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(12)爱沙尼亚增值税法

税种:增值税

颁布日期:2003-12-10

实施日期:

附件:

34节、向应纳税人返还进项增值税

1)如果一个纳税期内计算得出的增值税低于同一应纳税期内应纳税人可抵扣的进项增值税税额,则应根据《税收法典》规定程序向应纳税人返还多缴的增值税税额。

2)税务当局经核查退税要求,可通过合理决议延长退税要求执行期限至90个日历天,如果有理由相信满足退税要求时仍不能要求返还已缴纳的税额,以及如果:

1)已要求应纳税人提供额外证据,或

2)第三方人士或外国税务当局已发出质询以便核查退税要求。

RT I 200568528——200611日生效】

3)退税要求执行期限每次可延长高达30个日历天。税务当局应于不迟于退税要求执行期限到期后5个日历天内就退税要求执行期限延长出具合理的书面决定书。

RT I 200568528——200611日生效】

4)核查不具有退税要求执行申请书的退税要求的准确性时,本节第(2)子节和第(3)子节应适用。

RT I 200858323——200911日生效】

5)另一成员国的税务当局应向应纳税人返还其于另一成员国内就用于爱沙尼亚境内产生应税供应的货物进口或采购或服务接收缴纳的增值税。应于不迟于退税期下个日历年930日之前以电子方式向爱沙尼亚税务当局提交增值税退税申请。

RT I 200956376——201011日生效】

35节、其他情况下的进项增值税退税

1)另一成员国应纳税人于爱沙尼亚境内就为于该人士所在国开展业务目的而进行的货物进口或采购或服务接收缴纳的增值税应基于应纳税人申请并根据财政部规章制定的程序向另一成员国的应纳税人退税,如果:

1)应纳税人缴纳增值税于该人士所在国作为担保;

2)应纳税人于其所在国有权自其计算得出的增值税中抵扣同一条件下就货物进口或采购或服务接收时缴纳的进项增值税;

3)爱沙尼亚应纳税人根据本法有权自其计算得出的增值税中抵扣同一条件下就货物进口或采购或服务接收时缴纳的进项增值税;

4)每日历年的增值税返还额至少为50欧元,或就少于一个日历年但至少包含三个月的期限提交申请时应至少为400欧元;

RT I 201022108——201111日生效】

5)已于不迟于退税期下一日历年930日前通过另一成员国应纳税人所在国的税务当局以电子形式向爱沙尼亚税务当局提交申请。

RT I 200956376——201011日生效】

11)如果有权于其所在国自就其应税供应计算得出的增值税中部分抵扣进项增值税的另一成员国应纳税人于退税期内提交增值税退税申请,则进项增值税部分抵扣比例发生任何变更时,应纳税人应于退税期下一日历年内提交增值税退税申请更改。

RT I 200956376——201011日生效】

12)税务当局应于收到申请后4个月内或6个月内(如果需要额外信息,如发票或进口单据)通知另一成员国的应纳税人准予或拒绝增值税退税申请。需要更多额外信息时,税务当局应于收到申请后8个月内通知就增值税退税做出的决定。税务当局应以电子形式向申请人发送文件。如果增值税退税申请获批,则增值税应于通知应纳税人申请获批决定后不迟于10个工作日内退税

RT I 200956376——201011日生效】

13)如果于本节第(12)子节中规定的期限到期后向另一成员国的应纳税人进行增值税退税,则税务当局应根据《税收法典》第117节中规定的利率向该应纳税人支付利息。

RT I 200956376——201011日生效】

2)第三方国家应纳税人于爱沙尼亚境内就为业务目的进口或采购的货物(不动产除外)或接收的服务缴纳的增值税应基于应纳税人书面申请并根据财政部规章制定的程序向第三方国家应纳税人退税,如果:

1)应纳税人须缴纳增值税于该人士所在国作为担保;

2)每日历年的增值税退税额至少320欧元;

RT I 201022108——201111日生效】

3)爱沙尼亚应纳税人根据本法有权自其计算得出的增值税中抵扣同一条件下就货物进口或采购或服务接收缴纳的进项增值税;

4)爱沙尼亚居民有权于第三方国家应纳税人所在国予以增值税退税

RT I 200956376——201011日生效】

3)【已废止——RT I 200956376——201011日生效】

4)拟返还的增值税应转入按照财政部规章确立格式提交的申请中规定的银行账户。

5)共和国政府有权通过规章确定采购或接收时不得向第三方国家应纳税人进行增值税退税的动产或服务的清单,即使本节第(1)子节和第(2)子节中规定的要求予以满足。

6)于爱沙尼亚境内就货物采购或进口缴纳的进项增值税应向出口该等货物用于人道主义援助的人士退税,前提是货物出口由本法第5节第(5)子节中规定的文件证实。人道主义援助指为舒缓需求向国际组织、外国政府、外国地方政府或外国非政府组织提供的无偿援助。

7)如果一方人士无权抵扣本法第29节中规定的进项增值税,则新交通工具采购时缴纳或通过新交通工具采购价计算得出的增值税应于新交通工具向另一成员国交付后向该人士退税,前提是该人士须证明已于另一成员国就欧共体内货物采购缴纳增值税。增值税退税额不得超过基于向另一成员国运送新交通工具时确立的新交通工具常规价值计算得出的增值税税额。

RT I 200858324——200911日生效】

8)无权进行进项增值税抵扣且不能基于本节第(1)子节申请增值税退税的人士,应货物进口时缴纳的增值税退税,前提是该人士证明已于另一成员国进行欧共体内货物采购时缴纳增值税。

9)【已废止——RT I10.12.20103——201111日生效】

10)向外国应纳税人返还增值税的程序、该等增值税退税申请格式以及向出口货物用于人道主义援助的人士返还增值税的程序应由财政部规章制定。

11)特殊情况下就新交通工具采购缴纳的增值税退税程序应由财政部规章制定。

12)【已废止——RT I 200956376——201011日生效】

36节、应纳税人和承担有限责任的应纳税人备存记录的义务

1)应纳税人应:

1)保存自发票出具或接收起连续7年内该人士或代表该人士出具的发票的副本(参照第37节第(1)子节)以及该人士或代表该人士接收的所采购货物或所接收服务的发票的副本。发票中所列信息应通过其原件保存。证明货物进口的报关单应自清关手续办理后下个日历年开始起保存7年;

2)根据财政部规章制定的程序,保存应税供应和免税供应的日常记录以及保存就自另一登记为应纳税人的人士处采购的应税供应或本法第4节第(2)子节中规定用于业务的货物和服务计算得出的应缴纳增值税和进项增值税、基于本法第3节第(4)子节第2)项至第5)项中规定的所接收服务或所采购货物计税价格进行计算的进项增值税、就用于业务的所进口货物已缴纳或拟缴纳的进项增值税的日常记录;

3)备存应纳税人或代表应纳税人向另一成员国发送或运送的货物的记录,前提是根据本法第7节第(2)子节该等货物未视为欧共体内货物采购;

4)准确备存本法第8节第(3)子节第3)项中规定并通过应纳税人自另一成员国向爱沙尼亚运送的动产的记录,以便确保动产鉴定;

5)备存与本法第11节第(7)子节中规定的复用包装有关交易的记录,并至少于7年期限内保存复用包装相关的文件。

2)已登记为应纳税人并出售投资黄金的人士应保存所有与投资黄金有关交易和所有投资黄金采购商的记录,并应自交易日起至少5年内保存各交易相关文件。

3)承担有限责任的应纳税人应:

1)保存自发票出具或接收起连续7年内本法第3节第(4)子节第2)项至第5)项中规定的所采购货物或所接收服务发票的副本。发票中所列信息应通过其原件保存;

2)根据财政部规章制定的程序,保存根据本法第1节第(1)子节第2)项和第5)项中规定的所接收服务和所进口或采购货物计税价格计算得出的增值税的日常记录;

3)备存承担责任的应纳税人或代表承担责任的应纳税人向另一成员国发送或运送的货物的记录,前提是根据本法第7节第(2)子节该等货物未视为欧共体内货物采购;

4)准确备存本法第8节第(3)子节第3)项中规定并通过承担有限责任的应纳税人自另一成员国向爱沙尼亚运送的动产的记录,以便确保动产鉴定;

4)应纳税人或承担责任的应纳税人可选择发票保存地点以及保存方式,前提是该人士经税务当局要求时立即提供所保存的发票或信息且经另一成员国管辖当局要求时基于发票中所列交易或程序计算得出的增值税税款于另一成员国缴纳。

RT I27.03.20127——201311日生效】

5)财政部规章应制定应税供应和免税供应日常记录的保存程序以及制定就自另一方已登记为应纳税人的人士处采购的应税供应或就本法第4节第(2)子节中规定并用于业务的货物或服务计算得出的应缴纳增值税和进项增值税、基于本法第3节第(4)子节第2)项至第6)项中规定的所接收服务或所采购货物计税价格进行计算的进项增值税、就所进口货物已缴纳或拟缴纳的进项增值税日常记录的保存程序。

RT I10.12.20103——201111日生效】


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