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各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

2.爱沙尼亚所得税法案

税种:个人所得税

颁布日期:1999-12-15

实施日期:2000-01-01

附件:

10节、低税率地区

1)低税率地区指外国或外国具有独立税收管辖权的地区,不就法人获取或分配的利润征税或征收的税额低于爱沙尼亚居民自然人根据本法案就等额营业所得(根据第四章规定进行扣减后)缴纳的所得税的三分之一。如果就不同法人类型获取或分配的收入征收的税额不同,则该地区仅就征税时满足本小节第一句中规定的低税率地区条件的法人视为低税率地区。

2)法人不视为位于低税率地区,如果其年度收入超过50%来源于实际经济活动或如果法人所在地位于的国家或地区向爱沙尼亚税务局提供信息证明获取所得时该法人由爱沙尼亚居民控制。

RTI18.11.20101——201111日生效

3)在不损害第(1)小节和第(2)小节规定的原则下,共和国政府应制定可视为低税率地区的地区清单。

RTI 200628208——200711日生效

11节、享有所得税税收优惠的非营利协会、基金会和宗教社团清单

RTI18.11.20101——201111日生效】

1)享有所得税税收优惠的非营利协会、基金会和宗教社团清单(以下简称为“清单”)应由共和国政府征得专家委员会意见后批准。

RTI18.11.20101——201111日生效

2)满足下述要求的非营利协会、基金会或宗教社团(以下简称为“协会”)应录入清单:

RTI18.11.20101——201111日生效

1)为公共利益运营的协会;

2)慈善协会,即根据其公司章程主要免费或以其他非获利方式向目标群体提供货物或服务的协会以及向属于目标群体的人士提供支持或支持性款项的协会;

3)不向其创始人、成员、管理层或控制层(第9节)成员、其捐赠人或上述人士的管理层或控制层成员或向上述人士的关联人士和第8节第(1)小节第1)项中的人士分配其资产或收入、提供物质援助或可使用货币估值的收益的协会;

RTI18.11.20101——201111日生效

4)协会解散时,剩余的资产偿清债权人的索赔后应向录入清单中或第(10)小节规定的协会或公法中的法人转拨;

RTI18.11.20101——201111日生效

5)协会行政开支与协会活动性质和其公司章程所列宗旨相符;

6)向协会雇员和管理层或控制层成员支付的报酬未超过同类行业就同类工作支付的常规报酬。

3)第(2)小节第3)项规定的要求不适用于参与社会福利的协会、宗教社团或某种情况,如果其关联人士为受协会支持的目标群体中一员且与目标群体的其他人士相比未额外收到益处。第(2)小节第4)项规定的要求不适用于根据《教堂和集会法案》于爱沙尼亚境内设立的宗教社团以及于欧洲经济区协议(“EEA协议”)中另一方缔约国(以下简称为“缔约国”)境内设立的宗教社团。

RTI18.11.20101——201111日生效

4)协会不应录入清单,如果:

1)其未按照其公司章程运营;

2)就录入清单提交的文件不符合立法规定的要求;

3)其主要活动为商业经营,除非扣除与商业经营有关的开支后至少90%的经营所得用于其公司章程中规定的宗旨;

RTI18.11.20101——201111日生效

4)其参与宣传创始人或捐赠人的货物或服务,或推广目标群体人士的专业活动或业务;

5)其存在滞纳税款且未制定缴纳日程表;

6)其多次未能于立法规定的期限内按照立法制定的程序提交报告或纳税申报表,或其多次逾期缴纳税款;

RTI18.11.20101——201111日生效

7)其业务正予以中断或已针对其发起破产诉讼;

8)其为专业组织、商业援助组织、工会或政治同盟。协会视为政治同盟,如果其为政治党派或竞选联盟或如果协会主要活动的首要宗旨为组织竞选运动或为支持或反对一方政治党派或竞选联盟或因支持或反对竞选公职要职的人士进行募集捐款。

5)第(4)小节第4)项规定的要求不适用于协会基于合同以市场价格提供宣传服务的情况。

6)下述活动不视为本节所定义的商业经营:

1)与公司章程宗旨直接相关的活动(如印刷品出版、培训、信息交换、事件组织);

2)捐赠物出售活动;

3)为慈善目的组织彩票和拍卖和其他募集捐款的该等活动,除非该活动为协会的主要活动;

4)自公司章程规定的活动中获取金融所得。

7)共和国政府有权将协会自清单中删除,如果:

1)协会活动未能满足第(2)小节规定的要求;

RTI18.11.20101——201111日生效

2)明显存在第(4)小节规定的情形;

RTI18.11.20101——201111日生效

3)协会未能于所做修改录入非营利协会和基金会登记簿之日后30天内就其对公司章程修改导致协会不再满足录入清单要求的情况通知税务和海关,或

RTI18.11.20101——201111日生效

4)协会已提交书面申请要求自清单中删除。

8)共和国政府应通过条例制定清单编制程序、规定为该等目的须提交的文件清单、制定录入和自协会清单中删除的程序、专家委员会成立程序、其议事规则以及委员会成员委派和免职程序。

9)录入清单的申请应于115日或715日向税务和海关提交。征得专家委员会意见时,税务和海关应分别于315日或915日前通知协会出具的初步决定:不予录入清单或将协会自清单中删除。基于财政部提议,共和国政府应依据指令自71日起或11日起将协会录入清单或将协会自清单中删除。

RTI25.10.20121——2012121日生效

10)于另一缔约国设立的协会视为享有所得税税收激励的协会,如果存在充分证据证明其满足第(2)小节中规定的要求且不存在第(4)小节第1)项、第3)项至第5)项、第7)项和第8)项中规定的任何情形。

RTI18.11.20101——201111日生效

 

第三章、居民自然人所得税的征收

12节、居民自然人所得

1)应就居民自然人于一个纳税期内自爱沙尼亚境内外获取的所有来源的所得征收所得税,包括:

1)工薪所得(第13节);

2)经营所得(第14节);

3)财产转移收益(第15节);

4)租金和版税(第16节);

5)利息(第17节);

6)红利(第18节);

7)养老金、奖学金和补助金、福利、奖励和赌博赢得的赌注(第19节);

RTI18.11.20101——201111日生效

8)保险赔偿金和自通过养老基金中支付出的款项(第20节、第201节和第21节);

9)位于低税率地区的法人的所得(第22节)。

2)自然人的应税所得不包括根据第48节至第53节征税的额外福利、礼品和捐赠物、红利或其他分配利润。

3)任何作为因另一方人士利益产生并备有证明文件的开支的补偿以及任何作为专有权损害的直接赔偿不应视为自然人所得,所支付赔偿与营业有关时除外。本小节条款不适用于根据独立条款、条件和限制支付的赔偿。

RTI18.11.20101——201111日生效


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