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35.保加利亚共和国增值税法

税种:增值税

颁布日期:2006-08-04

实施日期:

附件:

收货方的可征税能力

161、(1)下述情况下,应向根据本法登记的收货方征税:

1、供应纯度等于或超过32.5%的黄金材料或半制成品时;

2、供应已行使本法第160条项下权利的投资黄金且供应商开具发票中注明向收货方征税时。

2)凭开具备忘录征税。

 

进项税抵扣权

162、(1)尽管后续投资黄金交易应予以免税,税务登记人应有权就下述享有进项税抵扣:

1、根据本法第161条规定程序向其征收的税款;

2、(进行补充,发布于2008年第106号《国家公报》,200911日起开始生效)接收的非投资黄金、欧盟成员间非投资黄金采购或非投资黄金进口,如果上述情况下非投资黄金已由该人士或代表该人士转为投资黄金;

3、接收的导致黄金(包括投资黄金)形态、重量或纯度发生变化的服务。

2)(进行补充,发布于2008年第106号《国家公报》,200911日起开始生效)尽管后续投资黄金供应应予以免税,生产投资黄金或将黄金转为投资黄金的税务登记人应有权就下述享有进项税抵扣:提供与黄金生产或转换有关的货物或服务、欧盟成员间采购上述货物或服务或进口货物或服务至本国境内。

 

单据制备

163、(1)供应投资黄金和供应纯度等于或高于32.5%的黄金材料或半制成品时应制备并开具发票,除本法第114条项下的必要信息外也须注明:

1、足够区分黄金的描述,至少应注明:形态、重量、纯度等;

2、黄金实物交割日期和地址;

3、姓名(名称)、地址和标准公共登记簿个人编号和/或制单人官方身份证明文件的类型、编号和开具人;

2)第(1)款所称发票应自相关供应开展年结束起保存10年。

 

19a

(新增,发布于2006年第108号《国家公报》)
提供征税地位于本国境内且向收货方征税的附件2中的货物和服务

 

可征税事件和可征缴税收

163a、(新增,发布于2006年第108号《国家公报》)(1)供应附件2中货物和服务时,可征税事件的发生日期应根据本法总则确定。

2)第1款项下的供应应由根据本法登记的收货方纳税,不论供应商是否为纳税义务人。

3)(进行修订,发布于2009年第95号《国家公报》,201011日起开始生效)第1款项下的供应应根据第25条第6款和第7款规定程序征税。

 

收货方产生的税款

163b、(新增,发布于2006年第108号《国家公报》)(1)税款应凭开具下述单据由收货方产生:

1、第117条第3款规定期限内开具的第117条第2款项下的备忘录,如果供应商为纳税义务人;

2、对应纳税期内所有可征税供应的总备忘录,如果供应商为自然人且无纳税义务;备忘录应于对应纳税期的最后一日时开具。

2)第1款第2项所称备忘录必须包含:

1、编号和日期;

2、开具人第94条第2款项下姓名(名称)和识别号;

3、纳税期;

4、货物和服务描述;

5、纳税期内第4项下货物和服务的总采购价;

6、纳税期内应缴税款;

7、(新增,发布于2013年第98号《国家公报》,201411日起开始生效;进行修订,发布于2013年第104号《国家公报》,2013121日起开始生效)附件2第二部分所述货物或服务的供应商《税收和社保程序法》第84条项下的姓名(名称)和识别号。

 

供应单据制备

163c、(新增,发布于2006年第108号《国家公报》)供应商为纳税义务人时,附件2所述货物和服务供应时应制备并开具发票,无产生税款时应注明“基于第163a条第2款”。

 

不适用范围

163d、(新增,发布于2013年第98号《国家公报》,201411日起开始生效;进行修订,发布于2013年第104号《国家公报》,2013121日起开始生效)附件2所述货物或服务供应商存在第7条、第13条、第15条、第16条和第28条规定情况时不应适用本章规定。

 

 

第二十章

投资项目

 

针对进口征税的特别安排

164、(1)尽管本法第56条有规定,货物进口时可由根据本法登记的人士征税,如果上述人士持有根据本法第166条规定程序发放的许可证并按照财政部批准的清单进口货物(应税消费品除外)。

2)进口商应通过下述行使第(1)款项下的权利:

1、(进行修订,发布于2010年第94号《国家公报》,201111日起开始生效)于提交的进口报关单中申报进口商将采用该安排;

2、申明进口时的进口商为本法项下的税务登记人且未拖欠应征缴税款和由国家税收机构征收的社保缴款。

3)如果进口商已行使第(1)款项下的权利,则海关当局应放行货物,且无须实际缴税或提供纳税担保。

4)进口商应根据本法第57条第(3)款规定程序征收第(1)款项下税款。

5)进口商应有权根据本法第69条和第73条规定条件抵扣第(4)款项下税收的进项税。

 

30天期限内退税

165、任何根据本法登记的人士应有权于提交增值税纳税申报表后30天内予以退还本法第88条第(3)款项下税款,如果满足第92条第(4)款项下条件。

 

发放许可证

166、(1)(进行修订,发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)进口采用特殊安排征税时和/或可于30天内予以退税时应向同时满足下述条件的人士发放许可证:

1、其开展的投资项目获财政部批准;

2、其根据本法办理登记;

3、该人士未拖欠应征缴税款和由国家税收机构征收的社保缴款;

4、(进行修订,发布于2006年第86号《国家公报》;发布于2007年第113号《国家公报》;发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)存在第1407/2013/EC委员会条例(关于按照《欧盟运行条约》第107条和第108条规定提供最低援助;20131224日,OJL 352/1)项下最低援助提供条件。

2)同时满足下述条件时,财政部应批准投资项目:

1、项目开展期未超过2年;

2、(进行修订,发布于2013年第101号《国家公报》,201411日起开始生效)2年期限内投资额超过5,000,000保加利亚列弗;

3、(进行修订,发布于2013年第101号《国家公报》,201411日起开始生效)新增就业岗位超过20个;

4、其融资能力能够确保项目顺利开展以及建造和维修项目开展所需的设施,如:

a)信贷和商业贷款协议;

b)融资租赁合同;

c)银行和其他担保;

d)产权股东同意为项目融资的承诺函;

e)自有资金;

f)预期资金流有保障,符合市场状况并足够为投资和项目现行成本提供资金。

3)许可证应经提出书面申请并随附下述文件发放,期限不得超过两年:

1、设计图、制作图和设施建造和维修方案以及投资项目经济稳定性和可盈利性的商业计划;

2、(进行修订,发布于2016年第95号《国家公报》)《独立财务审计法》定义的注册审计师认可的财务状况分析报告,如果其运营期超过1年;应于分析报告中随附报告涵盖期间的完整年度财务报表;

3、第(2)款第2项中项目具有足够融资能力的证明;

4、该人士开展投资项目需进口的货物清单;上述清单必须包含货物数量、价值、《保加利亚综合税则目录》项下的税则号和货物供应合同编号;

5、满足第(1)款第2项和第3项中规定条件的证明;

6、(进行修订,发布于2007年第113号《国家公报》;发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)其过去三个纳税期年(包括当年)收到的最低援助额的申报表;实体转型和企业转让时,其应根据201312241407/2013/EC号委员会条例(关于按照《欧盟运行条约》第107条和第108条规定提供最低援助)第3条第(8)款和第(9)款规定提交申报表;

7、(新增,发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)其过去三个纳税期年(包括当年)收到的最低援助额的申报表,如果其满足201312181407/2013/EC号委员会条例(关于按照《欧盟运行条约》第107条和第108条规定提供最低援助)第2条第(2)款项下定义的“独资企业”定义。

4)(新增,发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)过去3个纳税年内(包括当年)根据第(3)款第6项和第7项收到的最低援助,不管以何种形式接收以及援助来源,不应超过200,000欧元的保加利亚列弗等额(按照授权日保加利亚兑欧元官方汇率换算);企业由另一方出资或有偿开展陆运活动时不应超过100,000欧元的保加利亚列弗等额,上述金额不包括陆运货车采购成本;援助金全额或部分由欧盟提供时均应适用上述限额。

5)(新增,发布于2007年第113号《国家公报》;重新开始编号,接第4款;进行修订,发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)所批准投资项目的最低援助应为下述两项之和:

1、第(4)款项下限额,包括:

a)根据201312181407/2013/EC号委员会条例(关于按照《欧盟运行条约》第107条和第108条规定提供最低援助)提供的其他最低援助,以及

b)就为共同经济利益提供服务的企业而言,第360/2012/EC号委员会条例(关于按照《欧盟运行条约》第107条和第108条规定提供最低援助)项下提供的最低援助,但不得超过该条例规定的限额,以及

c)根据其他最低援助条例提供的最低援助;以及

2、(进行修订,发布于2017年第85号《国家公报》)就同一投资项目收到的其他国家援助,于欧盟委员会决议批准时或为确定最大容许强度就该等资产获取《国家援助法》第28条第(1)款项下的许可证时接收。

6)(进行修订,发布于2006年第86号《国家公报》;重新开始编号,接第4款,发布于2007年第113号《国家公报》;已废止,重新开始编号,接第5款,发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)财政部应于收到申请后1个月内发放许可证,如果满足第(1)款和第(2)款项下要求。须根据《国家援助法》及其实施条例向欧洲委员会发送通知时,应于欧洲委员决定批准提供援助之日后1个月内发放许可证。

7)(新增,发布于2007年第113号《国家公报》;已废止,发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)。

8)(重新开始编号,接第5款;发布于2007年第113号《国家公报》;已废止,发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)

9)(重新开始编号,接第6款;发布于2007年第113号《国家公报》;已废止,发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)

10)(重新开始编号,接第7款;发布于2007年第113号《国家公报》;已废止,发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)

11)(新增,发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)获取第(6)款项下许可证的人士应向财政部提交下述年度投资项目开展信息:

1、许可证授权之年和次个日历年,于上述年限次年的120日前;

2、投资项目剩余开展期限,于许可证期限到期之月次月的第20日前。


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