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泰国税法(5)

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2001-03-01

实施日期:

附件:

2部分 个人所得税

 

第(40)节 可征税收入指下列类别的收入,包括所得付款人或任何其他人代表纳税人缴纳的税款。

1)因工作取得收入,无论是薪水、工资、日津贴、奖金、赠款、退职金、房屋出租津贴、雇主提供的免租金住所的货币价值、雇主向雇员支付的债务还是其他因工作而取得的金钱、财产或利益。

2)因岗位或工作表现取得的收入,无论是以费用、佣金、折扣、补贴、会议津贴、消费、奖金、房屋出租津贴、雇主提供的免租金住所的货币价值、所得付款人向纳税人支付的债务的形式,还是因岗位或工作表现而取得的任何金钱、财产或利益,无论该岗位或工作的表现是永久性的还是临时性的。

3)商誉费用、版权或其他任何权利、年金或来自遗嘱、任何其他法律行为或法院判决的每年取得的收入。

4)属于下列的收入:

a)债券、存款、债券证、票据和贷款的利息,无论是否有保障,根据关于石油所得税的法律规定扣除代扣代缴税款之后的贷款利息,公司或法人合伙人企业或其他任何法人发行的票据或债务票据的赎回价值和销售价值,与首次以低于赎回价值销售的价格之间的差额。该收入还包括来自于贷款准备金或各种债的请求权(无论是否有保障)的类似利息、利益或其他对价收入。

b)来自公司、法人合伙人企业、共同基金或金融机构(根据泰国特别法以提供贷款为目的而促进农业、工业和商业的发展而成立的)的股息、利润份额或其他任何收益,根据石油所得税法扣除代扣代缴税款的股息或利润份额部分。

为第1段项下计算所得之目的,如果婚生子女是未成年人,其在纳税年度内父母婚姻关系存续期间取得的收入,被视为是父亲的收入。不过,如果在纳税年度内,父母的婚姻关系不存在,则孩子的收入被视为实施父母监护权的一方的收入,或父亲的收入,如果父母联合实施父母监护权。

2段条款加以必要的变通,适用于收养的未成年子女取得收入的情况。

c)向公司或法人合伙人企业股东或合伙人支付的奖金;

d)减少在公司或法人合伙人企业的持有资金,减持不超过利润或准备金总额;

e)增加在公司或法人合伙人企业的持有资金,增持是根据利润或准备金总额决定的。

f)通过合并、收购或解散公司或法人合伙人企业取得的且超过资金的货币价值的利益。

g)通过转让合伙人企业所持有财产或股份、公司或合伙人企业或任何其他法人发行的信用债券、债票、票据或债务工具而获取的收益。

5)从下列情况取得的金钱或任何其他收益:

a)财产出租,

b)违反分期付款的合同,

c)违反分期销售的合同,在此情况下卖方不需要退回所收到金钱或利益,而重新获取所售出的财产。

在(a)的情况下,如果评税官员有理由相信纳税人少报收入额,评税官员有权根据正常情况下财产的合理租金,对纳税人的收入进行评估,评估的金额被视为纳税人的可征税收入。在此情况下,纳税人可以就评估结果进行上诉,并采用第2标题下第2章第2部分上诉条款经过必要的变通的规定。

在(b)和(c)的情况下,自签订合同之日起至违反合同之日的所有收到的金钱和收益,被视为违反合同当年的可征税收入。

6)来自自由职业的收入,即法律、治愈艺术、工程、建筑、会计、美术或其他《皇家法令》规定的职业;

7)来自承包工作的收入,承包人除了提供工具外,还必须提供必要的材料;

8)来自贸易、商业、农业、工业、运输或任何其他没有在(1)至(7)规定的活动的收入。

1段中规定的,由所得付款方或其他任何人代表纳税人,就任何类别的收入或在任何纳税年度内缴纳的税额,应被视为与缴纳税款时的收入,是相同类别和同一纳税年度的收入。

 

40/2节 任何根据总部办公室、分公司、负责人、代理人、雇主或雇员的指令向国外出口货物的人,应被视为也在泰国进行销售,出口日期的商品市场价格被视为出售商品的价格。

前段的规定不适用于下列情况的商品:

1)仅作为样品或为调研目的送出的商品;

2)过境商品;

3)进口到泰国且自进口之日起1年内返回给发货人的商品;

4)从泰国出口且自出口之日起1年内返回给在泰国的发货人的商品。

 

41节 根据第40节规定在以前纳税年度,从在泰国的工作中或从事的商业活动中,或从居住在泰国的雇主的生意中,或从在泰国的财产中取得可征税收入的纳税人,应根据本部分的规定纳税,无论该收入是在泰国境内还是境外支付的。

根据第40节规定在以前纳税年度,从国外的工作或商业活动中或从在国外的财产中取得可征税收入的泰国居民,应自将该可征税收入带到泰国之日起,根据本部分的条款缴税。

在一个纳税年度内在泰国停留的时期或几个时期加起来超过180天的任何人,被视为泰国居民。

 

41/ 2在没有对价而转让不动产所有权或拥有权的情况下,转让人被视为纳税人,须按照本部分条款规定缴税。

 

42节 为所得税计算之目的,下列类别的可征税收入应被免税:

1)日津贴或雇员或从事工作的人为了其工作而花费的真实的、必要的、排他的和全部的支出。

2)政府按照《皇家法令》中管理运费和出差日津贴等级的标准,规定的运费和出差日津贴。

3)雇主因雇员第一次从一个地方到另一个地方工作或工作结束后返回原居住地,而向雇员支付的其花费的必要的和全部的旅费的一部分。不过,该豁免不包括从上一个工作最后一天起365天内,雇员返回原居住地并为同一雇主开始工作而收到的旅费。

4)在《皇家所得税法案B.E. 2475》生效之前,真实签订劳动合同的情况下,要求雇主在劳动关系终止时,向雇员一次性支付退职金、费用、佣金或奖金,为计算所得税之目的,该款项被排除在外,尽管全部金额是在本部分条款生效之后支付的。

5)向国外的泰国大使馆或领事馆官员提供的特殊岗位津贴、租用房屋津贴和免租金住所。

6)来自购买促销或打折的印花税或政府邮票的收入。

7)董事会或委员会会议津贴以及由政府或公共教育机构支付的教学和考试费。

8)下列利息:

a)政府储蓄奖券的利息,或政府储蓄银行活期存款的利息;

b)合作银行储蓄存款的利息;

c)泰国银行根据要求可随时偿还的储蓄存款利息;纳税人根据局长规定的规章、程序和情况,在整个纳税年度内,收到的不超过10,000泰铢的利息总额。

9)以继承的方式或非商业盈利方式取得的动产的销售,但不包括货运量6吨或以上轮船或船舶,货运量5吨或以上的蒸汽船或摩托船或水上住宅。

10)根据道德目的从抚养费和赡养费中或从遗产中取得收入,或在庆典活动中或符合风俗习惯的场合取得的礼物的收入。

11)为教育或技术研究目的而颁发的奖品,政府奖券和政府储蓄奖,政府当局在比赛或竞赛活动向职业选手或参赛人员以外的人颁发的奖品,或政府当局为阻止不道德行为而进行的奖励。

12)特殊养老金,特殊退职金,继承的养老金或退职金。

13)针对不法行为的补偿金,从保险或殡葬辅助计划中获取的收入。

14)从根据本部分规定应纳税的非注册普通合伙人企业或个人非法人实体那里取得的利润份额,但不包括从共同基金获得的利润份额。

15)农民出售自己和/或家人种植的大米而取得的收入。

16)从根据第57/2节规定应缴税的不可分割的房地产获得的收入。

17)来自《部长规章》规定的其他免税活动的收入。

18)红十字会奖券奖金,来自购买促销或打折的红十字会奖券的收入。

19)根据第4/10节规定收到的利息。

20)(已被R.C.A.A. (No.26) B.E. 2525 S.5废止)

21)(已被R.C.A.A.(No.29) B.E. 2534 S.6废止)

22)(已被E.A.R.C. (No.14) B.E. 2529 S.8废止)

23)来自出售共同基金投资单元的收入。

24)共同基金的收入。

25)纳税人根据社会保障法从社会保障基金收到的补偿金。

 

42/2节 对于第40节(1)和(2)项下的可征税收入,允许扣除40%作为支出成本。不过,扣除的金额总计不得超过60,000泰铢。

根据第1段规定,丈夫和妻子均有收入,且在整个纳税年度内婚姻关系存续的,每人均有资格扣除第1段中规定的支出金额。

 

42/3节 对于第40节(3)项下仅与版权费用相关的可征税收入,允许扣除40%作为支出成本。不过,扣除的金额总计不得超过60,000泰铢。

根据第1段规定,丈夫和妻子均有收入,且在整个纳税年度内婚姻关系存续的,每人均有资格扣除第1段中规定的支出金额。

 

43节 对于第40节(5)项下的可征税收入,允许按照《皇家法令》扣除支出成本。

 

44节 对于第40节(6)项下的可征税收入,允许按照《皇家法令》扣除支出成本。

 

45节 对于第40节(7)项下的可征税收入,允许按照《皇家法令》扣除支出成本。

 

46节对于第40节(8)项下的可征税收入,允许按照《皇家法令》扣除支出成本。

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