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双边协定如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

英国/越南双重征税协定(1)

文号:

税种:税收协定

颁布日期:1994-04-09

颁布部门:国家税务总局

实施日期:1994-12-15

附件:

 

英国/越南双重征税协定(1)

 

199449签署

19941215生效

在联合王国(英国),自199541,生效适用于企业所得税,自199546,生效适用于所得税和资本利得税

在越南生效适用于(产生于199411或之后,缴纳于199511之后的)预提税

HMSO签署发布的《版权政策指南》

 

目录

第一条  个人的范围

第二条  涵盖的税种

第三条  基本定义

第四条  居民

第五条  常设机构

第六条 不动产收入

第七条  营业利润

第八条  船舶和航空运输

第九条  关联企业

第十条  股息

第十一条 利息

第十二条 特许权使用费

第十三条 资本利得

第十四条 独立的个人劳务

第十五条 非独立个人劳务

第十六条 董事费

第十七条 艺术家和运动员

第十八条 退休金

第十九条 政府服务

第二十条 学生

第二十一条 其他收入

第二十二条 消除双重征税

第二十三条 无差别待遇

第二十四条 双边协定程序

第二十五条 信息交换

第二十六条 外交或者常驻使团或者领馆的成员

第二十七条 生效实施

第二十八条 终止

 

《大不列颠及北爱尔兰联合王国和越南社会主义共和国政府之间避免双重征税及所得和资本利得的规避的协定

大不列颠及北爱尔兰联合王国和越南社会主义共和国政府之间;

希望缔结一项避免双重征税和避免规避资本利得的协定;

协定如下:

 

第一条  个人的范围

本《协定》应当适用于,作为缔约国一方或者双方的居民的人员。

 

第二条  涵盖的税种

 (1) 本《协定》适用于(由缔约一方征收的)所得税和资本利得税,代表缔约国一方征收的,不论其征收方式如何。

 (2) 所得和资本利得的税收,应当征收于所得总额,或者部分所得的税收(包括转让动产或不动产收益的税收,由企业支付的工资或薪金总数额的税收,以及资本增值的税收)。

(3) 适用本《协定》的现行税种为:

(a) 在联合王国:

(i) 所得税收;

(ii) 公司税收以及

(iii) 资本利得税收;

(后文简称为“联合王国的税收”);

(b) 在越南;

(i) 所得税收;

(ii) 利润税收;

(iii) 利润汇出税收;

(iv)外国石油分包商税收;

(v) 外国承包商税收;

((后文简称为“越南的税收”).

(4) 本《协定》同时适用于,(缔约国任一方在本《协定》签署之日之后征收的,已附加或者代替现有的税收的)所有相同或实质相似的税收。

缔约国双方的主管机关,应当将各相应自税法所做出的实质性变更,通知对方。

 

第三条  基本定义

 (1) 就本《协定》而言,除上下文另有规定外:

 (a) 术语“英国”是指,大不列颠及北爱尔兰,包括联合王国领海之外的(依据国际法,其已经或以后可能被指定为一个地区,在该地区内,与海床和底土及其自然资源相关的权利,联合王国可以行使)的任何地区;

(b) 术语“越南”是指,越南社会主义共和国;当在地理概念上使用该概念时,术语“越南”是指,其国境内的所有国家领土,包括领海及领海以外的任何区域(在该区域越南,按照国际法,越南拥有勘探海底和底土以及上覆水体自然资源开发的主权权利);

 (c) 术语“缔约国一方”和“缔约国另一方”,按照上下文,是指联合王国或越南;

 (d) 术语“人员”是指:个人、公司和任何人员的团体,但不包括合伙;

(e) 术语“公司”是指:任何法人团体或者任何因税务目的而被视为法人团体的实体;

(f) 术语“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”,分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业;

(g) 术语 “公民”是指:

(i) 就英国而言,任何英国公民,或者任何不具有任何其他英联邦国家或地区的公民身份的英国人,只要他在英国有居留权;任何(依据现行有效的联合王国的法律取得相应地位的)法人、合伙企业、协会或其他实体;

 (ii)就越南而言,拥有越南国籍的任何个人,和任何(依据现行有效的越南的法律取得相应地位的)法人、合伙企业和协会。

(h) 术语“国际运输”是指,缔约国一方企业经营的船舶或飞机的运输,但该船舶或者航空器仅在另一方缔约国内部不同地点之间运营的除外;

(i) 术语“主管机关”是指:

(i) 就联合王国而言,国家税收委员会或者其授权的代表;以及

(ii) 就越南而言,财政部或者其授权的代表。

(2) 缔约国一方在适用本《协定》时,本文未定义的任何术语,除上下文另有规定外,具有该缔约国(关于适用本《协定》的税种)的法律所规定的含义。

 

第四条  居民

 (1) 就本协定而言,术语“缔约国一方居民”一词是指,根据该国法律,因其住所、住所、管理地或其他具有类似性质的标准,而负担国内纳税义务的所有人员。但该术语不包括,(在该缔约国仅有来源于国内的所得和资本利得的)在该缔约国负有纳税义务的任何人员。

 (2)由于本条第(1)款的规定,个人为缔约国双方的居民,应当按照下列规定确定其身份:

 (a) 应当视其为缔约国一方的居民,条件是在该缔约国,他有永久住所。如果其在缔约国双方都有永久性住所,他应被视为缔约国某一方居民,条件是其个人与该缔约国的经济关系更密切(切身利益的中心);

 (b) 如果不能确定其具有切身利益的中心的缔约国,或者其在缔约国任何一方都没有永久住所,应当视其为其具有惯常居所的一方缔约国的居民;

 (c) 如果其在缔约国双方有或者都没有惯常居所,应当视其为其为国民的一方缔约国的居民;

 (d) 如果其为或者都不为缔约国双方的国民,缔约双方应当协商解决这个问题;

 (3) 由于本条第(1)款的规定,个人以外的人员,为缔约国双方的居民,则应视其为其有效管理所在地所在的缔约国的居民。

 

第五条  常设机构

 (1) 就本《协定》而言,术语“常设机构”是指,企业开展全部或部分业务的固定营业场所。

(2) 术语“常设机构”包括:

(a) 管理场所;

(b) 分支机构;

(c) 办公室;

(d) 工厂;

(e) a车间;

(f) 矿井、油气井、采石场或其他开采自然资源的场所。

(3) (持续183天以上的)建筑工地或者建筑或者安装工程,构成常设机构。

(4) 尽管有本条的前述规定,但术语“常设机构”一词,不应包括下列项目:

 (a)(仅用于储存、展示或交付企业所属的货物或商品的)设施的使用;

 (b) 只是出于贮存、陈列或者交付的目的,企业所属的货物或商品的储存;

 (c) 只是出于被其他企业加工目的,企业所属的货物或商品的储存;

(d) 只是出于为企业购买货物或劳务的或者手机信息的目的,固定的营业场所的维护;

(e) 出于为了企业采取其他辅助或者支持性的行动的目的,固定的营业场所的维护;

 (f) 只是出于组合本款第(a)分款至第(e)分款规定的行动目的,固定的营业场所的维护,但条件是源于该组合的固定的营业场所的整体活动,为辅助或者支持性的行动;

 (5) 尽管本条第(1)款和第(2)款有规定,如果并非有独立地位的代理人的人员(本条第(6)款对其使用),代表企业行动,而且已经(经常性的行动)在一个缔约国代表企业签订合同,就该代理人为该企业代理的所有行为,应当认定该企业在该缔约国设有常设机构,除非该人员的活动仅限于本条第(4)款所规定的行动,依据该款规定,如果在固定的营业地点开展该项活动,则不得将该固定的营业地点,作为该款所规定的常设机构。

(6) 仅仅因为企业在缔约国,通过经纪人、一般佣金代理人或者任何其他独立代理人开展业务,如果这些人员只是按照一般业务过程来开展业务,不应当视该企业在缔约国有一个常设机构。

(7) 在事实上,公司为缔约国一方的居民,或者为缔约国另一方的公司所控制,或者在其他缔约国家开展业务(无论是否通过常设机构或者其他方式),其本身不构成任何公司的其他常设机构。

 

第六条 不动产收入

1)缔约国一方居民从缔约国另一方取得的不动产(包括农业、林业收入)所得,该缔约国另一方可以征税。

2)术语“不动产”一词,应当具有该财产所在的缔约国的法律所具有的含义。

该用语应当,在任何情况下,包括附属于不动产的财产,农业和林业中所使用的牲畜和设备,适用有关地产的一般法律规所定所的权利,用益物权,以及可变或固定支付权,或者矿业权、水源和其他自然资源的开采权;船舶和飞机不应当被视为不动产。

3)本条第(1)款的规定,应当适用于(源于直接使用、出租或任何其他形式的不动产适用的)所得。

4)本条第(1)、第(3)款的规定,亦应当适用于源于企业的不动产的收入,以及源于用于执行独立的个人服务的不动产的所得。

 

第七条  营业利润

1)缔约国一方企业的利润,应当仅在该缔约国被征税,除非该企业通过位于另一缔约国的常设机构开展业务。如果该企业开展上述业务,缔约国另一方可以就该所得征税,但仅限于该企业分配给该常设机构的利润。

2)依据本条第(3)款的规定,如果缔约国一方的企业通过在缔约国的另一方的常设机构开展业务,在每个缔约国,可以预期的归属于该常设机构的利润,条件是常设机构作为一个独立的企业,其在同样条件下开展同样的业务,并完全独立的处理其企业(其母公司)之间的事物。

 (3)为确定常设机构的利润,应允许扣除该常设机构为达到经营目的而发生的费用为,包括企业合理分配来的行政和一般管理费用(,企业为达到整体经营目标而花费的),无论是在常设机构所在国的缔约国或者其他任何地方。

4)只是因为常设机构为企业购买货物或商品二产生的利润,不应当归属于该常设机构。

5)如果利润包括,依据本协定》其他条款分别处理的所得和资本利得项目,则这些条款规定的内容,不受本条款的影响。

 

第八条  船舶和航空运输

1)缔约国一方企业,源于(在国际运输中)船舶或飞机经营的利润,应当仅在本国征税。

2)就本条而言,在国际运输中的船舶或飞机的营运利润包括:

a)源于在船舶光船租赁或飞机租赁的收入;

b)源于用于货物或货品运输的货柜的使用、保养或出租(包括拖车及有关货柜运输的设备)的利润;

如果该出租或使用、维修或出租,属国际营运的船舶或飞机的事项。

3)本条第(1)款或第(2)款规定的、来源于缔约国一方(参与联合经营或者参加国际经营的)企业的利润,应当在就为其居民的缔约国,被征收。,这篇文章是由一池机构,企业

 

第九条  关联企业

(1) 如果:

a)缔约国的一方企业,直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本;或

b)同一人直接或间接参与缔约国一方企业,以及缔约国另一方企业的管理、控制或资本;在任何情况下,适用于两个企业之间的商业或财务关系,不同于适用于独立企业之间的商业或财务关系,那么,一方企业增长的任何利润,缔约国可以将其包括在该企业的利润中并据此征税。

(2) 如果缔约国将利润包括在该国企业之中并据此征税该利润,其他缔约国已经征税,被包括的利润为首先被提及的国家的利润,但条件是两家企业之间的关系处理,与独立企业之间的关系处理相同,因而,对于该利润,其他国家应当做出适当的税收调整。

在确定此种调整时,应顾及本协定的其他规定,缔约国双方主管机关,应当相互协商(如有必要)。

 

第十条  股息

1)缔约国一方的居民公司,支付给缔约国另一方居民的股息,该缔约国的另一方可以征税。

2)然而,按照公司为其个居民的缔约国的法律,这些股息也可以在该缔约国征税,但如果收款人是股息的实际拥有人,该缔约国另一方对该股息征税,税额不应当超过:

a)股息总额的7%,条件是实际拥有人为直接或间接,控制(支付股息的公司的)至少50%的表决权的公司;或者在支付股息的公司的股本投资至少700£

b)股息总额的10%,条件是实际拥有人为直接或间接,控制(支付股息的公司的)至少25%的表决权的公司;

c)在其他情形中,股息总额的15%

(3) 术语“股息”在本条的意思为,股份或者其他权利的所得,不存在债权索赔、参与利润,以及源于其他公司权利的所得(依据国家的税收法律视同股份所得),条件是:在该国家分配股息的公司为其居民企业;同时包括其他项目(依据本协定》第11条规定征税的利息除外),依据付股息的公司为其居民的缔约国的法律,应当被视为公司的股息或分配。,

(4) 本条第(1)款第(2)款的规定,不应当适用的条件为:股息的实际受益所有人,作为缔约国一方的居民,在缔约国另一方开展经营,在另一方缔约国(通过其常设机构,或者通过其他国家独立个人劳务的位于其中固定场所),支付分配红利的企业为其居民企业,支付的股息与该常设机构或者固定场所有实际联系。

在这种情况下,适用本协定第7条或者第14条的规定,视具体情况而定。

(5) 如果作为缔约国一方的居民公司,从缔约国另一方取得所得,缔约国另一方不得对该公司所支付的股息征收任何税款,除非该股息被支付给缔约国另一方的居民,或因为所支付的股息与在另一缔约国的常设机构或者固定场所有实际联系,公司的未分配利润不应征收未分配利润税,即使支付的股息或未分配的利润全部或部分地构成源于缔约国另一方的利润或收入。

 

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