人与受益所有人之间,或者支付人和受益所有人与其他人之间的特殊关系,特许权使用费的数额已超过了(考虑到使用权,或信息所支付的因素),不管什么原因,(支付人与受益所有人在没有这些关系时商定的)数额,本条的规定,应当仅适用于最后提及的特许权使用费的金额。

在这种情况下,支付的超额部分应当,按照缔约国一方的法律纳税,对本协定的其他条款也应当有适当的考虑。

7)本条的规定不应当适用的条件为,其为与权利的创造或转让相关的任何人员的主要目的或主要目的之一,依据本条规定,支付与该权利相关的特许权使用费(通过权利的创造和转让)。

 

第十三条 资本利得

1)缔约国一方的居民,因转让位于缔约国另一方的本协定第六条所固定的不动产,而取得的利得,该缔约国另一方可以征税。

2)缔约国一方居民源于下列项目的转让的利得:

a)从位于缔约国另一方的不动产,直接或间接地取得其价值或其价值的较大部分的股份

b)在该缔约国另一方,主要由位于该缔约国另一方的不动产,或上述第(a)项所提述的股份,所构成的合伙企业或信托财产的利息,可以在该缔约国的另一方征税。

3)来自形成(缔约国企业在另一缔约国的)常设机构的部分经营资产的动产转让的利得,或者来自形成(缔约国一方的居民但在另一缔约国开展独立的个人服务的)固定场所的动产转让的利得,包括转让该常设机构的收益(单独或随同整个企业)或者转让该固定基地的收益,该缔约国另一方可以征税。

4)缔约国一方居民,从缔约国一方企业从事国际交通经营的船舶或者飞机的转让,或者与该船舶或航空器的国际经营有关的动产转让中取得的收益,应仅在该缔约国征税。

5)源于任何其他财产转让的收益,本条第(1)、(2)、(3)及(4)款规定的财产除外,应仅在该缔约国一方征税,条件是转让人为该缔约国居民,这些利得在该缔约国应当依法纳税。

6)本条第(5)款的规定,不影响缔约国一方依据其国法律对资本利得征税的权,该资本利得源于任何个人的财产的转让,该个人为根缔约国另一方居民,在财产转让的前五年,该个人已经为第一次提及的缔约国一方得的居民。

 

第十四条 独立的个人劳务

1)源于缔约国居民与专业服务相关的,或者与其他独立性活动相关的所得,应仅在该国被征税,除非他在缔约国另一方有一个经常使用的固定场所,在为他从事上述活动。如果他有这样一个固定的场所,收入可以在另一个国家被征税,但仅限于可以分配给该固定场所的所得。

2)术语“专业服务”尤其包括,独立的科学、文学、艺术、教育或教学活动,以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医和会计师的独立活动。

 

第十五条 非独立个人劳务

1)根据本《协定》第十六条、第十八条的规定,第十九条和第二十条,薪金、工资和其他类似的报酬(源于受雇在缔约国一方的居民),应仅在该国被征税,除非雇佣发生在缔约国另一方。如果雇佣发生在缔约国另一方,由此产生的报酬,可以在该缔约国的另一方被征税。

2)尽管有本条第(1)款的规定,缔约国一方的居民,在缔约国另一方所获得的劳动所得报酬,应当仅在第一次提及的缔约国一方被征税,但条件是:

a)接收方出现在缔约国的另一方,或者以其他状态在该缔约国另一方的期间,在十二个月内累计超过183天;及

b)薪酬由雇主或其雇主的代表支付,雇主并非缔约国另一方的居民;及

c)薪酬并非常设机构或固定场所承担,雇主在缔约国的另一方。

3)虽本条有上述规定,但因在从事国际运输的船舶或飞机上受雇所获得的报酬,可以在(经营船舶或飞机的企业为其居民的)缔约国被征税。

 

 第十六条 董事费

源于缔约国一方居民的董事费及其他类似款项,可以在该缔约国一方被征税,条件是该居民为(作为缔约国另一方居民企业的)公司的董事会的成员。

 

第十七条 艺术家和运动员

1)尽管本《协定》第十四条和第十五条有规定,源于缔约国一方居民(作为一个演艺人员)的收入,例如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家,或者作为一个运动员,其个人的活动发生在其他缔约国,可以在该其他缔约国被征税。

2)与个人活动(艺人或运动员展现他的能力)相关的收入,该展现并非个人积累,而是展现给其他人欣赏,尽管有本《协定》第气条、第十四条和第十五条的规定,在运动员从事上述活动的该缔约国可以被征税。

 

第十八条 退休金

1)根据本《协定》第十九条第(2)款的规定,退休金及其他类似的已付薪酬(因以前缔约国一方居民的对该个人居民的雇佣,以及支付给该个人居民的年金),应当仅在该缔约国被征税。

2)术语“年金”是指,依据支付的义务(作为对充分完整的金钱或金钱的价值的回报),在终身或者一个规定的或者指定的时间内,每隔一段时间,定期支付的应付金额。

 

第十九条 政府服务

(1)(a)由缔约国一方或者其政治分支或其地方当局,支付给向该缔约国或其分支或者地方当局提供的服务的个人,年金以外的薪酬,只应在该缔约国被征税。

(b)尽管有本款第(a)分款的规定,

这种报酬应仅在缔约国另一方被征税,条件是该服务在该缔约国提供,而该个人是符合下列条件的该缔约国的居民:

i)该国家的国民;或

ii)只是为了提供该服务,而没有成为该国的居民。

2)(a)由缔约国一方或其政治分支或其地方当局支付给,向缔约国一方或其政治分支或其地方当局提供服务的个人年金,或者由其创设的基金支付的年金,只在该缔约国被征税。

b)尽管有本段第(a)分段的规定,这种年金,应当仅在缔约国另一方被征税,条件是该人是该缔约国一方的居民和该国的国民。

3)本《协定》第十五条、第十六条和第十八条的规定,应当适用于为(在缔约国一方或其政治分支或其地方当局开展的)业务所提供的服务的薪酬和年金。

 

第二十条 学生

至于支付给一个学生或企业学徒的款项,该学生或企业学徒在到访缔约国一方之前,为缔约国另一方的居民,其出现在第一次提及的缔约国的目的仅仅在于,接受教育或者培训,教育或培训的费用在第一次提及的缔约国不应当被征税,但条件是该款项源于该缔约国一方之外。

 

请选择所属地区

  • 安徽
  • 北京
  • 福建
  • 甘肃
  • 广东
  • 广西
  • 贵州
  • 海南
  • 河北
  • 河南
  • 湖北
  • 湖南
  • 吉林
  • 江苏
  • 江西
  • 辽宁
  • 宁夏
  • 青海
  • 山东
  • 山西
  • 陕西
  • 上海
  • 四川
  • 天津
  • 西藏
  • 新疆
  • 云南
  • 浙江
  • 重庆
  • 香港
  • 澳门
  • 台湾
  • 黑龙江
  • 内蒙古
  • 全国范围适用
  • 香港
  • 澳门
  • 台湾
  • 巴林
  • 不丹
  • 文莱
  • 缅甸
  • 朝鲜
  • 印度
  • 伊朗
  • 日本
  • 约旦
  • 老挝
  • 蒙古
  • 阿曼
  • 韩国
  • 泰国
  • 越南
  • 中国
  • 阿富汗
  • 柬埔寨
  • 伊拉克
  • 以色列
  • 科威特
  • 黎巴嫩
  • 尼泊尔
  • 菲律宾
  • 卡塔尔
  • 新加坡
  • 叙利亚
  • 土耳其
  • 东帝汶
  • 孟加拉国
  • 马来西亚
  • 马尔代夫
  • 巴基斯坦
  • 巴勒斯坦
  • 斯里兰卡
  • 印度尼西亚
  • 沙特阿拉伯
  • 也门共和国
  • 阿拉伯联合酋长国
  • 亚洲其他国家(地区)
  • 贝宁
  • 中非
  • 乍得
  • 刚果
  • 埃及
  • 加蓬
  • 加纳
  • 马里
  • 南非
  • 苏丹
  • 多哥
  • 安哥拉
  • 布隆迪
  • 喀麦隆
  • 佛得角
  • 科摩罗
  • 吉布提
  • 冈比亚
  • 几内亚
  • 肯尼亚
  • 利比亚
  • 马拉维
  • 摩洛哥
  • 尼日尔
  • 留尼汪
  • 卢旺达
  • 塞舌尔
  • 索马里
  • 突尼斯
  • 乌干达
  • 赞比亚
  • 莱索托
  • 博茨瓦那
  • 利比里亚
  • 毛里求斯
  • 莫桑比克
  • 纳米比亚
  • 尼日利亚
  • 塞内加尔
  • 塞拉利昂
  • 西撒哈拉
  • 坦桑尼亚
  • 津巴布韦
  • 梅利利亚
  • 斯威士兰
  • 马约特岛
  • 阿尔及利亚
  • 加那利群岛
  • 赤道几内亚
  • 埃塞俄比亚
  • 马达加斯加
  • 毛里塔尼亚
  • 布基纳法索
  • 刚果(金)
  • 厄立特里亚
  • 塞卜泰(休达)
  • 几内亚(比绍)
  • 科特迪瓦共和国
  • 圣多美和普林西比
  • 非洲其他国家(地区)
  • 丹麦
  • 英国
  • 德国
  • 法国
  • 荷兰
  • 希腊
  • 芬兰
  • 冰岛
  • 挪威
  • 波兰
  • 瑞典
  • 瑞士
  • 欧盟
  • 比利时
  • 爱尔兰
  • 意大利
  • 卢森堡
  • 葡萄牙
  • 西班牙
  • 安道尔
  • 奥地利
  • 匈牙利
  • 马耳他
  • 摩纳哥
  • 立陶宛
  • 乌克兰
  • 梵蒂冈
  • 保加利亚
  • 直布罗陀
  • 罗马尼亚
  • 圣马力诺
  • 爱沙尼亚
  • 拉脱维亚
  • 格鲁吉亚
  • 亚美尼亚
  • 阿塞拜疆
  • 白俄罗斯
  • 吉尔吉斯
  • 摩尔多瓦
  • 塞浦路斯
  • 法罗群岛
  • 阿尔巴尼亚
  • 列支敦士登
  • 哈萨克斯坦
  • 俄罗斯联邦
  • 塔吉克斯坦
  • 土库曼斯坦
  • 捷克共和国
  • 黑山共和国
  • 乌兹别克斯坦
  • 马其顿共和国
  • 克罗地亚共和国
  • 斯洛伐克共和国
  • 塞尔维亚共和国
  • 斯洛文尼亚共和国
  • 南斯拉夫联盟共和国
  • 欧洲其他国家(地区)
  • 波斯尼亚?黑塞哥维那共和国
  • 巴西
  • 智利
  • 古巴
  • 海地
  • 秘鲁
  • 萨巴
  • 阿根廷
  • 巴哈马
  • 伯利兹
  • 博内尔
  • 圭亚那
  • 牙买加
  • 墨西哥
  • 巴拿马
  • 巴拉圭
  • 苏里南
  • 乌拉圭
  • 阿鲁巴岛
  • 巴巴多斯
  • 玻利维亚
  • 开曼群岛
  • 哥伦比亚
  • 多米尼克
  • 库腊索岛
  • 厄瓜多尔
  • 格林纳达
  • 危地马拉
  • 洪都拉斯
  • 尼加拉瓜
  • 波多黎各
  • 圣卢西亚
  • 圣马丁岛
  • 萨尔瓦多
  • 委内瑞拉
  • 哥斯达黎加
  • 法属圭亚那
  • 瓜德罗普岛
  • 马提尼克岛
  • 蒙特塞拉特
  • 安提瓜和巴布达
  • 多米尼加共和国
  • 英属维尔京群岛
  • 特立尼达和多巴哥
  • 圣其茨--尼维斯
  • 荷属安地列斯群岛
  • 特克斯和凯科斯群岛
  • 荷属安地列斯(南)
  • 荷属安地列斯(北)
  • 圣文森特和格林纳丁斯
  • 拉丁美洲其他国家(地区)
  • 美国
  • 加拿大
  • 格陵兰
  • 百慕大群岛
  • 北美洲其他国家(地区)
  • 斐济
  • 瑙鲁
  • 汤加
  • 新西兰
  • 萨摩亚
  • 图瓦卢
  • 澳大利亚
  • 库克群岛
  • 盖比群岛
  • 瓦努阿图
  • 诺福克岛
  • 社会群岛
  • 基里巴斯
  • 所罗门群岛
  • 土布艾群岛
  • 贝劳共和国
  • 马克萨斯群岛
  • 新喀里多尼亚
  • 土阿莫土群岛
  • 巴布亚新几内亚
  • 法属波利尼西亚
  • 密克罗尼西亚联邦
  • 马绍尔群岛共和国
  • 瓦利斯和富图纳群岛
  • 大洋洲其他国家(地区)
  • 国别(地区)不详
  • 联合国及所属机构和其他国际组织

请选择税种

  • 契税
  • 关税
  • 印花税
  • 增值税
  • 消费税
  • 劳务税
  • 营业税
  • 资源税
  • 流转税
  • 其他税
  • 车船税
  • 补偿费
  • 综合税收
  • 税收征管
  • 税收协定
  • 税务登记
  • 税收会计
  • 税务文书
  • 车船使用税
  • 进出口税
  • 教育费附加
  • 企业所得税
  • 个人所得税
  • 车辆购置税
  • 土地增值税
  • 城市房地产税
  • 税收优惠政策
  • 城市维护建设税
  • 城镇土地使用税
  • 文化事业建设费
  • 营业税改征增值税

请选择颁布部门

  • 商务部
  • 财政部
  • 国务院
  • 民政部
  • 文化部
  • 全国人大
  • 海关总署
  • 国土资源部
  • 地方财政局
  • 地方国税局
  • 地方地税局
  • 交通运输部
  • 国家税务总局
  • 国务院办公厅
  • 地方人民政府
  • 中国人民银行
  • 国家外汇管理局
  • 工业和信息化部
  • 国家发展和改革委员会
  • 国务院关税税则委员会
  • 中国证券监督管理委员会

高级搜索

关 键 字:

文  号:

地  区:

税  种:

颁布部门:

客户服务

88393678(内容支持)

songf@eshui.net(内容支持)

公众留言

免责声明

本站(各国税制指南)信息均转载自:政府网站、政报、公报、国内、国外媒体等公开出版物。

对本站所刊登信息的真实性、准确性和合法性,请核对正式出版物、发文原件和转载来源。

本站(各国税制指南)仅以现有的、按其现状提供有关的信息、材料及运行。我们不对有关本网站或其所提供的材料和信息的可用性、准确性或可靠性作出任何种类的保证,包括但不限于对产权,风险,不侵权,准确性,可靠性,适销性,使用正确性,适合特定用途或其它适当性,或是连续不间断或无误差使用本网站的任何保证、陈述和担保。如果您发现我们的网站的任何材料或信息存在任何错误或误差,请通过电子邮件﹝songf@eshui.net﹞将该错误或误差及时通知我们,我们将万分感激。

不论何种情形我们都不对任何由于使用或无法使用本网站提供的信息所造成的直接的、间接的、附带的、特殊的或余波所及的损失、丢失、债务或商务中断负任何责任﹝不论是可预见的或是不可预见的,即使我们巳被告知这种可能性﹞。

本网站可能提供第三方网站的链接,我们不负责维护这些网站。我们不对这些网站的内容负责任。提供这些网站的链接并不意味我们对这些网站或它们的内容的认可或支持。我们不对这些链接网站作出任何陈述或保证,也不对它们负任何责任。

版权所有:中华人民共和国商务部

承办单位:中国国际电子商务中心

电  话:010-58651200(客服) 传真:010-65677512

内容支持:北京泽瑞华烨财税咨询有限责任公司

网站管理:商务部电子商务和信息化司

ICP备案编号:京ICP备05004093号

电子信箱:hanlx358@126.com

咨询电话:61943289 - 8001