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12.保加利亚共和国增值税法

税种:增值税

颁布日期:2006-08-04

实施日期:

附件:

第四部分

共同体内采购的税收规定

 

欧盟成员间采购的供应地

62条、(1)欧盟成员间采购的供应地应为货物抵达地和货运结束地所在国的国境内。

2)尽管第(1)款有规定,欧盟成员间采购的供应地应为货物采购方根据本法进行增值税注册且基于其国内签发的纳税人识别号采购上述货物的国家境内。

3)第(2)款不应适用,如果一方人士持有证据证明欧盟成员间货物采购已于货物抵达地或货运结束地所在成员国征税。

4)如果欧盟成员间采购须在第(2)款所述国家内纳税,同时该人士随后证实该欧盟成员间采购已在货物抵达地或货运结束地所在成员国纳税,则该人士应对第(2)款适用情况进行相应调整。

5)尽管第(2)款有规定,欧盟成员间采购的供应地应为货物抵达地或货运结束地所在成员国,如果同时满足下述条件:

1、三方交易中的中间商基于本法第94条第(2)款规定的识别号采购货物;

2、第1项中的人士随后向三方交易中的采购方提供上述货物;

3、第1项中的人士就第2项中所述供应出具满足本法第114条规定要求的发票,并注明其为三方交易中的中间商且由三方交易中的采购方就该供应承担纳税义务;

4、第1项中的人士于相应纳税期的增值税信息交换体系(VIES申报表中申报第2项中的供应。

6)第(3)款、第(4)款和第(5)款所述情况的证明性凭证以及第(4)款项下调整须遵照的程序应由本法实施条例规定。

 

欧盟成员间采购的应税事项和纳税义务

63条、(1)欧盟成员间采购的应税事项应于国境内进行供应时本应发生应税事项之日时发生。

2)本法第13条第(3)款所述欧盟成员间采购的应税事项应于货运在国境内结束之日时发生。

3)欧盟成员间采购应于应税事项发生之月的次月第15日时可征税。

4)(进行修订,发布于2016年第97号《国家公报》,2017年1月1日起开始生效)尽管第(3)款有规定,应于发票出具之日,或无义务出具发票时应于出具新交通工具购置证明性凭证之日征缴税款,如果上述发票或凭证早于应税事项发生之月的次月第15日时出具。

5)(进行修订,发布于2016年第97号《国家公报》,2017年1月1日起开始生效)第4款不应适用,如果发票或新交通工具购置的证明性凭证就应税事项发生之日前支付的款项出具。

6)(新增,发布于2013年第101号《国家公报》,2014年1月1日起开始生效)连续提供第13条第(1)款至第(3)款项下货物且持续期超过1个日历月时,应税事项应于各日历月结束时发生;就供应终止所在日历月而言,应税事项应于供应终止之日时发生。

 

欧盟成员间采购的计税价格

64条、(1)欧盟成员间采购的计税价格应按照本法第26条规定程序确定。

2)本法第13条第(3)款项下的欧盟成员间采购的计税价格应等于货物运送或运输起始地所在成员国内欧盟成员间采购的计税价格。

3)欧盟成员间应税消费品采购的计税价格也应包括货物运送或运输起始地所在成员国就货物应缴纳或已缴纳的消费税。如果消费税于采购后向接收方退还,则应按照本法实施条例规定的程序对计税价格进行扣减。

4)(进行修订,发布于2009年第95号《国家公报》,2010年1月1日起开始生效)第(1)款、第(2)款和第(3)款所述的计税价格不应包括本法第21条第2款所述且交易地位于国境内的服务的计税价格;就该计税价格而言,根据本法进行增值税注册的人士有义务以本法第82条第(2)款所述人士的身份对其征税。

5)(新增,发布于2013年第101号《国家公报》,2014年1月1日起开始生效)就本法第63条第(6)款所述供应而言,各日历月的计税价格应按相应日历月所含天数占供应开展总天数(包括供应终止月所含天数)的比例确定。

 

欧盟成员间免税采购

65条、(1)交易地位于国境内的欧盟成员间货物采购均应享有免税,如果其在国境内进行供应时符合本法第四章规定的免税条件。

2)交易地位于国境内的欧盟成员间货物采购均应享有免税,如果:

1、接收方为本法第172条第(2)款和第174条第(1)款所述人士;

2、(进行修订,发布于2010年第94号《国家公报》,2011年1月1日起开始生效)进口至国境内时其将根据本法第58条规定程序享有免税,第58条第1款第6项中的货物进口除外;

3、(进行补充,发布于2010年第94号《国家公报》,2011年1月1日起开始生效)接收方为欧盟机构、欧盟原子能共同体、欧盟中央银行、欧盟投资银行或由适用《欧盟特权和豁免权议定书》的欧盟当局按照该议定书及其适用性协议或总部协议规定的限制、条款和条件采购同时未违背公平竞争惯例;

4、自在另一成员国进行增值税登记并作为三方交易中间商的人士处采购。

 

第五部分

税率和纳税评估

 

第六章

税率

 

税率

66条、(1)20%的税率应适用于:

1、应税供应,明确规定适用零税率的供应除外;

2、进口货物至国境内;

3、应税欧盟成员间采购。

2)(进行修订,发布于2010年第94号《国家公报》,2011年4月1日起开始生效;发布于2011年第99号《国家公报》,2012年1月1日起开始生效)酒店和类似场所提供的住宿服务,包括提供度假住宿以及出租露营地或旅行车停车场场地,应适用9%的税率。

 

税额

67条、(1)税额应通过计税价格乘以税率计算。

2)签定供应协议时,协议中未明确单独列出应付税额时,上述税额应视为含于议定价格中。

3)税额也应视为含于议定价格中,如果货物通过零售网络供应。

 

第七章

进项税抵免

 

进项税抵免额和进项税抵免权

68条、(1)“进项税抵免额”应指进行增值税注册的人士基于下述产生且根据本法规定有权自税负中扣除的税额:

1、应税供应中接收货物或服务;

2、应税供应应税事项发生前支付的款项;

3、开展进口;

4、自作为本法第八章项下纳税人的人士处征收的税款。

2)进项税抵免额应于可扣除税应征时可予以扣除。

3)就本法第10条项下的法定继承人而言,进项税抵免额应于下述情况下可扣除:

1、将本法第10条所述情况录入商业登记簿之日:如果法定继承人为根据本法进行增值税注册的人士;

2、根据本法第132条第(3)款注册之日。

4)就本法第116条第(2)款所述情况而言,进项税抵免额应于新税务凭证出具之日时可扣除。

5)就本法第131条所述情况而言,进项税抵免额应于本法第131条第(1)款第2项所述凭证出具之日时可扣除。

6)(新增,发布于2013年第101号《国家公报》,2014年1月1日起开始生效)所接收货物或服务适用增值税现金核算特殊制度时,其应于可扣除税可征收时享有进项税抵免权。

 

享有进项税抵免权的供应

69条、(1)如果货物和服务供进行增值税注册的人士开展的应税供应使用,则该人士应有权扣除下述税款:

1、根据本法进行增值税注册的供应商已向或拟向上述人士供应的货物或服务的税款;

2、根据本法第56条和第57条规定就货物进口征收的税款;

3、自作为本法第八章项下纳税人的人士处征收的税款。

2)就第(1)款而言,下述也应视为应税供应:

1、进行增值税注册的人士经济活动范围内的供应,交易地位于国境外但若在国内开展上述供应时其本应征税;

2、本法第46条项下的金融服务供应以及本法第47条项下的保险服务供应,如果服务接收方于欧盟境外成立注册办公室或常设机构或设有永久居所或常住住所,或如果该等服务供应与满足本法第28条规定条件的货物直接相关。


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