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147/2004/ND-CP号法令

税种:其他税

颁布日期:2004-07-23

实施日期:

附件:

 

政府

--------------越南社会主义共和国

独立-自由-幸福

--------------

147 / 2004 / nd-cp号法令

河内,2004723

法令

具体落实《高收入者所得税条例》的法令

政府

根据20011225日颁布的《政府组织法律》;

根据2001519日国民大会常务委员会颁布的《高收入者的所得税条例》(《35/2001/PL-UBTVQH10号条例》);2004324日,国民大会常务委员会通告的《修正和补充一些高收入者所得税条例的条文的条例》(《14/2004/PL-UBTVQH11号条例》);

按照财政部长的建议,

法令:

第一章 应用范围

第一条-根据《高收入者所得税条例》(以下简称所得税条例)第一条,所得税纳税人,包括:

1.居住在海外或在国外出差或工作,赚取收入的越南公民;

2.并未持有越南国籍,但在越南定居,并获得收入的个人;

3.在越南工作的外国人,包括那些不住在越南,但获取收入于越南的外国人。

 

第二条―应税所得包括经常性收入和非经常性收入,但本法令第四条所规定的除外。

1.经常收入包括:

a)工资、薪金,报酬,包括收入金额,作为房租,水电费,这是由获取收入的人员的雇主所支付的,未计入工资或报酬。特别是,房租应当按雇主实际支付的数额来计算,但不得超过应纳税所得额总额的15%;通告参加项目、企业协会或企业管理委员会而获取的其他收入;现金或实物的补贴;

b)收入,来源于专利版权、商标或作品的使用;收入,来源于作者的酬金;收入,来源于科学和技术服务的费用;信息服务;咨询和培训服务的设计;代理服务;经纪佣金;

c)收入,而非工资或报酬,来自生产、经营或服务活动,其为不缴纳企业所得税的收入,例如:来源于活动的履行,组织的履行、时装表演、广告和其他服务。

2.不正常的收入包括:

a)来源于技术转让收入,不包括礼品或捐款;

b)任何形式的彩票奖品,包括促销奖品。

 

第三条 所得税暂不适用于银行存款利息、储蓄权益、票据、债券、本票及(或)股票的收益;证券投资活动所得、证券买卖保证金。

第四条-不含税的收入,包括:

1.在越南产生的收入,包括下列津贴,包括:

a)巡游津贴;

b)毒性和危害性津贴;

c)适用于官员和国家雇员的职位/责任津贴;

d)地区津贴;工作吸引津贴;对一些生活条件特别困难的偏远岛屿和边境地区的特别津贴;

e)军队、海关和密码办公室的e /资历津贴;

f)法律规定的若干分支机构和职业的具体津贴;

g)在1945年之前参加革命活动的官员的优惠津贴;

h)国家预算的其他津贴。

2.在越南产生的其他收入,包括:

a)出差津贴;

b)根据国家规定的制度,为一些特殊部门和职业提供的口粮;

c)社会支持,依据国家预算的社会政策效益和其他补贴;

d)保险赔款,就参与者,依据生命和财产保险制度;

e)根据国家规定的制度,遣散费和失业补助金;

f)支持那些被转移到生产和/或业务部门工作的人员的津贴,包括一次性的区域转移支持;

g)金钱奖励,就技术创新、发明、国际奖和国家奖,由越南国家组织的;

h)国家授予的奖励金,如:教授、人民教师、劳动英雄、人民武装英雄和其他国家授予的称号;

i)国家预算中的金钱奖励或者其他优惠待遇制度;

j)社会保险和医疗保险费,从劳动者的工资或报酬中扣除。

3.个体工商户的收入,其应当负担企业所得税。

 

第二章 计税基数和税率表

第五条- 计税基础是应纳税所得额和税率。

第六条 - 应纳税所得额

1.应税的经常性收入:

a)至于越南公民:

-至于越南公民和其他人,其长期居住在越南:经常性应税收入,为每一个人所获取的总收入,一年平均每月计算一次,超过500万越南盾。特别是,歌手、马戏演员、舞蹈演员、足球运动员和职业运动员,在确定应纳税所得额时,应当从其收入中扣除25%

-至于在国内外工作的越南公民,其应纳税平均月收入,由国内外产生的总收入,除以12个月,来确定。

b)外国人和在国外工作或劳动的越南公民:

-转移外国人,其居住在越南,和越南公民,其工作或劳动在国外,应纳税的经常性收入,为在越南和国外产生的收入的总额,和计算以一年的每月平均收入为基础,其超过800万越南盾。

在这种情况下,如果境外申报的月平均收入,低于越南境内的平均收入,无法证明的,越南的月平均收入,应当作为计算,在境外逗留期间收入的依据。

习惯的纳税计算月度,有30天。

-对于不居住在越南的外国人,其应纳税所得额,是在越南产生的总收入,因在越南境内工作而被支付报酬,不论他们在越南或国外,是否获得这种收入。

外国人应当被登记在越南,如果其停留在越南,12个月的期限内,自其到达越南之日起,在越南停留183天或者以上;如果在同一时期,在越南停留不到183天,则视为不在越南居住。

2.应税的非经常性收入:

a)来源于超过1500万越南盾的、每个合同价值的技术转让收入,不论支付的次数;

b)任何形式的抽奖奖品,包括促销的奖品,每次获奖的价值超过1500万越南盾。

 

第七条-税率

1.适用于经常收入的税率:

a)至于在越南境内居住的越南公民和其他永久居住在中国境内的个人,应采用下列累进税率表:

 

计算单位: 1,000 越南盾

级别

月平均收入/

 

税率 (%)

1

高达5000

 

0

2

500015000之间

 

10

3

1500025000之间

 

20

4

2500040000之间

 

30

5

超过40000

40

b )外国人,其居住在越南,和越南公民,其工作或劳动于国外,应当适用下列部分累进税率表:计算单位:1000越南盾 

 

级别

月平均收入/

 

税率 (%)

1

高达8000

 

0

2

800020000之间

 

10

3

2000050000之间

 

20

4

5000080000之间

 

30

5

超过80000

40

 

c)对于不居住在越南的外国人,应适用其应纳税所得额的25%的税率。

d)至于越南公民,其获得,在税收计算的年度,收入于国内和国外,每月平均收入,在国内产生的,应当遵从本条第一款第一点所规定的税率表,而收入金额,其产生于国外的,应当遵从本条第一款第二点所规定的税率表。

2.非经常性收入的税率,以应纳税所得总额为基础来确定:

a)技术转让所得,应适用5%的税率;

b)彩票中奖或促销奖金所得,应当适用的税率为10%

 

第八条-外币收入额必须按国家银行,在计算应纳税所得额时,在银行间外汇市场上的、平均交易汇率,换算成越南盾。实物收入应当按其产生时的市场价格。来计算。

 

第三章 纳税申报、付款和最终结算

 

第九条-支付收入的机构和个人或被授权支付收入的机构(以下简称所得机构),应当按照税务机关的指示,办理所得税登记、申报、支付和汇算清缴等相关事宜。

 

第十条-所得税申报与纳税,按照扣缴原则执行。所得支付机构有义务代扣代缴税款,在支付所得给纳税人之前,以代表后者缴纳税款,纳入国家预算。

 

第十一条-有应税所得的个人,必须按时足额申报纳税,并按照财政部的规定,对其经性常的收入,进行年度汇算清缴。

 

第十二条-收益支付机构应当承担下列职责、义务和利益:

1.全面、及时地向国家预算登记、申报、代扣、代缴所得税;制作综合纳税申报表和计算表,向税务机关报送所得税纳税申报单;

2.指导纳税人接受所得税申报单,向税务机关申报所得税申报单、支付和汇算清缴税款;

3.保存与所得税申报、计算、支付有关的账簿、记录,遵守定期申报的制度,并到税务机关申报、汇算清缴税款;

4.计算税款,代扣税款,计算享受的报酬数额,并将税款汇入国家预算;

5.向所得税个人提供所得税收据;按照规定的制度管理、使用和解决税收收据;

6.代扣代缴税款,享受经常性收入0.5%的税款,或者不定期收入税额的1%的待遇,在向国家预算纳税缴纳之前。

 

第十三条-管理和/或支付外国人收入的组织,在办理外国人出境手续之前,必须指导和完成所得税缴纳程序。

外国人,其作为所得税纳税人,在离开越南之前,必须出示所得税完税凭证。

 

第十四条-机构,包括:出入境管理机构、向外国人颁发工作许可证的机构、劳动管理机构和其他有关机构,应当按照税务机关的要求,向税务机关提供与应税所得和纳税义务有关的信息。

 

第四章 免税或减税

第十五条-所得税减免应当被考虑的情况:

1.因自然灾害、敌人破坏或者事故造成纳税人财产、收入、生活遭受损失或者损失的。所考虑的免税、减税程度,应当与损害或者损失的幅度相一致,但不得超过应纳税额;

2.在个人缴纳税款影响国民经济、政治和社会利益的特殊情况下,财政部应当,建议总理根据具体情况,决定减税或减税。

财政部应当具体规定本条规定的所得税减免办法。

 

第五章 处理违规和嘉奖

 

第十六条-纳税人、税务人员和其他组织违反对高收入者的个人所得税的立法规定的,根据他们的行为和严重的违规行为,应当根据国民大会常务委员会条款2001519日通过的《高收入者所得税条例》(《35 / 2001 / pl-ubtvqh10号条例》)第二十一、二十三、二十四条的规定,对其进行处。

 

第十七条 税务机关、税务人员应当完全履行被分配的任务,对发现违反高所得税方面法律的行为有贡献的人员,依照政府的一般规定,予以表彰和奖励。

 

第六章 申诉和时效

第十八条-组织和个人,就高收入者所得税的不适当执行,可以提出申诉。

在收到税款、扣缴通知、纳税申报单、托收命令或处理决定之日起的30天内,必须向直接管理或发出处理决定的税务机关提出。

在他们的投诉被解决强奸,信访人应当仍然要按时足额申报缴纳税收和罚款金额。

投诉受理机构应当在收到投诉之后的15日内予以处理。对于复杂的案件,期限可以延长,但在收到投诉之后,不得超过30天。在这种情况下,如果案件超出了他们的解决能力,他们必须转移档案或报告到主管机构以处理,并通知投诉人告情况,在收到投诉之后的10日内。

第十九条-在这种情况下,如果投诉人不同意投诉受理机构的、投诉处理决定,或这项法令第十八条所规定的时限已过,投诉受理机构,尚未解决他们,投诉人可立即,向他们投诉的投诉受理机构的、上级机构投诉。

第二十条 税务机关在接到上级机关或主管机关依法律规定做出的决定之后的15日内,必须退还违反规定的税款或罚款,并自付之日起支付补偿金(如有的话)。

第二十一条-当检测发现,存在虚假申报,偷税漏税或与税务相关的错误时,税务机关应当,回顾性收集税或罚款,或退还收集的税款,在五年内,在检查和检测虚假申报,偷税漏税或与税务相关错误的日期之前的。对未按照规定登记、申报或者纳税的个人,追溯征收税款或罚款的期限,自应纳税所得额计算之日起计算。

 

第七章 实施规定

第二十二条-如果越南签署或加入的国际协定,载有与本法令不同的所得税支付方面的规定,则适用此种国际协定的规定。

第二十三条-自本法令在官方公报上公布之后的15天内生效,和取代20011023日颁布的《78/2001/ nd-cp号政府令》,其详细介绍了《高收入者的所得税实施条例》的实施。

200471日之前,应当遵守20011023日颁布的《78c/ 2001 / nd-cp》的规定,进行所得税申报和计算。自200471日起,此类活动应当符合本法令的规定。

 

第二十四条-财政部长负责组织并检查全国的所得税征收;解决他/她的能力范围内的申诉和举报。

 

第二十五条-财政部指导执行这项法令。

各省、中央直辖城市的负责人、部长级机构的负责人、政府附属机构的负责人和人民委员会的主席,必须执行本法令。

 

 代表政府

总理 

潘文凯

 

 


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