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38.保加利亚共和国增值税法

税种:增值税

颁布日期:2006-08-04

实施日期:

附件:

供应液态燃料时提供担保

176c条、(新增,发布于2016年第60号《国家公报》)(1)应纳税人均应有义务通过现金、政府债券或无条件不可撤销银行保函向主管地国家税收机构提供为期一年的担保,如果当期纳税期内:

1、其开展按照20%税率征税的应税液态燃料供应,且供应税基总价值超过25,000保加利亚列弗;或

2、(进行修订,发布于2017年第97号《国家公报》,2018年1月1日起开始生效)共同体内液态燃料采购的税基总价值超过25,000保加利亚列弗;或

3、(进行修订,发布于2017年第97号《国家公报》,2018年1月1日起开始生效)其接收根据《消费税和保税仓库法》第20条第(2)款第1项放行消费的液态燃料且税基总价值超过25,000保加利亚列弗,前提是不存在导致无须提供担保的其他原因。

2)第(1)款项下担保额应不低于上期纳税期内的应税液态燃料供应税基、共同体内液态燃料采购税基或放行消费的液态燃料价值的20%,且不得低于50,000保加利亚列弗。后续供应液态燃料时,供应地位于国境内且液态燃料为共同体内采购标的物或放行消费时已提供担保时,开展共同体内采购或接收放行消费液态燃料的人士无须提供担保。

3)第(1)款项下的人士未开展应税供应或共同体内采购或未接收根据《消费税和保税仓库法》第20条第(2)款第1项放行消费的液态燃料且上期纳税期内供应、采购或放行货物的总价值超过25,000保加利亚列弗时,担保额应根据第(2)款规定程序确定,基于应税液态燃料供应、共同体内采购或放行消费的液态燃料价值按12个月计算出的平均预期月度税基或价值,但不得低于50,000保加利亚列弗。

4)担保额确定情况发生任何变动时,应于不迟于变动发生前7天重新提供担保。新担保有效期应为第(1)款项下已提供担保的有效期,担保额应不低于应税液态燃料供应/共同体内液态燃料采购税基或接收的放行消费液态燃料价值的20%,且应不低于变动前已担保应税供应税基、采购税基或接收的放行消费液态燃料税基的20%。

5)第(1)款项下担保应于不迟于下述日期前7天提供:

1、供应发生可征税事件且税基超过25,000保加利亚列弗时;或

2、发生的共同体内采购可征税事件税基超过25,000保加利亚列弗时;或

3、根据《消费税和保税仓库法》第20条第(2)款第1项放行消费的液态燃料价值超过25,000保加利亚列弗时。

6)满足第(1)款规定条件时,相关人士应有义务不迟于先前担保有效期期满前14天重新提供担保。新担保额应根据第(2)款规定程序确定。

7)(进行补充,发布于2017年第97号《国家公报》,2018年1月1日起开始生效)1年期限期满后应发还担保且应将该人士自第(10)款项下的登记簿中注销,如果其本法项下的税务登记终止、其不再开展第(1)款项下交易、其不存在未结清增值税、或未拖欠因违反本法处以的罚款或罚金。

8)《消费税和保税仓库法》定义的授权仓库管理员、开展《消费税和保税仓库法》第24条第(1)款第1项中供应的人士以及满足本法第118条第(6)款规定要求(仅适用于根据同条规定程序汇报信息的供应)的人士应免于提供担保。

9)主管税务当局可终止相关人士本法项下的税务登记并将其自第(10)款项下登记簿中注销,如果其未提供担保或未足额或按期提供担保。

10)就第(1)款项下人士而言,国家税收机构应建立并备存列入《税收和社保程序法》第80条第(1)款项中的电子登记簿,登记簿中应列出担保提供人的身份识别详细信息、担保额及担保有效期、税务登记日期和税务注销日期。

11)主管税务局应于担保提供后7天内将相关人士录入第(10)款项下的登记簿。担保放行时,主管税务局应于放行日将其自登记簿中注销并应向其发送通知。

12)本条项下担保的提供、放行和应用程序应由增值税法实施条例确定。

13)(新增,发布于2017年第97号《国家公报》,2018年1月1日起开始生效)向根据《农业和林业设备登记和控制法》登记的运输车辆、机械、设施或其他设备装载液态燃料的已备案农产主或开展共同体内液态燃料采购或接收根据《消费税和保税仓库法》第20条第(2)款第1项放行消费的液态燃料并供自用的预算机构应免于提供担保。

14)(新增,发布于2017年第97号《国家公报》,2018年1月1日起开始生效)除第(13)款规定人士,其他人士开展欧共体内液态燃料采购或接收根据《消费税和保税仓库法》第20条第(2)款第1项放行消费的液态燃料并供自用时,如果其已被录入第(15)款项下的登记簿,则应免于提供担保。

15)(新增,发布于2017年第97号《国家公报》,2018年1月1日起开始生效)就第(14)款所称人士而言,国家税收机构应建立并备存公共电子登记簿。登记簿格式和内容应由本法实施条例规定。

 

相关人士未履行纳税权时的责任

177条、(1)(进行修订,发布于2012年第94号《国家公报》,2013年1月1日起开始生效)作为应税供应收货方的税务登记人应对另一方人士到期未缴的增值税承担责任,如果其已直接或间接对上述到期未缴税款行使进项税抵扣权。

2)税务登记人已获悉或被告知不欲缴纳税款,且审计机构根据《税收和社保程序法》第117条至第120条规定程序证实其确已获悉或被告知时应承担第(1)款项下的责任。

3)就第(2)款而言,相关人士应视为被告知,如果同时满足下述条件:

1、第(1)款项下的到期税款未由标的物为同一货物或服务的应税供应前面的供应商于纳税期内作为结算税额实缴,不论上述货物或服务维持原样亦或进行改良或加工;以及

2、应税供应虚假、规避法律或应税供应价格远偏离市场价。

4)第(1)款项下责任不得用于通过到期未纳税款获取特定权益。

5)应纳税款拖欠人前面的供应商也应根据第(2)款和第(3)款规定条款产生责任。

6)就第(1)款和第(2)款而言,应由直接接收尚未缴纳到期税款供应的收货方承担责任;无法自上述收货方处征得税款时,可按照供应先后顺序由后续收货方承担责任。

7)必要时应对第(6)款规定进行更改适用于前面的供应商。

 

第二十六章

强制性行政措施和行政处罚条款

 

178条、本法项下的应纳税人有义务提交但未于本法规定期限内提交税务登记申请或税务登记终止申请时:非商业性自然人应处500(或以上)5,000以下保加利亚列弗的罚款;法人和独资经营商应处500(或以上)5,000以下保加利亚列弗的罚金。

 

179条、(进行修订,发布于2007年第108号《国家公报》;发布于2012年第94号《国家公报》,2013年1月1日起开始生效)(对前述第179条重新修订,发布于2014年第105号《国家公报》,2015年1月1日起开始生效)任何人士有义务但未能提交本法第125条第(1)款项下增值税纳税申报表、本法第125条第(2)款项下的申报表、本法第124条项下的分类账簿或未按期提交上述申报表或分类账簿时:非商业性自然人应处500(或以上)10,000以下保加利亚列弗的罚款,或应向法人和独资经营商处500(或以上)10,000以下保加利亚列弗的罚金。

2)(新增,发布于2014年第105号《国家公报》,2015年1月1日起开始生效)根据本法第154条办理登记或为采用欧盟境外或欧盟境内税制在另一成员国内办理登记的人士有义务但未能就所开展且交易地位于第21条第(6)款项下国境内的供应提交特别税制增值税纳税申报表时或未能按期提交时也应适用第(1)款规定。


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