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各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

(21)乌克兰税法

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2014-05-15

实施日期:

附件:

税务决定通知包含用于评估(或降低)税务欠款金额和(或)降低(或增加)财政预算补偿金额和(或)从应税项目负价值中扣除所得税或降低增值税税额的负价值的基本信息;引用的本法规的规定条款和(或)由监管部门负责实施的其他法规的规定条款,且应根据上述法规条款计算或重新计算纳税人的税务欠款;纳税人必须缴纳的税务欠款金额;降低或增加的财政预算补偿金额和(或)降低纳税人经济活动业绩的负价值或降低增值税金额的负价值;纳税人缴纳税务欠款的截止期限和(或)纳税人更正纳税申报指数的期限;对于纳税人未及时缴纳税务欠款或及时更正纳税申报中的数字所产生的后果的警告;本法规规定的纳税人对税务决定通知提出上诉的截止期限。

 

税务决定通知中应附上税务欠款和罚金(或惩罚性违约金)的计算结果。

 

下发税务决定通知以及计算税务欠款的形式和程序应由负责制定和实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政机构确定。

 

58.2.监管部门应针对征收各类不同税种和(或)本法规中规定的罚金、违反由监管部门负责实施的其他法规的各类罚金(或惩罚性违约金)以及(或)违反国外经济活动领域的结算条款的罚金。

 

若监管部门降低(或增加)了财政预算补偿金额并(或)从应税项目负价值中扣除了所得税或降低了增值税金额的负价值,则监管部门应向纳税人下发或转交单独的税务决定通知。

 

监管部门应保存向个人纳税人下发的税务决定通知的登记表。

 

58.3.若监管部门向纳税人的工作人员转交了税务决定通知且纳税人的工作人员出具了收据或监管部门以带有回执的信件的方式向纳税人的工作人员下发了税务决定通知,则应认为监管部门已向纳税人下发或转交了税务决定通知。

 

若监管部门向自然人纳税人本人或其法定代表人提供了税务决定通知或监管部门向自然人纳税人的住址或自然人纳税人的已知最新所在地寄送了附有回执的信件,则应认为监管部门向自然人纳税人下发或转交了税务决定通知。上述程序也适用于向自然人纳税人下发税收指令和上诉裁决结果。

 

若由于纳税人在相关地区缺乏工作人员或纳税人的工作人员拒绝接收税务决定通知、税收指令或纳税人的上诉裁决结果而导致邮局未能将税务决定通知、税收指令或上述裁决结果转交给纳税人,或由于无法找到纳税人的实际住址或实际所在地或出于其他原因未能将税务决定通知、税收指令或上述裁决结果转交给纳税人,则监管部门应在服务通知中规定的日期将税务决定通知、税收指令或上述裁决结果下发至纳税人并应注明未能送达的原因。

 

若因监管部门工作失误而无法向纳税人下发税务决定通知,则应认为监管部门未向纳税人下发税务决定通知。

 

58.4.若法庭根据涉及税款和费用的违法犯罪行为的刑事诉讼结果做出了有罪判决,且已生效,或法庭出于无法更改的理由终止了刑事诉讼程序,则相应的监管部门应确定纳税人应缴纳的税务欠款和费用(判决结果已对纳税人未缴纳上述税款和费用的事实进行了认定),并应采纳涉及计算纳税人的上述税务欠款的税务决定通知,同时应按照本法规规定的额度向纳税人征收罚金或惩罚性违约金。

 

在刑事诉讼判决生效之前或出于无法更改的理由终止刑事诉讼程序的裁决生效之前,禁止监管部门起草并向纳税人下发关于纳税人应缴纳的税务欠款(法庭判决中已认定纳税人未缴纳上述税款和费用)的税务决定通知。

 

第五十九条:税收指令

 

59.1.若纳税人未在法律规定的期限内缴纳经批准的税务欠款金额,则监管部门应按照规定的下发或递交税务决定通知的形式向纳税人下发或转交税收指令。

 

若纳税人的税务欠款总金额未超过个人免税额的二十倍,则监管部门不应向纳税人下发或寄送税收指令。若纳税人的税务欠款总金额升高并超出了个人免税额的二十倍,则监管部门应向上述纳税人下发或寄送税收指令。

 

59.2.未包含在内;

 

59.3.监管部门应在纳税人缴纳税务欠款金额的截止期限届满后的首个工作日之前下发税收指令。

 

税收指令必须包含关于税务欠款来源和税收留置权、由税收留置权担保的税务欠款金额、缴纳税务欠款的义务和纳税人未在规定的日期缴纳税务欠款可能产生的后果、按照法律规定可作为税收留置权对象的资产的描述注意事项、以及可通过公开拍卖的方式出售上述资产的日期和时间的信息。

 

59.4.监管部门还应向已提交了自身纳税声明但未在本法规规定的期限内偿还税务欠款金额的纳税人下发或寄送税收指令,且不必在之前向上述纳税人下发或寄送税务决定通知。

 

59.5.若已接收了监管部门下发或寄送的税收指令的纳税人的税务欠款金额出现增加或减少,则纳税人应缴纳到期之日存在的税务欠款金额。

 

若在监管部门向纳税人下发或寄送了税收指令之后,纳税人的税务欠款金额发生了变动,但纳税人还未偿还全部税务欠款,则监管部门不应再向纳税人下发或寄送额外的税收指令。

 

 

第六十条:撤销税务决定通知和税收指令

 

60.1.在以下情况中,应认为税务决定通知或税收指令被撤销:

 

60.1.1.纳税人或税务追偿机构缴纳了税务欠款金额;

60.1.2.监管机构撤销了其之前做出的计算纳税人的税务欠款的税务决定通知或撤销了其之前做出的税收指令;

60.1.3.监管机构降低纳税人之前接收的税务决定通知中计算出的税务欠款金额或降低税收指令中确定的税务欠款金额;

60.1.4.法庭对纳税人向监管部门下发的税务决定通知提出的上诉或纳税人税收指令中确定的税务欠款金额提出的上诉做出的裁决生效;

60.1.5.法庭做出的降低监管部门下发的税务决定通知中确定的税务欠款金额或降低税收指令中规定的税务欠款金额的裁决生效;

 

60.2.在本条款第一节的第一小节规定的情况中,在纳税人偿还了全部税务欠款后,应认为监管部门做出的税收要求被撤销。

 

60.3.在本条款第一节的第二小节规定的情况中,从监管部门做出废除税务决定通知或税收指令的决定之日起,应认为税务决定通知或税收指令被废除。

 

60.4.在本条款第一节的第三小节和第五小节规定的情况中,从纳税人收到包含降低债务金额或税务欠款金额信息的税务决定通知或税收指令之日起,应认为税务决定通知或税收指令被撤销。

 

60.5.在本条款第一节的第四小节规定的情况中,从法庭裁决生效之日起,应认为税务决定通知或税收指令被撤销。

 

60.6.若纳税人提起的行政上诉导致纳税人的债务或税务欠款总金额提高,则不应撤销监管部门之前下发的税务决定通知或税收指令,对于纳税人债务的增长额,监管部门应下发单独的税务决定通知,对于税务欠款的增长金额,监管部门不应下发单独的税收指令。

 

60.7.未包含在内;

 

  1. :税收管控
  2.  

    第六十一条:税收管控的定义和政府实施税收管控的权力

     

    61.1.税收管控是指监管部门为核实税款和费用的计算结果是否正确、纳税人缴纳税款和费用的完整性和及时性以及纳税人是否遵守和现金结算流通监管和现金交易活动、获取专利、授权相关的法规以及由监管部门负责实施的其他法规的规定而采取的系统措施

     

    61.2.本法规第四十一条中提及的部门应在本法规规定的权限范围内进行税收管控。

     

    61.3.乌克兰安全服务部门、乌克兰国内事务部门、税务警察、检方和检方官员或工作人员不应直接参与监管部门进行的检查活动,也不应对经营企业的税务问题进行检查。

     

    第六十二条:税收管控方法

     

    62.1.1.保存纳税人的记录;

     

    62.1.2.监管部门的信息支持和分析支持;

     

    62.1.3.按照本法规的规定进行检查与核实,按照由监管部门负责实施的法规的规定进行检查,按照乌克兰法律和监管法规的相应管辖范围进行检查与核实。

     

     

    第六章:纳税人登记

     

    第六十三条:纳税人登记的一般规定

     

    63.1.对纳税人进行登记的目的是为监管部门对纳税人税款计算结果是否正确、纳税人是否及时并完整地缴纳计算出的税款和经济处罚金额、纳税人是否遵守了由监管部门负责实施的税收法规和其他法律的规定进行管控创造条件。

     

    63.2.所有纳税人都应在监管部门进行登记。

     

    法人企业及其独立分支机构以及个体经营人员均应在监管部门进行登记,且与其缴纳特定税款和费用的义务无关。

     

    63.3.出于税务管控目的,纳税人应在法人企业、法人企业的独立分支机构、自然人的居住地(主要登记地点)以及其分支机构所在地(登记地点)、与税收相关的动产和不动产、应税项目或设施的所在地、或用于进行经营活动的动产和不动产、应税项目或设施的所在地(非实质性登记地点)的监管机构进行登记。

     

    负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政机构可决定变更主要纳税人的主要登记地点。

     

    与税收相关的应税项目和设施包括纳税人应缴纳税款和费用的资产和经营活动,应按照本法规相关条款的规定并根据税款和费用的各个类型确定上述应税项目和设施。

     

    纳税人需在其主要登记地点和非实质性登记地点的相关监管机构进行登记,并应按照规定的纳税人登记形式针对所有与税收相关的应税项目和设施向主要登记地点的上述设施所在地的监管部门进行申报。

     

    纳税人应在设立了独立分支机构、对动产或不动产进行登记或设立了用于进行交易活动的设施或单位、设立了应缴纳税款的设施或单位后的十个工作日内向相关监管部门提交在纳税人的登记地点进行登记的申请。

     

    63.4.在按照乌克兰法规条款确定的条件对企业纳税人进行了全国登记或在相应的全国登记表中注明上述全国登记信息后,应完成对企业纳税人和其独立分支机构进行的登记,但本法规规定的以下情况除外:登记部门为监管部门或法规未对相关身份的纳税人进行全国登记的情况做出规定。

     

    63.5.所有属于自然人的纳税人和缴纳相关费用的人员应按照本法规规定的方式在个人纳税人全国登记表中注明相关登记信息,以在监管部门进行登记。

     

     

    个体经营人员和计划进行独立职业活动的个人应按照本法规的规定在监管部门进行个体经营人员登记。

     

    63.6.  监管部门应根据纳税人的税号对纳税人进行登记。

     

    确定纳税人税号的程序应由负责制定和实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政机构制定。

     

    对于因自身宗教信仰拒绝接受纳税人登记卡的登记号并将此情况告知相应的监管部门的纳税人,应根据其姓氏、名字和父名以及其具有法律效力的护照序号对纳税人的登记情况进行保存和记录。监管部门应在上述人员的护照中注明其可根据护照编号缴纳任何付款的权力。注明上述信息的程序应由负责制定和实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政机构确定。

     

    63.7.监管部门应在向纳税人下发或寄送的所有证书、参考资料、专利证和其他文件或消息中注明纳税人识别号或护照序号(对于因宗教信仰拒绝接受纳税人登记卡的登记号码并将上述情况告知相应的监管部门的个人,应在其护照中加盖相应的印章)。

     

    每一位纳税人均应在所有纳税申报表(税额计算结果、纳税报告)、与税款和费用相关的付款文件、财务文件以及在法律规定的其他情况中注明纳税人的税号或护照序号和编号(对于由于自身宗教信仰拒绝接受纳税人登记卡的登记编号并将上述情况告知相应监管部机构的个人,应在其护照中加盖相关的印章)。

     

    63.8.本法规的相应条款中已分别对纳税人缴纳的特定税款的登记以及特定类型的纳税人的登记做了规定。

     

    63.9.监管部门应按照负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门规定的形式对纳税人提交的用于在监管部门进行登记的文件进行核实,若发现上述文件中存在任何错误或纳税人提交了虚假信息,则监管部门应将上述文件退还给纳税人并令其进行改正。若纳税人在收到了监管部门退还的其之前提交的用于在监管部门进行登记的文件后的五天内未提交退还的文件或再次提交的上述文件仍存在错误,则上述纳税人应承担本法规规定的相关责任。

     

    63.10.负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政机构应确定以下内容:

     

    63.10.1.记录纳税人和缴纳相关费用的人员的程序;

     

    63.10.2.纳税人提交的用于进行登记的文件的清单以及用于提交上述文件的清单;

     

    63.10.3.与登记事项和纳税人登记相关的申请表格、证书和文件。

     

    63.11.监管部门应确保其按照本法规的规定制定并保存的企业纳税人单一数据库个体纳税人全国登记表增值税纳税人登记表非营利性机构登记表和其他登记表中纳税人信息的准确性,保护上述信息,避免非法访问、更新、备份和存储上述数据。

     

    63.12.应将监管部门收集、使用并制定的与纳税人登记相关的信息录入信息数据库并按照规定的限制访问的税务信息的限定范围使用上述信息。

     

    63.13.为永久性向国家机构和地方机构提供相关信息,法人企业和自然人、负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政机构应在对纳税人进行登记后的下一个工作日之前,在法人企业和个体经营者全国统一登记门户网站和法人企业、独立单位和属于个体经营人员的纳税人自身的登记数据网站公布上述信息。

     

    纳税人可免费且无限制地访问上述门户网站和网址。

     

    注明的数据中应包含关于纳税人的以下信息:

     

    税号(包括法人企业的税号或其独立部门的税号);

     

    法人企业的名称或自然人的姓氏、名称和父名;

     

    纳税人的地址;

     

    纳税人登记条目的日期和数量;

     

    纳税人主要登记地点的监管机构的名称和识别码;

     

    相关监管部门向关于按照法律规定终止法人企业经营活动或终止独资经营企业的商业经营活动的通告的全国登记员提供的数据。

     

     

    第六十四条:法人企业及其独立分支机构的登记

     

    64.1.法人企业以及法人企业的独立分支机构应根据国家登记员按照《乌克兰法人企业和个体经营人员全国登记法》提供的登记卡中包含的信息,在收到监管机构提供的上述信息后的下个工作日内在登记地点的监管部门进行纳税人和费用缴纳人登记。

     

    纳税人应按照乌克兰司法部以及负责制定和实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门规定的形式,在法人企业和法人企业的独立分支机构进行登记时,将法人企业和法人企业的独立分支机构在监管部门进行纳税人和关税缴纳人登记的相关数据转交给法人企业和个体经营人员全国统一登记处

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