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新加坡所得税法9

税种:企业所得税,个人所得税

颁布日期:2008-01-01

实施日期:

附件:

14A.知识产权保护费用的扣除

1)在符合本条规定的情况下,凡经营某行业、业务的人,在该行业、业务中发生了——

a)自2003年6月1日至2010课税年度评税基期的最后一日内的专利费用;或

b)自2011至2015课税年度期间(含本数)任一课税年度评税基期内的合格知识产权注册费用,

则,该人应获准上述费用金额的扣除。

[29/2010 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

1A)在符合本条规定的情况下,在确定某人于2011课税年度或2012课税年度评税基期,经营行业、业务的所得时,就其所有行业、业务,除第(1)款准予的扣除外,应获准该行业、业务中发生的合格知识产权注册费用的扣除,按以下公式计算必:

A×300%

其中:A是——

a)2011课税年度,为以下两者孰低者:

ⅰ)在该课税年度评税基期发生的上述费用;及

ⅱ)800000新元;及

b)2012课税年度,为以下两者孰低者:

ⅰ)在该课税年度评税基期发生的上述费用;及

ⅱ)800000新元扣减(a)(ⅰ)与(ⅱ)段中孰低者金额后的余额。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

IB)在符合本条规定的情况下,在确定某人2013、2014或2015课税年度评税基期其经营行业、业务的所得时,就其所有行业、业务,除第(1)款准予的扣除外,应获准该行业、业务中发生的合格知识产权注册费用的扣除,按以下公式计算:

A×300%

其中:A是——

a)2013课税年度,为以下两者孰低者:

ⅰ)在该课税年度评税基期发生的上述费用;及

ⅱ)1200000新元;

b)2014课税年度,为以下两者孰低者:

ⅰ)在该课税年度评税基期发生的上述费用;及

ⅱ)1200000新元扣减(a)(ⅰ)与(ⅱ)段中孰低者金额后的余额。

c)2015课税年度,为以下两者孰低者:

ⅰ)在该课税年度评税基期发生的上述费用;及

ⅱ)1200000新元扣减(a)(ⅰ)与(ⅱ)段中孰低者、(b)(ⅰ)与(ⅱ)段中孰低者金额后的余额。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

1C)第(1A)款中,若该人在2012课税年度评税基期内未从事任何行业、业务,

则(a)(ⅱ)段中的金额应替代为“400000新元",及,若该人在2011课税年度评税基期内未从事任何行业、业务,则第(b)(ⅱ)段的余额应替代为“4000000新元”。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

1D)在第(1B)款中——

a)若该人在2013至2015课税年度期间(含本数)任一课税年度的评税基期内未从事行业、业务,该款适用另2个课税年度的段落中所述“1200000新元”,应替代为“800000新元”;

b)若该人在2013至2015课税年度期间(含本数)任2个课税年度评税基期内未从事行业、业务,该款适用剩余课税年度的段落中所述“1200000新元,应替代为“400000新元”;及

c)为避免疑义,若该人在2013课税年度评税基期未从事行业、业务,第(1B)(b)(ⅱ)、(c)(ⅱ)款内的替代金额不应扣减第(1B)(a)(ⅰ)、(ⅱ)款中孰低者,且,若该人在2014课税年度评税基期未从事行业、业务,第(lB)(c)(ⅱ)款内的替代金额不应扣减第(1B)(b)(ⅰ)、(ⅱ)款中孰低者。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

1E)在第(1A)(1B)款中,凡通过两个或以上的商行(不包括合伙企业)从事行业、业务的个人,于2011至2015课税年度期间(含本数)任一课税年度的评税基期,在上述商行就其行业、业务发生了合格知识产权注册费用,则,就其所有的行业、业务的上述费用可允许其的扣除不应超过该课税年度根据第(1A)或(1B)款(视情况而定)计算的金额。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

1F)第(1A)及(1B)款中,凡从事行业、业务的合伙企业,于2011至2015课税年度期间(含本数)任一课税年度的评税基期就其行业、业务发生合格知识产权注册费用,则,该合伙企业所有合伙人就该合伙企业所有的行业、业务的上述费用准予的扣除总额不应超过该课税年度根据第(1A)或(1B)款(视情况而定)计算的金额。

[22/22011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

2)根据第(1)、(1A)、(1B)款扣除的申报仅在以下情况准许给予某人——

a)该人做出承诺,当专利被授予、商标或外观设计被注册、植物品种权利被授予保护时,他将是该专利或注册商标的所有人、该注册外观设计的注册所有人、该植物品种权利的承授人(视情况而定);及

b)该申报由该人按主审官可能要求的方式及条件做出。

[29/2010 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

3)本条中,专利费用或合格知识产权注册费用(视情况而定),在某人开始其行业、业务之前发生的,应被视为该人从事该行业、业务的第一日发生。

[21/2003]

[29/2010 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

4)凡某人根据第(1)款获准专利费用或合格知识产权注册费用(视情况而定)的扣除,该人在任一课税年度井税基期出售、转移、转让所有或部分权利,且该权利已发生专利费用或合格知识产权注册费用(视情况而定)的,则,该人应被视为在该课税年度取得了与一下孰低者金额相等的所得:该权利出售、转移、转让的价格或根据第(1)款准予的扣除。

[29/2010 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

[21/2003]

5)第(4)款中,凡一次以上出让、转移、转让发生该专利费用或合格知识产权注册费用(视情况而定)的任何部分权利,被视作所得的总额不应超过根据第(1)款之前准予的扣除总额。

[29/2010 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

[21/2003]

5A)——

a)根据第(1A)、(1B)款就合格知识产权注册费用巳对某人批准扣除;及

b)该人在申请递交日起一年内出售、转移、转让发生含格知识产权注册费用的全部或部分合格知识产权权利、注册申请,或合格知识产权权利的授权,

则,根据第(1A)或(1B)款(视情况而定)已经准予的扣除应被视作该人在出售、转移、转让评税基期有关的课税年度的所得。

[29/2010 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

6)本条中——

专利费用patenting costs)是指向以下对象支付的费用——

a)新加坡专利注册处或新加坡境外的同等注册处,为——

ⅰ)专利提交;

ⅱ)专利申请的检索和审查报告;或

ⅲ)专利授予;及

b)注册专利代理机构,为——

ⅰ)在新加坡境内外申请专利;

ⅱ)准备《专利法》(第221章)或其他国家专利法要求的说明书或其他文件;或

ⅲ)提供专利有效性或侵权的意见。

合格知识产权注册费用qualifyin intellectual property registration costs)是指付给下对象的费用——

a)新加坡专利注册处、商标注册处、外观设计注册处、植物品种注册处,或新加坡境外的同等注册处,为——

ⅰ)提交专利、商标注册、外观设计注册、植物品种保护授权的申请;

ⅱ)专利申请的检索和审查报告;

iii)植物品种保护授权申请的审查报告;或

ⅳ)专利授权;及

b)任何作为代理机构的人,为——

ⅰ)在新加坡境内外,申请专利、商标注册、外观设计注册、植物品种保护授权;

ⅱ)准备《专利法》(第221章)、《商标法》(第332章)、《注册外观设法)(第266章)、《植物品种保护法》(第232A章),或其他国家关于专利、商标、外观设计、植物品种的知识产权法要求的说明书或其他文件;或

ⅲ)提供专利、注册商标、注册外观设计、植物品种保护的有效性或侵权的意见;

[29/2010 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

合格知识产权权利qualifying intellectual property right)是指如果没有该权利,做出或授权做出行为就会侵犯专利、注册商标、注册外观设计,或植物品种保护的权利;

[29/2010 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

注册专利代理机构registered patent agent)与《专利法》中含义相同。

[21/2003]

7)本条中,专利费用和合格知识产权注册费用不包括任何由或将由政府、法定机构以拨款或补贴资助的支出;

[29/2010 wef Y/A 2011 & sub Ys/A]

[Act 29 of 2012 wef Y/A 2011 & sub Ys/A]

14B.有关批准展销会、展会、贸易代表团,或有关维护海外贸易办事处等费用的加计扣除

1)在符合本款规定的情况下,凡令主审官采信,居住在新加坡或在新加坡境内设有常设机构的批准的新加坡公司、商行出于以下主要目的,发生了第(2)款详述的费用——

a)促进商品贸易或提供服务;或

b)提供与主特许经营、知识产权主许可的权利使用相关的服务,若该公司、商行是该特许经营、许可的持有者,

则,在根据第14条允许的金额外,应允许加计扣除上述费用金额。

2)第(1)款所述费用为——

a)成立、维护或以其他方式参与以下事务的费用——

ⅰ)在新加坡境外举办、进行的展销会、贸易展会、贸易代表团、贸易促销活动;或

ⅱ)在新加坡境内举办的批准的展销会、贸易展会;

[Act 29 of 2012 wef 01/04/2012]

b)维护批准的海外贸易办事处的费用;或

c)执行批准的营销计划的市场开发支出。

[31/98]

2A)第(1)款中,就2012年4月1日至2016年3月31日期间(含本数)的任意时间发生的、第(2)(a)款所述的、主要目的在于促进商品贸易或提供服务的费用,商行或公司不需要是批准的商行或批准的公司,也可根据该款获许扣除,只要下述——

a)获准扣除的费用;及

b)根据第14K(1A)条允许给予该商行、公司扣除的支出,

在每个课税年度不超过100000新元。

[Act 29 of 2012 wef 01/04/2012]

3)部长或其任命的人可以限定根据第(ⅰ)款允许的支出(或其任何项目)的最高额,不包括根据(2A)款申报扣除的费用。

[26/93;31/98;7/2007]

[Act 29 of 2012 wef 01/04/2012]

4)根据本条,以下项目不得允许扣除——

ⅰ)根据第14条不允许扣除的费用;

b)就下述人员的交通、住宿、生活的费用或津贴——

ⅰ)超过2人的参加在海外举办或进行的展销会、贸易展会、贸易代表团、贸易促销活动的雇员;或

ⅱ)超过批准数量的参加批准的营销项目的雇员;

[Act 29 of 2012 wef 01/04/2012]

c)与批准的海外贸易办事处相关的费用,且——

ⅰ)在设立批准的海外贸易办事处中发生的;

ⅱ)为批准的海外贸易办事处的超过批准雇员数量的雇员的报酬、交通、住宿及生活费用或津贴;

iii)根据本条作为海外贸易办事处的批准条件明确排除的;

(如)自批准的海外贸易办事处成立之日起的批准年限之后发生的;或

[22/2011 wef 01/04/2011]

v)由在批准的贸易办事处所在屆家设有应税常设机构的商行或公司发生的;

[26/93;31/98;32/99]

[Act 29 of 2012 wef 01/04/2012]

d)在下列情况下,商行或公司在任一课税年度评税基期发生的任何费用——

ⅰ)该课税年度,所得的任一部分根据第13A、13F、13S或13V条免税或部分免税;

ⅱ)该课税年度,所得的任一部分根据第43C、43E、43G、43J、43P、43Q,43W、43ZA、43ZB、43ZC、43ZF条或据此制定的条例享受优惠税率;或

ⅲ)该课税年度,根据《经济扩张激励(所得税减免)法》(第86章)第II、III或IIIB部分享有税收减免,或根据该法第X部分获得投资抵免;

[Act 29 of 2012 wef 01/04/2012]

e)只要是由或将由政府、法定机构以拨款或补贴资助的任何费用。

[Act 29 of 2012 wef 01/04/2012]

4A)尽管有第(4)款的规定,部长或其任命的人,在特别的情况下,在符合其规定的条件下,允许第(4)(c)(v)款所述的任何费用的扣除,只要其不也是第(4)(c)(ⅰ)、(ⅱ)、(ⅲ)或(ⅳ)款所述的费用。

[22/2011 wef 01/04/2011]

5)[2013年第19号法案删除,自2014年1月1日起生效]

6)[2013年第19号法案删除,自2014年1月1日起生效]

7)[2013年第19号法案删除,自2014年1月1日起生效]

8)[2013年第19号法案删除,自2014年1月1日起生效]

9)[2013年第19号法案删除,自2014年1月1日起生效]

10)无论本条如何规定,凡主审官认为,任一课税年度内,根据本条、14E或14L条已允许的任何加计扣除不应予以扣除的,主审官可以在该课税年度内或其期满后4年内,必要时,为弥补税收损失,对该商行或公司进行评税或追加评税。

[28/92;11/94;31/98;37/2002;53/2007]

[Act 19 of 2013 wef 01/01/2014]

11)本条中——

批准的approved)是指经部长或其任命的人批准;

市场开发支出market development expenditure)是指——

a)直接属于开展市场调研、获取市场信息(包括可行性研究)的批准的费用;

b)投放在批准的媒体的广告的费用;

c)批准的促销活动发生的费用;或

d)包装设计或由批准的人进行的货物、服务认证而发生的批准的费用;

主特许经营master franchise)是指特许经营商授权或允许被特许人在新加坡境内外使用特许经营商拥有或控制的商业系统,包括该商业系统的二次特许的协议;

知识产权主许可master intellectual property licence)是指许可人授权或允许被许可人在新加坡境内外使用某专利、版权、商标、外观设计、专有技术的权利,包括其分许可的许可。

[32/95;31/98]

12)2016年3月31日以后不得根据本条给予任何批准。

[22/2011 wef 01/04/2011]

 

14C.物流费用的加计扣除

1)在符合本条规定的情况下,凡主审官认为某批准的公司发生了批准的物流费用的,则,在第I4条允许的金额以外,应允许该公司加计扣除部长或其任命的人限定的此类费用的金额。

[49/2004]

2)部长或其任命的人可——

a)限定批准的公司根据第(1)款允许的物流费用的项目;

b)限定批准的公司每一课税年度根据第(1)款允许的物流费用的最高额,最商至该公司发生该类费用的全额;

c)限定批准的公司根据第(1)款准予的扣除的课税年数,最长至10年;

d)规定为实施本条批准公司时其认为适当的条件。

[49/2004]

3)任何根据第14条不予扣除的物流费用,也不得根据本条予以扣除。

[49/2004]

4)凡在任何相关期间内,批准的公司未能遵守第(2(d)款规定的条件的,则在其未能遵守的相关评税基期的课税年度,应视为应课税公司所得,金额按以下公式确定:

E1×C1/D)+(E2×C2/D)+(E3×C3/D)+(En×Cn/D)

其中:E1E2E3En是该公司在发生未能遵守规定条件的相关评税基期的课税年度内,根据第(1)款允许的物流费用的总额;

C1C2C3Cn是适用于该公司未能遵守规定条件的相关期间的各个课税年度所得的根据第43(1)(a)条的税率、优惠税率或以上两者,视情况而定;及

D是适用于该公司在该未能遵守规定条件的评税基期的课税年度的所得根据第43(1)(a)条的税率、优惠税率或以上两者,视情况而定

[49/2004]

5)尽管有第(4)款的规定,部长或其任命的人可以改变所有或任何根据第(2)(d)款规定的针对批准的公司的条件。

[49/2004]

6本条中——

批准的approved)是指经部长或其任命的人批准;

批准的公司approved company)是指符合下列情形的新加坡居居民企业——

a)为支持其商业活动而在内部从事物流活动;或

b)将其物流活动外包给服务提供商,

并经部长或他也许指定的特定人的批准;

优惠税率concessionary rate of tax)是指依据以下项目的税率

a)根据第13(12)条做出的命令;

b)第13H、43C(仅就与离岸普通保险业务相关的)、43D、43E、43F、43G、43H、43I、43J、43K、43L(已废止)、43N、43P、43Q、43R、43S、43T、43U、43V、43W、43X、43Y、43Z、43ZA、43ZB、43ZC、43ZD、43ZE、43ZF条,或据上述条制定的条例,视情况而定;或

[22/2011 wef 01/06/2011]

[34/2008 wef 01/04/2008]

[29/2010 wef 01/04/2010]

[Act 19 of 2013 wef 25/02/2013]

c)《经济扩张激励(所得税减免)法》(第86章)第19J(5)条

物流费用logistics expenses)是指某批准的公司发生的不列费用——

a)直接归属于由该公司在新加坡境内进行的物流活动;或

b)支付给服务提供商就其从事该公司在新加坡境内的物流活动,但不包括上述费用中的国际货运费用;

相关期间relevant period)就批准的公司而言,是指公司满足根据第(2)(d)条规定的任何条件的期间。

[49/2004;34/2005;7/2007;53/2007]

7)2009年7月1日及以后,不得根据本条给予任何批准。

[49/2004]

 

14D.研究开发费用

1)在确认任何人从事行业、业务的所得时,符合第(4)款规定的,该人发拿的下列支出(除根据第14条准予的扣除以外)应允许扣除:

a)由其直接从事研究和开发发生的且与该行业、业务相关的支出(不包括工业装置、机械、土地、建筑物的资本性支出,或建筑物改建、扩建,或收购研究开发中或其产生的权利的资本性支出);

[Act 34/2008 wef Y/A 2009 & Sub Ys/A]

aa)在2009至2015课税年度(含本数)的评税基期间发生的由其直接在新加坡境内从事研究开发的且与该行业、业务无关的支出(不包括工业装置、机械、土地、建筑物的资本性支出,或建筑物改建、扩建,或收购研究开发中或其产生的权利的资本性支出);

[Act 34/2008 wef Y/A 2009 & Sub Ys/A]

[29/2010 wef 22/11/2010]

b)由该人支付给研究开发组织代其在新加坡境内进行与其行业、业务有关的研究开发的款项;

[Act 34/2008 wef Y/A 2009 & Sub Ys/A]

[28/80;3/89;24/2000;37/2002]

ba)由该人支付给研究开发组织代其部分在新加坡境内、部分在新加坡境外进行与其行业、业务有关的研究开发的款项;

[Act 29 of 2012 wef Y/A 2009 & Sub Ys/A]

c)在2009至2015课税年度(含本数)评税基期间由该人支付给研究开发组织代其在新加坡境内进行与其行业、业务无关的研究开发的款项;

[Act 34/2008 wef Y/A2009 & Sub Ys/A]

[29/2010 wef 22/11/2010]

[Act 29 of 2012 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

d)由该人支付给研究开发组织代其在新加坡境外进行与其行业、业务有关的研究开发的款项;

[Act 29 of 2012 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

e)由该人于2012及以后课税年度评税基期,根据任何成本分摊协议支付的与该行业、业务相关的研究开发款项(不包括其为取得成为成本分摊协议一方的权利而支付的款项),不管由谁从事研究开发,只要是全部或部分为其或代其进行;及

[Act 29 of 2012 wef Y/A2012 & Sub Ys/A]

f)由该人于2012至2015课税年度评税基期之间,根据任何成本分摊协议支付的在新加坡境内进行但与该行业、业务无关的研究开发款项(不包括其为取得成为成本分摊协议一方的权利而支付的款项),不管由谁从事研究开发,只要是全部或部分为其或代其进行。

[Act 29 of 2012 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

1A)第(1)款中所述支出或款项不应包括由或将由政府、法定机构拨款、补贴资助的支出或款项。

[29/2010 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

[Act 29 of 2012 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

2)本条中,由某人在其行业、业务开始前发生的任何支出应被视作该人在其进行该行业、业务的首日发生。

3)第(1)(ba)或(d)款中,扣除的申报仅在下列情况下批准给予某人——

a)该人做出该研究开发行为中可能产生的利益将归于该人的承诺;及

b)该申报由该人按主审可能要求的方式和条件做出。

[37/2002]

[34/2008 wef Y/A 2009 & Sub Ys/A]

[Act 29 of 2012 wef Y/A2009 & Sub Ys/A]

3A)在第(1)(e)款中,就全部或部分在新加坡境外进行的研究开发,扣除的申报应仅当以下情况下批准给予某人——

a)该人做出该研究开发行为中可能产生的利益将全部或部分归于该人的承;及

b)该申报由该人按主审官可能要求的方式和条件做出。

[Act 29 of 2012 wef Y/A2012 & Sub Ys/A]

4)第(l)(aa)、(c)、(f)款所述开支和款项的扣除应按照以下规定做出:

a)若该人从其运营的行业、业务中取得正常所得、优惠所得,支出或款项的金额(扣除根据第371条已做出现金支付的选择的金额后)应尽量从正常所得中予以扣除,且任何该金额的余额应被视为就正常所得的未使用的损失的部分,依第37B条从优惠所得中扣除;

b)若(a)段所述优惠所得应按两种或以上优惠税率缴税,上段中所述的余额的根据第37B条的扣除应尽量从适用较高或最高优惠税率的优惠所得的部分中做出,且任何所剩余额的根据第37B条的扣除应尽量从适用较低或次最低的优惠税率的优惠所得的部分中做出,以此类推;

[34/2008 wef Y/A 2009 & Sub Ys/A]

c)若该人从行业、业务中仅取得适用单一优惠税率的优惠所得,该支出或款项的限定金额应从优惠所得中扣除;

[34/2008 wef Y/A2009 & Sub Ys/A]

d)若该人从行业、业务中仅取得适用两种或两种以上优惠税率的优惠所得,该支出或款项的限定金额应尽量从适用较高或最高优惠税率的优惠所得的部分中扣除,且任何限定金额的余额应被视为就适用较高或最高优惠税率的优惠所得的未使用的损失的部分,依第37B条从剩余的优惠所得中扣除;

[34/2008 wef Y/A2009 & Sub Ys/A]

e)如果(d)段中所指的剩余的优惠所得适用两种或以上的优惠税率缴税,则必要修正后(b)段适用于(d)段最后提到的扣除。

[34/2008 wef Y/A2009 & Sub Ys/A]

[Act 29 of 2012 wef Y/A2012 & Sub Ys/A]

4A)凡第(1)(e)或(f)款所述的款项已获准扣除的某人有权索取为使用或权使用任何从根据成本分摊协议进行的研究开发活动中开发的技术、专有技术的任何特许权使用费、其他款项(一次性支付或以其他方式),上述特许权使用费或款项应被视为该人在其有权索取该特许权使用费、款项的评税基期相关的课税年度源自新加坡的所得。

[Act 29 of 2012 wef Y/A2012 & Sub Ys/A]

5)本条中——

优惠所得concessionary income)是指按优惠税率缴税的所得;

优惠税率concessionary rate of tax)与第14C条中含义相同;

成本分摊协议cost-sharing agreement)是指由两人或两人以上分摊根据该协议或安排进行的研究开发活动费用的任何协议或安排;

[Act 29 of 2012 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

正常所得normal income)是指按第43(1)(a)条列明的税率缴税的收入;

限定金额specified amount)就任何支出、款项而言,是指按以下公式计算的金额:

A×B/C

其中:A是支出或款项的金额(扣除已根据第371条做出现金支付的选择的金额)

B是第43(1)(a)条列明的税率;及

C是——

a)凡该人从其进行的行业,业务中取得的优惠所得按单一优惠税率缴税的,为此单一优惠税率;或

b)凡该人从其进行的行业、业务中取得的优惠所得按两种或以上优惠税率缴税的,为较高或最高的优惠税率。

[34/2008 wef Y/A 2009 & Sub Ys/A]

[29/2010 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]

 

14DA.合格研究开发费用的再加计扣除

1)符合本条规定的情况下,在确认某人于2009至2015课税年度期间(含本数)任一课税年度的评税基期从事行业、业务的所得时,就其所有行业、业务,除根据第14D条准予的扣除以外,应允许就其进行的研究开发支出、款项的扣除,金额按下列公式计算:

U+V)×50%

其中:U是该人在该评税基期直接进行的任何本地研究开发发生的合格支出的金额

包括该人直接进行的任何混合研究开发中在新加坡境内进行的部分,但不包括工业装置、机械、土地、建筑物的资本性支出,或建筑物改建、增建、扩建的资本性支出,或收购研究开发中的或产生的权利的资本性支出;

V是下列金额的总和

a)第(2A)款所述的该人于该评税基期向研究开发机构就代其进行的本地研究开发支付款项的金额,包括由研究开发机构代其进行的任何混合研究开发中在新加坡境内进行的部分;及

b)第(2A)款所述的该人于该评税基期(为2012至2015课税年度期间(含本数)人一课税年度的评税基期)根据成本分摊协议支付款项的金额(不包括其为取得成为成本分摊协议一方的权利而支付的款项)——

ⅰ)为任何本地研究开发;或

ⅱ)为任何混合研究开发中在新加坡境内进行的部分,无论由谁进行研究开发,只要是全部或部分为其或代其进行。

[Act 29 of 2012 wef Y/A 2009 & Sub Ys/A]

[22/2011 wef O1/O1/2009]

2)在符合本条规定的情况下,在确认某人于2011至2015课税年度期间(含本数)人一课税年度的评税基期,从事行业、业务的所得时,就其所有行业、业务,除根据第(1)款及第14D条准予的扣除外,应允许就其进行的研究开发支出、款项的扣除,金额为——

a)按下列公式计算的金额:

[(U+V)×250%]+[(W+X)×300%]

b)若U、V、W、X的总和超过该课税年度的限定金额,为按下列公式计算的金额:

Y×250%)+(Z×300%)

其中:U、V与第(1)款中含义相同;

W是该人在该评税基期直接进行的任何境外研究开发发生的合格支出的金额,包括该人直接进行的任何混合研究开发中在新加坡境外进行的部分,但不包括工业装置、机械、土地、建筑物的资本性支出,或建筑物改建、增建、扩建的资本性支出,或收购研究开发中的或产生的权利的资本性支出;

X是下列金额的总和;

a)第(2A)款所述的该人于该评税基期向研究开发机构就代其进行的境外研究开发支付款项的金额,包括由研究开发机构代其进行的任何混合研究科发中在新加坡境外进行的部分;及

b)第(2A)款所述的该人于该评税基期(为2012至2015课税年度期间(含本数)任一课税年度的评税基期)根据成本分摊协议支付款项的金额(不包括其为取得成为成本分摊协议一方的权利而支付的款项)——

ⅰ)为任何境外研究开发;或

ⅱ)为任何混合研究开发中在新加坡境外进行的部分,

无论是谁进行研究开发,只要是全部或部分为其或代其进行。

Y是该人已选择列入根据本段扣除的计算中的U及X的总和的全部或部分,只要加上Z不超过限定金额;及

Z是该人已选择列人根据本段扣除的计算中的W及X的总和的全部或部分,只要加上Y不超过限定金额。

[Act 29 of 2012 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

2A)第(1)、(2)款中V及X定义的支付款项的金额是——

a)若在该评税基期向研究开发机构支付的,或根据成本分摊协议就定义适用的内容支付的所有款项的60%以上为合格支出,则为合格支出的实际金额;或

b)其他情况下,此类付款的60%,

且凡存在一个以上的研究开发机构或成本分摊协议的,为按此方式计算的向每个研究开发机构,或根据每个协议支付款项的总额。

[Act 29 of 2012 wef Y/A 2009 & Sub Ys/A]

2B)在第(1)、(2)款中——

境外研究开发foreign research and development)是指在新加坡境外进行的研究开发,且该研究开发与第(1)款首述的人的行业、业务有关;

本地研究开发local research and development)是指在新加坡境内进行的研究开发;

混合研究开发mixed research and development)是指部分在新加坡境内、部分在新加坡境外进行的研究开发,且该研究开发与第(1)或(2)款首述的人的行业、业务有关,视属何情形而定。

[Act 29 of 2012 wef Y/A 2009 & Sub Ys/A]

3)根据第(2)(b)款的选择应在递交该课税年度所得申报表时做出,或在主审官在其自由裁量权内允许的更长时间内做出。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

4)第(2)(b)款所述限定金额是——

a)就2011课税年度,800000新元;

b)就2012课税年度,800000新元難减2011课税年度第(2)款的金额后的余额;

c)就2013课税年度,1200000新元;

d)就2014课税年度,1200000新元扣减2013课税年度第(2)款的金额后的余额;或

e)就2015课税年度,1200000新元扣减2013课税年度第(2)款的金额,2014课税年度第(2)款的金额后的余额。

[22/2011 wef Y/A 2011 & sub Ys/A]

5)第(4)款中——

a)若该人在2012课税年度的井税基期并不从事任何行业、业务,则该款(a)段的金额应被代替为“400000”新元;

b)若该人在2011课税年度的评税基期并不从事任何行业、业务,则该款(b)段的余额应被替代为400000新元;

c)若该人在2013至2015课税年度期间(含本数)任一课税年度的税基期未从事任何行业、业务,该中的适用其他两个课税年度的“1200000新元”应被替代为“800000新元”;

d)若该人在2013至2015课税年度器件(含本数)任两个课税年度的井税基期未从事任何行业、业务,该款中的适用剩余课税年度的“1200000新元”应被替代为“400000”新元“;及

e)为避免疑义,若该人在2013课税年度井税基期未从事任何行业、业务,第(4)、(d)或(e)款的替代金额不应再扣减2013课税年度第(2)款的金额,且,若该人在2014课税年度评税基期未从事任何行业、业务,第(4)、(e)款的替代金额不应再扣减2014课税年度第(2)款的金额。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

6)第(4)、(5)款中,“第(2)款的金额”,就某一课税年度而言,是指——

a)若根据第(2)款就该课税年度准予的扣除是第(2)(a)款所述的金额,为该款所述的U、V、W、X的总和;或

b)若根据第(2)款就该课税年度准予的扣除是第(2)(b)款所述的金额,为该款所述的Y、Z的总和。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

7)第(2)(b)款中,凡通过两个或以上的商行(不含合伙企业)从事行业、业务的个人,于2011至2015课税年度器件(含本数)任一课税年度的评税基期间,就根据第(2)款赋予其扣除的商行,发生了合格指出或支付了款项,则,就其所有行业、业务的此类支出或付款可能允许给其的扣除不应超过该课税年度按第(2)(b)款计算的金额。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

8)第(2)(b)款中,凡从事行业、业务的合伙企业,于2011至2015课税年度期间(含本数)任一课税年度的评税基期间,发生了合格支出或支付了款项,且该支出或付款根据第(2)款赋予合伙企业的合伙人扣除,则,就该合伙企业所有行业、业务的支出或款项可能允许给该合伙企业所有合伙人的扣除总额,不应超过该课税年度按第(2D款计算的金额。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

9)在符合下列修正的情况下,第14D(4)、(5)条应适用于有关开支、款项的扣除,且该开支、款项根据第(1)或(2、)款允许就该人进行的与行业、业务无关的研究开发的扣除,正如第14D(4)、(5)条适用于有关第14D(1)(aa)、(c)、(f)条所述的支出、款项的扣除:

a)第14D(4)条所述该开支、款项的金额(扣除根据第371条已做出现金支付的选择的金额后)是指根据第(1)或(2)款(视属何情况而定)的扣除扣减根据该款对于根据第371条已做出现金支付的选择的合格支出、款项的扣除后的余额;

b)所述支出、款项的特定金额是指按下列公式计算的金额:

A×B/C

其中:A是根据第(1)或(2)款(视情况而定)的扣除扣减,该款对应于第371条已做出现金支付的选择的合格支出、款项的扣除、后的余额;

B是第43(1)(a)条列明的税率;及

C是——

ⅰ)凡某人从其进行的行业、业务中取得的优惠所得按单一优惠税率缴税的,为此单一税率;或

ⅱ)凡某人从其进行的行业、业务中取得的优惠所得按两种或以上的优惠税率缴税的,为较高或最髙的税率。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/d]

[Act 29 of 2012 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

10)若任一课税年度,某公司就任何开支已根据37G条允许扣除,则该课税年度不应根据第(2)款允许给该公司任何扣除。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

11)本条中——

耗材consumables)是指研究并发中使用的任何材料或物品,且其一经便用,则被消费或被改变形态,不再以原始形态可用,但不包括工具;

成本分摊协议cost-sharing agreement)是指由两人或两人以止分摊根据该协议或安排进行的研究开发活动费用的任何协或安排;

[Act 29 of 2012 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

合格支出qualifying expenditure)是指下列项—发生的、属于研究开发的任何支出——

a)员工成本;

b)耗材;或

C)部长可能通过条例规定的其他事项;

员工成本staff costs)是指因雇佣向任何员工就进行研究开发支付、授出的薪金、工资和其他福利(不含董事费),无论是金钱或其他形式,包括——

a)在进行研究开发中为培训、认证员工发生的费用;及

b)可能规定的其他费用。

[22/2011 wef Y/A 2009 & Sub Ys/A]

12)本条中——

a)所述进行研究开发的人包括——

ⅰ)代其进行研究开发的研究开发机构;及

ⅱ)在2012至2015课税年度期间(含本数)任一课税年度,指根据下述人是其一方的成本分摊协议进行研究开发的任何人,只要该研究开发是全部或部分为其或代其进行;及

b)所述任何开支、款项不包括由或将由政府、法定机构以拨款或补贴资助的开支、款项。

[Act 20 of 2012 wef Y/A 2009 & Sub Ys/A]

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