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33.保加利亚共和国增值税法

税种:增值税

颁布日期:2006-08-04

实施日期:

附件:

第四节

(新增,发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)
提供电信服务、广播和电视服务以及电子化供应服务时的税收规定

 

供应交易地

158、(原条已废止;新增,发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)根据本章登记的人士提供电信服务、广播和电视服务以及电子化供应服务时应根据本法第21条第(6)款规定确定供应交易地。

 

应税金额、可征税事件发生的日期和可征税能力

159、(原条已废止;新增,发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)(1)本章项下服务供应的应税金额、可征税事件发生的日期以及可征税能力应根据消费地所在成员国立法规定确定。

2)登记采用欧盟境外税制或欧盟境内税制的人士应根据相应税制适用规定对所开展供应征收增值税,即通过:

1、将净纳税额评定时的税额计入登记采用特别税制成员国对应纳税期的增值税纳税申报表中;

2、根据登记采用特别税制成员国立法将供应信息录入就此备存的电子登记簿中。

 

供应的税率和单据

159a、(新增,发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)(1)本章项下供应的税率应为消费地所在成员国的适用税率。

2)本章项下服务供应的单据应根据消费地所在成员国的立法制定。

 

采用特别税制时的纳税期、增值税纳税申报表和税金上缴

159b、(新增,发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)(1)就根据本章登记的人士而言,纳税期应采用季度制,即以一个日历季度为纳税期。

2)第154条第(7)款和第156条第(7)款规定情况下,首个纳税期应为首次供应日至日历季度结束。

3)第154条第(9)款和第156条第(11)款规定情况下,首个日历季度应为变更日至变更所在日历季度的最后一日(包括最后一日)。第155条第(10)款和第157条第(12)款规定情况下,末个纳税期应为变更所在日历季度首日至变更日(包括变更日)。

4)根据第154条或第156条登记的人士应于纳税期次月第20日前就采用特别税制的各纳税期提交按照本法实施条例规定的标准格式制作的增值税纳税申报表,不论该期间其是否开展任何供应。如果相应月份的第20日为非工作日,则《税收和社保程序法》第22条第(7)款不应适用。

5)第(4)款所称的增值税纳税申报表应采用电子格式通过国家税务局网站网络版专用申请表向本章第二节或第三节项下的主管地国家税务局提交。根据第156条登记的人士应根据《税收和社保程序法》规定程序以电子形式提交增值税纳税申报表,通过在申请表中提交信息并附有可靠电子签名或通过提交预制文件。应依照国家税务局主管官员指令批准的格式、结构制作并核查文件。

6)就第(4)款项下提交的各增值税纳税申报表而言,本章第二节或第三节项下的管辖地国家税务局应以电子形式向相关人士出具其对应的唯一编号;相关人士应于根据第159e条规定调整增值税纳税申报表时提供最初提交的增值税纳税申报表的对应编号。

7)第(4)款项下的增值税纳税申报表应注明特别税制采用人的识别号;并应注明其未设有常设机构的各消费地成员国的适用税率、采用特别税制和应征增值税的应缴税款的总额、对应税率的应缴税款的总额以及纳税期内各成员国各自的应征税款的总额。

8)根据第156条登记的人士,如果该人士在其他(一个或多个)成员国境内拥有一处或多处常设机构,则也应注明该等常设机构设立地成员国出具的增值税纳税人识别号;供应通过该等常设机构开展并于对应纳税期内可按照适用税率征收增值税且交易地位于该人士未设有常设机构的其他消费地所在成员国境内时应注明第(7)款项下的信息。

9)第(7)款和第(8)款中的金额应使用欧元。使用其他货币时,供应应适用纳税期最后一日欧洲中央银行公布的汇率;该日未公布汇率时应适用次日公布的汇率。

10)根据第154条或第156条登记的人士应于第(4)款项下的增值税纳税申报表提交期限内通过将欧元款项存入国家税务税务局的账户将对应纳税期内应征增值税总额缴入行政预算收入。税金应视为于款项汇入账户之日时上缴。缴款时相关人士应注明增值税纳税申报表编号。

11)如果根据第154条或第156条登记的人士未能按规定期限提交第(4)款项下的增值税纳税申报表、未能上缴第(10)款项下的税金或缴纳的税金不足,则国家税务局应于增值税纳税申报表本应提交或税金本应上缴之日后的第10日以电子形式向该人士发送提醒。国家税务局发送提醒后,应由消费地所在成员国的主管税务机关确定和征收税款。

12)第(11)款规定情况下,增值税纳税申报表应根据第(5)款规定提交,直至增值税纳税申报表本应提交之日起三年期满。上述期限期满后,增值税纳税申报表应向消费地所在成员国提交。

13)消费地所在成员国的主管税务机关根据第(11)款采取行动后,该成员国境内对应纳税期的应缴税款应缴入该成员国账户。

14)第(4)款项下的增值税纳税申报表中无须申报电信服务、广播和电视服务以及电子化服务供应,如果上述服务根据消费地所在成员国立法予以免税;也无须申报不属于第153条项下欧盟境内税制适用范围的供应。

 

进项税抵扣

159c、(新增,发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)(1)根据第154条登记的人士或在另一成员国登记采用欧盟境外税制的人士应有权根据第81条第(2)款中针对欧盟境内未设立经营场所或注册办公室人士规定的程序享有增值税退税,如果接收的货物和服务:交易地位于本国境内;与电信服务、广播和电视服务以及电子化服务提供有关;且接收方为免税人士。

2)根据第156条登记的人士应有权就其接收且交易地位于本国境内的货物和/或服务供应抵扣本法总则项下的进项税。

3)在另一成员国登记采用欧盟境内税制的人士,如果其根据第96条、第97条、第98条或第100条第(1)款和第(3)款办理税务登记,则应有权就其接收且交易地位于本国境内的货物和/或服务供应抵扣本法总则项下的进项税。

4在另一成员国登记采用欧盟境内税制的人士,如果其根据第96条、第97条、第98条或第100条第(1)款和第(3)款办理税务登记,应有权予以退还第81条第(2)款项下的税款,但前提是该人士未在退税成员国设立但在欧盟境内设立经营场所或注册办公室。

 

电子登记簿

159d、(新增,发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)(1)根据第154条或第156条办理登记的人士应备有第120条第(3)款所称的电子登记簿。

2)备存第120条第(3)款所称登记簿应确保于税务机关或消费地所在成员国主管机关要求时能够立即按规定的电子格式提交信息。

3120条第(3)款所称电子登记簿信息至少应保存10年,自供应开展之年结束起计起。


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