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各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

新加坡所得税法21

税种:企业所得税,个人所得税

颁布日期:2008-01-01

实施日期:

附件:

37D.合格扣除在配偶间的转让

1)依照本条规定,个人可向与其一起居住的配偶转让任何课税年度的合格扣除,且该配偶已就其同一课税年度的评税所得申请该合格扣除。

[49/2004]

2)合格扣除应按以下顺序向配偶申请人转让:

a)第(8)(a)款列明的任何抵扣额;

b)第(8)(b)款列明的任何损失;及

c)第(8)(c)款列明的任何捐赠。

[49/2004]

3)对按(2)款规定的顺序转让的每种类型的合格扣除,转让方在较早课税年度产生的任何抵扣额、损失或捐赠(视情况而定)应在转让方较后课税年度产生的任何抵扣额、损失或捐赠前首先被转让。

[49/2004]

4)转让配偶申请人转让的合格扣除额为以下较低者——

a)用于转让的合格扣除额;以及

b)该配偶申请人的评税所得。

[49/2004]

5)任何依本条转让或申请合格扣除的个人应在自该个人或其配偶评税通知送达日(以较迟者为准)起不晚于30天内,通知主审官并做出转让或申请(视情况而定)合格扣除的选择。

[49/2004]

6)个人依照第(5)款做出的选择不可撤销,除非主审官另行允许,并应附报主审官可能要求的具体事项。

[49/2004]

7)凡主审官发现任何个人进行的合格扣除的转让或向任何个人的合格扣除的申请已过量,其可以依第74条对该个人就其认为应缴税的金额进行评税。

[49/2004]

8)为本条的施行,在不妨碍第35和37条规定的情况下,在每个课税年度,就个人而言,合格扣除额为——

a)依照第16、17、18B、18C、19、19A、19B、19C、19D或20条给予的任何抵扣额超出该个人该课税年度所有来源的应税所得的部分;

[29/2010 wef 23/02/2010]

b)该个人在行业、业务、专业或职业发生的任何损失,该损失如若是利润的话本应依照本法评税,且该损失因该个人法定所得不足未在该课税年度被扣除;及

c)该个人依照第37(3)(b)、(c)、(d)或⑴条做出的任何捐赠,该捐赠因该个人法定所得不足未在该课税年度被扣除。

37E.资本抵扣额或损失的向前结转

1)依照本条规定,某人可以在紧接的上一课税年度的评税所得中扣减任何课税年度的合格扣除。

[34/2005]

1A)尽管有第(1)款的规定,但在不违反本条其他规定的情况下,某人可以在紧接2009或2010课税年度(视情况而定)之前的三个课税年度的该人的评税所得中扣减2009和2010课税年度的合格扣除额。

[27/2009 wef Y/A 2009 & 2010]

1B)在任何课税年度任何依第(1A)款的合格扣除应(可能多的)尽量在紧接该课税年度的之前第三个课税年度该人的评税所得中扣减,合格扣除余额在——

a)紧接该课税年度之前的第二个课税年度的评税所得中扣除;且

b)之后在紧接该课税年度之前的第一个课税年度的评税所得中扣除。.

[27/2009 wef Y/A 2009 & 2010]

1C)凡在任何课税年度,某人根据第(1A)款或第(1)和(1A)款,就其该课税年度评税所得有权享有一项以上的扣除,则该课税年度评税所得应尽量扣减该人依照第(1)或(1A)款享有扣除的最早的课税年度的合格扣除额,该首述课税年度评税所得的余额应尽量扣减次早课税年度的合格扣除额,以此类推。

[27/2009 wef Y/A 2009 & 2010]

2)合格扣除应按照以下顺序扣除:

a)第(9)(a)款列明的任何抵扣额;然后

b)第(9)(b)款列明的任何损失。

[34/2005]

3)在任何课税年度可予扣除的合格扣除额是以下较低者——

a)该课税年度可用于扣除的合格扣除额;及

b)紧接的上一课税年度该人的评税所得。

[34/2005]

3A)尽管有第(3)款的规定,在2009或2010年课税年度,就紧接2009或2010课税年度(视情况而定)之前三个课税年度的评税所得可予扣除的合格扣除额,是以下较低者——

a)相等于2009或2010课税年度(视情况而定)可用于扣除的合格扣除额与根据第(1A)款已被扣除的此类合格扣除合计额的差额的金额;及

b)该人在该课税年度的评税所得根据第(1C)款已扣减2009或2010课税年度(视情况而定)之前任一课税年度合格扣除之后的余额。

[27/2009 wef Y/A 2009 & 2010]

4)根据本条规定,经过必要的修订,第37B条应适用于任何公司在任何课税年度就其紧接该课税年度的上一课税年度或紧接该课税年度前三课税年度的任一课税年度(视情况而定)的评税所得的合格扣除的扣减,凡适用的,视为紧接该课税年度的上一年或紧接该课税年度前三课税年度的任一课税年度(视情况而定)的所得为该课税年度的所得,且为本适用的施行,第37B(2)和(3)条的——

a)未使用的抵扣额、损失或捐赠应被解读为合格扣除;

b)相应的抵扣额、损失或捐赠应被解读为抵扣额或损失;及

c)该公司应税所得应被解读为该公司紧接该课税年度的上一课税年度或紧接该课税年度前三课税年度的任一课税年度(视情况而定)的评税所得。

[34/2005]

[27/2009we/Y/A 2009 & 2010]

4A)为依第(4)款将第37B条适用于本条,第37B条中的“较高税率”或“较低税率”应被解读为——

a)适用于评税所得扣减任何合格扣除的课税年度依第43(1)(a)条的税率;

b)适用于公司被给予第(9)(a)款列明的任何抵扣额或发生第(9)(b)款列明的任何损失的课税年度的优惠税率;或

c)适用于扣减任何合格扣除的评税所得的优惠税率,

视情况而定。

[27/2009 wef 29/12/2009]

5)在任何课税年度可予扣除的合格扣除额不应超过100000新元;且若为公司,应按以下公式确定:

A+B

其中:A是适用第43(1)(a)条规定的税率的评税所得的扣除金额;以及

B是适用优惠税率的评税所得的扣除金额除以该优惠税率调整系数后的金额。

[34/2005]

5A尽管有第(5)款的规定,在2009或2010课税年度可予扣除的合格扣除金额不应超过200000新元;且若为公司,按以下公式确定

A+B

其中:A是在适用第43(1)(a)条规定的税率的评税所得申扣除的任何金额;及

B是在适用优惠税率的评税所得的扣除金额除以该优惠税率调整系数后的金额。

[27/2009 wef Y/A 2009 & 2010]

6任何人依本条在任何课税年度就其紧接该课税年度的上一课税年度或紧接该课税年度的前三个课税年度中任一课税年度(视情况而定)的评税所扣除合格扣除,其应在以下时间通知主审官并做出选择以进行此类扣除——

a)若为个人,在评税通知送达之日起的30天内;及

b)若为任何其他人,不晚于其提交该课税年度所得税申报表时,

或在主审官可能允许的更晚的时间内。

[34/2005]

[27/2009 wef Y/A 2009 & 2010]

7依照第(6)款做出的选择不可撤销,并应附报主审官可能要求的具体事项。

[34/2005]

8凡主审官发现任何人在任何课税年度依照本条就评税所得做出的任何扣除是或已过量,其可以在该课税年度到期后7年(如该课税年度是2007课税年度或之前课税年度)或5年(如该课税年度是2008课税年度或其后课税年度)内对该人就主审官认为在该课税年度应该缴税的金额进行评税。

[34/200553/2007]

8A)尽管有第(8)款的规定,凡主审官发现在2010课税年度依照第(1A)款就该人2008课税年度的评税所得做出的合格扣除是或已过量,其可以在该课税年度到期后6年内对该人就主审官认为在2008年课税年度应缴税的金额进行评税。

[27/2009 wef 29/12/2009]

9为本条的施行,在不妨碍第35、37和37B条情况下,就任何人而言,每个课税年度的合格扣除为——

  (a)任何依第16、17、18B、18C、19、19A、19B、19C或20条给予的抵扣额超过该人在该课税年度所有来源的应税所得的、且未依照第37C或37D条转让的部分;及

[29/2010 wef 23/02/2010]

b)该人在任何行业、业务、专业或职业发生的,由于该人法定所得不足未在该课税年度扣除的、且未依照第37C或37D款转让的任何损失。

10)尽管有第(9)款的规定,任何被视为《经济扩张激励(所得税减免)法》(第86章)第97V条的某行业或业务发生的损失不应为可扣除的。 

[342/005]

11)尽管有第(9)款的规定,如该人在该紧接之前课税年度的评税基期未开展行业、业务或专业,任何课税年度给予该人的第(9)(a)款规定的抵扣额在紧接该课税年度之前的课税年度或紧接之前三个课税年度的任一课税年度(视情况而定)的评税所得中不得予以扣除。

[Art27/2009,wef Y/A 2009 & 2010]

[34/2005]

12)尽管有第(9)款的规定,任何课税年度给予某公司的第(9)(a)款规定的任何抵扣额或某公司发生的第(9)(b)款规定的任何损失在其紧接的上一课税年度或紧接的前三个课税年度之一(视情况而定)的评税所得中不得予以扣除,除非主审官采信产生该抵扣额或发生该损失(视情况而定)该年的首目该公司的股东与该上一课税年度最后一日该公司的股东实质相同。

[Art27/2009,wef Y/A 2009 & 2010]

[34/2005]

13)为施行第(12)款——

a)在任何日期公司的股东不应被视为与在其他日期的股东实质相同,除非在该两日,该公司已发行股份总数不少于50%由相同的人持有或代表其持有。

b)由另一公司或代表其持有的公司股份应被视为由前述公司持有;及

c)已故股东遗产的受托人或承已故股东的遗嘱或无遗嘱死亡作为受益人有权享有该股份的人持有或代表其持有的股份应被视为由该已故股东持有。

[34/2005]

  1. 为施行第(13)(a)款,凡股东股份的任何部分未足额缴付,则相等于以下的部分予被忽略不计:
  2. A/B

    其中:A是就该股份未缴付的金额;及

    B是就该股份应缴付的总金额。

    [34/2005]

    15)凡公司的股东有实质性的变化,且部长或其任命的人采信该变化并非出于取得任何税收利益或得到任何税收优势,则使该公司豁免于第(12)款的规定。

    [34/2005]

    16)—旦依照第(15)款豁免,给予公司的第(9)(a)款规定的任何抵扣额或公司发生的第(9)(b)款规定的任何损失仅可就该公司被给予抵扣或发生损失的同一行业或业务的利润扣除。

    [34/2005]

    17)本条中一

    调整系数adjustment factor)就优惠税率而言指按照以下公式确定的系数:

    C/D

    其中:C是第43(1)(a)款规定的税率;及

    D是该优惠税率;

    评税所得assessable income)指——

    a)就公司而言,该公司在扣除依照第37G条准予的扣除额、依照《经济扩张激励(所得税减免)法》(第86章)第10部分的投资抵扣额、依照该法第13D部分的综合投资抵扣额以及任何依第37C条申请的扣除额以后依照第37条确定的评税所得;

    [34/2008 wef Y/A 2009 & Sub Ys/A]

    [2/2013 wef 17/02/2012]

    b)就个人而言,该个人在扣除依第37D条申请的任何扣除额后依第37条确定的评税所得;及

    c)就任何其他人而言,依第37条确定的该人的应税所得;

    优惠税率concessionary rate of tax)指根据以下规定低于第43(1)(a)条规定的税率的任何税率——

    a)依第13(12)条制定的法令;或

    b)第13H、43A、43C(仅就与离岸普通保险业务相关的)、43D、43E、43F、43G、43H、431、43J、43K、43L(已废止)、43N、430、43P、43Q、43R、43S、43T、43U、43V、43W、43X、43Y、43Z、43ZA、43ZB、43ZC、43ZD、43ZE或43ZF条,或依上述条款制定的条例,视情况而定。

    [22/2011 wef 01/06/2011]

    [34/2008 wef 01/04/2008]

    [29/2010 wef 01/04/2010]

    [34/2005;7/2007;53/2007]

    18)本条不适用于——

    a)第10E适用的任何公司;或

    b)任何人,就任何课税年度与依照本法规定豁免税收的所得相关的依第(9)款的合格扣除;除非

    ⅰ)在下一课税年度将不给予任何所得上述任何税收豁免;或

    ⅱ)税收豁免将导其发生的任何开支或费用不可依第14条另行扣除。

    [7/2007]

    37F.资本抵扣额和损失在配偶间的向前结转

    1)依照本条规定,个人可以向与其一起居住的配偶转让任何课税年度的合格扣除,该配偶已依本条就其紧接的上一课税年度的评税所得申请合格扣除。

    [34/2005]

    IA)尽管有第(1)款的规定,但在不违反本条其他规定的情况下,个人可向与其一起居住的配偶转让2009和2010课税年度的合格扣除,该配偶已依本条就其紧接2009或2010课税年度(视情况而定)的前三个课税年度的评税所得申请合格扣除。

    [27/2009 wef Y/A 2009 & 2010]

    1B)在任何课税年度任何依第(1A)款转让给配偶申请人的合格扣除应尽量在紧接该课税年度的之前第三个课税年度该人的评税所得中扣减,合格扣除余额在——

  1. 紧接该课税年度的第二个课税年度的评税所得中扣除;且
  2. 之后在紧接该课税年度的第一个课税年度的评税所得中扣除。
  3. [27/2009 wef Y/A 2009 & 2010]

    1C)凡在任何课税年度,配偶申请人根据第(1A)款或第⑴和(1A)款,就其该课税年度评税所得有权享有一项以上的扣除,则该课税年度评税所得应尽量扣减该配偶申请人依照第(1)或(1A)款享有扣除的最早的课税年度的合格扣除额,该首述课税年度评税所得的余额应尽量扣减下一最早课税年度的合格扣除额,似此类推。

    [27/2009 wef Y/A 2009 & 2010]

    2)合格扣除应按以下顺序转让配偶申请人:

    a)第(10)(a)款规定的任何抵扣额;然后

    b)第(10)(b)款规定的任何损失。

    [34/2005]

    3)由转让方向配偶申请人转让的任何课税年度的合格扣除额是以下较低者——

    a)该课税年度可用于转让的合格扣除额;及

    b)紧接的上一课税年度该配偶申请人的评税所得。

    [34/2005]

    3A)尽管有第(3)款的规定,可由转让方向配偶申请人转让的用于紧接2009或2010课税年度(视情况而定)之前三个课税年度的2009或2010课税年度的合格扣除额,是以下较低者——

    a)相等于2009或2010课税年度(视情况而定)可用于转让的合格扣除额与已依第(1A)款转让的此格扣除合计额的差额的金额;及

    b)该配偶申请人该课税年度的评税所得在依第(1C)款扣减2009或2010课税年度(视情况而定)之前的任一课税年度的合格扣除后的余额。

    [27/2009 wef Y/A 2009 & 2010]

    4)可由转让方向配偶申请人转让的任一课税年度的合格扣除额不应超过相等于以下的金额

    100000-A

    其中:A是由转让方就其紧接的上一课税年度的评税所得依第37E条扣除的金额。

    [34/2005]

    4A)尽管有第(4)款的规定,可由转让人向其配偶申请人转让的2009和2010课税年度的合格扣除额不应超过相等于以下的金额

    200000-A

    其中:A是该转让方就其紧接2009或2010课税年度(视情况而定)前三个课税年度的评税所得依第37E条扣除的金额。

    [27/2009we/Y/A 2009 & 2010]

    5)在任何课税年度,如该转让方在紧接的上一课税年度或紧接的前三个课税年度中的任一课税年度(视情况而定)有评税所得但未依照第37E条申请减免,则不得依照第(1)或(1A)款允许任何转让。

    [34/2005]

    [27/2009 wef Y/A 2009 & 2010]

    6)在任何课税年度,如该配偶申请人在该课税年度有评税所得但之前未有任何依照第37D从转让方向该配偶申请人的合格扣除的转让,则不得依照第(1)或(1A)款允许任何转让。

    [34/2005]

    7)任何依本条转让或申请合格扣除的个人应在评税通知送达其或其配偶之日(以较晚者为准)起的30天内通知主审官并做出转让或申请(视情况而定)合格扣除的选择。

    [34/2005]

    8)个人依第(7)款做出的选择不可撤销,且应附报主审官可能要求的具体事项。

    [34/2005]

    9)凡主审官发现依照本条就配偶申请人任何课税年度的评税所得的任何合格扣除的转让是或已过量,其可以在该课税年度到期后7年(如该课税年度是2007课税年度或之前课税年度)或5年(如该课税年度是2008课税年度或其后课税年度)内,对该配偶申请人就主审官认为在该课税年度应该缴税的金额进行评税。

    [34/2005;53/2007]

    9A)尽管有第(8)款的规定,凡主审官发现任何依照第(1A)款转让的2010课税年度的合格扣除是或已过量,且该合格扣除是就该配偶申请人2008课税年度的评税所得做出的,主审官可以在该课税年度到期后6年内对该配偶申请人就其认为在2008课税年度应缴税的金额进行评税。

    [27/2009 wef /Y/A 2009 & 2010]

    10)为本条的施行,在不违反第35和37条情况下,就个人而言,任何课税年度的合格扣除为——

    a)任何依第16、17、18B、18C、19、19A、19B、19C或20条给予的抵扣额超过该个人在该课税年度所有应税来源的所得的,且未依照第37E条扣除或依照第37D转让的部分,及

    [29/2010 wef 23/02/2010]

    b)该个人在任何行业、业务、专业或职业发生的,由于该人法定所得不足未在该课税年度扣除的且未依照第37E条扣除或依照第37D条转让的损失。

    [34/2005]

    11)尽管有第(10)款的规定,任何被视为《经济扩张激励(所得税减免)法》(第86章)第97V条的行业或业务发生的损失不应为可转让的。

    [34/2005]

    12)尽管有第(10)款的规定,如转让方在紧接的上一课税年度或紧接之前三个课税年度的任一课税年度(视情况而定)的评税基期未开展该行业、业务或专业,任何课税年度给予该转让方的第(10)(a)款规定的抵扣额不应为可转让的。

    [34/2005]

    [27/2009 wef Y/A 2009 & 2010]

    13)本条中,评税所得assessable income)就,指在扣除依第37D和37E条申请的扣除后依照第37条确定的该个人的评税所得。

    [34/2005]


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