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各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

新加坡所得税法12

税种:企业所得税,个人所得税

颁布日期:2008-01-01

实施日期:

附件:

14T.根据合格租约租赁PIC自动化设备的支出的扣除

1)在符合本条规定的情况在确定某人于2011或2012课税年度评税基期从事行业、业务的所得时,就其所有核务,除根据第14条准予的扣除外,应允许其所有行业、业务发生的、根据合格租约租赁1台或以上的PIC自动化设备的支出的扣除,金额按以下公式计算:

A×300%

其中:A是——

a)就2011课税年度,为以下孰低:

ⅰ)该课税年度评税基期发生的上述费用;及

ⅱ)800000新元;及

b)就2012课税年度,为以下孰低:

ⅰ)该课税年度评税基期发生的上述费用;及

ⅱ)800000新元减去(a)(ⅰ)(ⅱ)段中低者金额后的余额。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

2)在符合本条规定的情况下,在确定某人于2013、2014或2015课税年度评税基期从事行业、业务的所得时,就其所有行业、业务,除根据第14条准予的扣除外,应允许其所有行业、业务发生的、根据合格租约租赁1台或以上的PIC自动化设出的扣除,金额按以下公式计算:

A×300%

其中:A是——

a)就2013课税年度,为以下孰低:

ⅰ)该课税年度评税基期发生的上述费用;及

ⅱ)1200000新元;及

b)就2014课税年度,为以下孰低:

ⅰ)该课税年度评税基期发生的上述费用;及

ⅱ)1200000新元减去(a)(ⅰ)、(ⅱ)段中孰低者金额后的余额。

c)就2015课税年度,为以下孰低者:

ⅰ)该课税年度评税基期发生的上述费用;及

ⅱ)1200000新元减去(a)(ⅰ)、(ⅱ)段中孰低者、(b)(ⅰ)、(ⅱ)段中孰低者的金额后的余额。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

3)以下事项不得根据本条允许给予某人扣除——

a)根据第14条不允许扣除的任何支出;或

b)某课税年度评税基期,下列情况下,根据合格租约发生的租赁PIC自动化设备的支出——

ⅰ)该评税基期内,将该设备分租给另一人;或

ⅱ)就该设备,之前已根据第19、19A条给予抵扣额。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

4)2011至2015课税年度期间(含本数)任一课税年度的评税基期,某人既发生了根据合格租约租赁的支出,也发生了提供1台及以上PIC自动化设备的支出,就上述所有支出,根据第(1)、(2)款的扣除及根据第19A(2A)、(2B)条抵扣额的总和不应超过

a)就2011课税年度,下列孰低者的300%:

ⅰ)上述所有支出的总和;及

ⅱ)800000新元;

b)就2012课税年度,下列孰低者的300%:

ⅰ)上述所有支出的总和;及

ⅱ)800000新元减去(a)(ⅰ)、(ⅱ)段中孰低者金额后的余额;

(c)2013课税年度,下列孰低者的300%:

ⅰ)上述所有支出的总和;及

ⅱ)1200000新元;,

d)就2014课税年度,下列孰低者的300%:

ⅰ)上述所有支出的总和;及

ⅱ)1200000新元减去(c)(ⅰ)、(ⅱ)段中孰低者金额后的余额;

e)就2015课税年度,下列孰低者的300%:

ⅰ)上述所有支出的总和;及

ⅱ)1200000新元减去(c)(ⅰ)、(ⅱ)段中孰低者、(d)(ⅰ)、(ⅱ)段中孰低者金额后的余额。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

5)第(1)、(4)款中,若该人在2012课税年度评税基期未从事任何行业、业务,第(1)(a)(ⅱ)、(4)(a)(ⅱ)款中的金额应被代替为“400000新元”;若该人在2011课税年度评税基期未从事任何行业、业务,第(1)(b)(ⅱ)、(4)(b)(ⅱ)款中的余额应被代替为“400000新元”。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

6)在第(2)及(4)款中——

a)若该人在2013至2015课税年度期间(含本数)任一课税年度的评税基期,未从事任何行业、业务,第(2)及(4)款中适用其他两个课税年度的段落中所述的“1200000新元”应被替代为“800000新元”;

b)若该人在2013至2015课税年度期间(含本数)任意两个课税年度的评税基期,未从事任何行业、业务,第(2)及(4)款中适用剩余课税年度的段落中所述的“1200000新元”应被替代为“400000新元”;及

c)为避免疑义——

ⅰ)若该人在2013课税年度评税基期未从事任何行业、业务,第(2)(b)(ⅱ)或(c)(ⅱ)款中的替代金额不应再减去(2)(a)(ⅰ)、(ⅱ)款中孰低者金额,第(4)(d)(ⅱ)或(e)(ⅱ)款中的替代金额不应再减去第(4)(c)(ⅰ)、(ⅱ)款中孰低者金额;及

ⅱ)若该人在2014课税年度评税基期未从事任何行业、业务,第(2)(c)(ⅱ)款中的替代金额不应再减去(2)(b)(ⅰ)、(ⅱ)款中孰低者金额,第(4)(e)(ⅱ)款中的替代金额不应再减去第(4)(d)(ⅰ)、(ⅱ)款中孰低者金额。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

6A)为施行第(1)、(2)、(4)款,凡通过两个或以上商行(不包括合伙企业)经营行业、业务的个人,于2011至2015课税年度期间(含本数)任一课税年度的评税基期,就上述商行在其行业、业务中发生了根据合格租约租赁1台及以上PIC自动化设备的支出和(若有)提供1台及以上PIC自动化设备的支出,则该课税年度就其所有行业、业务中上述支出,可允许给他的扣除及抵扣额不应超过按第(1)、(2)、(4)款(视情形而定)计算的金额。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

6B)为施行第(1)、(2)、(4)款,凡经营行业、业务的合伙企业;于2011至2015课税年度期间(含本数)任一课税年度的评税基期,在其行业、业务中,发生了根据合格租约租赁1台及以上PIC自动化设备的支出和(若有)提供1台及以企耽自动他设备的支出,则该课税年度就该合伙企业行业、业务中上述支出,可允许给该合伙企业所有合伙人的扣除及抵扣额的总和不应超过按第(2)、(4)款(视属何情形而定)计算的金额。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

6C)本条适用于发生在采购云计算服务上的支出,视同适用于根据合格租约租赁PIC自动化设备发生的支出,相应地,本条(除第(3)(b)款)所述的根据合格租约租赁任何PIC自动化设备包括采购云计算服务。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

7)本条中——

云计算cloud computing)是指传递信息技术服务的模型,且据此共享资源或软件或两者,通过网络例如互联网提供给计算机或其他装置;

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

云计算服务cloud computing service)是指通过云计算手段传递的任何信息技术服务;

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

融资租约finance lease)与第10D条中含义相同;

经营租约operating lease)是指除融资租约外的任何机械或工业装置的租约;

PIC自动化设备PIC automation equipment)与第19A条中含义相同;

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

合格租约qualifying lease)是指——

a)任何经营租约;或

b)除按依第10D(1)条制定的条例被视为已售的PIC自动化设备租约以外的融资租约。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

8)本条中,所述发生的根据合格租约租赁PIC自动化设备的支出或提供P1C向动化设备的支出,不包括由或将由政府、法定机构拨款、补贴资助的支出。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

[Act 29 of 2012 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

 

14U.行业、业务、专业、职业取得第一笔所得前发生的费用的扣除

1)某人——

a)在某适用评税基期,从行业、业务、专业、职业中取得了第一笔所得;及

b)发生了先期费用,且若先期费用发生时他已开始行业、业务、专业、职业,该费用振据本部分某条款可以允许扣除或加计扣除,

则,根据该条款,其座获准符合该条款的先期费用的扣除或加计扣除。

[22/2011 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

2)第(1)款中——

a)先期费用是在该人取得第一笔所得前的任何时间,伹不能早于该适用评税基期首日(本条称首日)前12个月内,在行业、业务、专业、职业中发生的开支、费用;

b)该人被视作在首日已开始其行业、业务、专业、职业;及

c)该人在首日前,但不早于首日前12个月发生的先期费用应被视作在首日发生。

[22/2011 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

3)为避免疑义——

a)在允许扣除或加计扣除之前,第(1)款应同时符合本部分相关条的其他要求;及

b)依据第(1)款可以或已经准予的扣除、加计扣除应视为在本法中同时根据本部分相关条款可以或已经允许。

[22/2011 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

4)第(1)款不适用于第10E条所适用的、由某公司或某财产信托基金受托人进行的投资品业务。

[22/2011 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

5)第(1)款不影响允许发生在较早时间点的费用、开支的扣除、加计扣除的本部分其他条款。

[22/2011 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

6)本条中——

a)所述适用评税基期是指2012或其后课税年度的评税基期;及

b)所述本部分条款包括根据本部分条款制定的条例,但不包括本条。

[22/2011 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

 

14V.根据公私合营安排产生的无形资产的摊销的扣除

(1)——

a)某人根据公私合营安排提供服务——

ⅰ)是政府或任一批准的法定机构与任何人之间订立的某合同的标的;及

ⅱ)适用财务报告准则解读第112号;

b)就上述服务,第10F(1A)或(1C)条适用于该人;

c)该人在其按财务报告准则解读第112号编制的财务报表中确认在提供该服务的过程中产生的某项无形资产;及

d)按照财务报告准则第38号,该资产的摊销已在2012课税年度或任一随后课税年度的评税基期该人的财务报表中确认,

则,按照财务报告准则第38号在该人财务报表中确认为费用的无形资产摊销的金额,应允许给该人对根据l0F(1A)或(1C)条视作该人在该评税基期取得的所得的金额扣除。

2)本条中——

财务报告准则第38号(FRS38)是指根据《会计准则法》由会计准则委员会颁布的被称作《财务报告准则第38号(无形资产)》的财务报告准则;

财务报告准则解读第112号(INT FRS 112)与第10F条中含义相同。

[Act 19 of 2013 wef 28/11/2013]

 

14W.取得知识产权许可的支出的扣除

1)在符合本条规定的情况下,在确定某人于2013、2014或2015课税年度从事行业、业务的所得时,就其所有行业、业务,除根据第14或14D条(视情况而定)准予的扣除外,应允许该课税年度上述行业、业务中从另一人取得任何合格知识产权许可的支出的扣除,金额按以下公式计算:

A×300%

其中:A是——

a)就2013课税年度,以下孰低:

ⅰ)该课税年度评税基期发生的上述支出;

ⅱ)1200000新元;

b)就2014课税年度,以下孰低:

ⅰ)该课税年、度评税基期发生的土述支出;

ⅱ)1200000新元减去段(a)(ⅰ)、(ⅱ)中低者金额后的余额;

c)就2015课税年度,以下孰低:

ⅰ)该课税年、度评税基期发生的上述支出;

ⅱ)1200000新元减去段(a)(ⅰ)、(ⅱ)中低者、段(b)(ⅰ)、中低者金额后的余额

2)无论本条或第19B条有何规定;凡某人,在2013至2015课税年度期间(含本数)任一课税年度的评税基期,既发生了从另一人购得任何合格知识产权许可的支出,又发生了购得知识产权的支出,根据第(1)款可予扣除的支出以及根据第19B(1B)条可予抵扣额的支出的,其总和不得超过——

a)就2013课税年度,为以下孰低者:

ⅰ)上述支出总和;

ⅱ)1200000新元;

b)就2014课税年度,为以下孰低者:

ⅰ)上述支出总和;

ⅱ)1200000新元减去段(a)(ⅰ)、(ⅱ)中孰低者金额后的余额;

c)就2015课税年度,为以下孰低者:

ⅰ)上述支出总和;

ⅱ)1200000新元减去段(a)(ⅰ)、(ⅱ)中孰低者、段(b)(ⅰ)、(ⅱ)中孰低者金额后的余额;

3)第(2)款中——

a)若该人在2013至2015课税年度期间(含本数)任一课税年度的评税基期,未从事任何务,上述款项中适用其他两个课税年度的段落中所述“1200000新元”应被替代为“800000新元”;

b)若该人在2013至2015课税年度期间('含本数)任两个课税年度的评税基期,未从事任何行业、业务,上述款项中适用剩余课税年度的段落中所述,“1200000元”应被替代为“400000新元”;

c)为避免疑义——

ⅰ)若该人在2013课税年度的评税基期未从事任何行业、业务,第(1)(b)(ⅱ)或(c)款中的替代金额不应再减去第(1)(a)(ⅰ)(ⅱ)款中孰低者金额,第(2)(b)(ⅱ)或(c)(ⅱ)款中的替代金额不应再减去第(2)(a)(ⅰ)、(ⅱ)款中孰低者金额;及

ⅱ)若该人在2014课税年度的评税基期未从事任何行业、业务,第(1)(c)(ⅱ)或(c)(ⅱ)款中的替代金额不应再减去第(1)(b)(ⅰ)、(ⅱ)款中孰低者金额,第(2)(c)(ⅱ)或(c)(ⅱ)款中的替代金额不应再减去第(2)(b)(ⅰ)、(ⅱ)款中孰低者金额;及

4)为施行第(1)款,凡经营某行业、业务的个人通过两个或以上的商行(除合伙企业),在2013至2015课税年度期间(含本数)任一课税年度的评税基期,就上述商行在其行业、业务中,发生了从另一人购得任何合格识产权许可的支出,则,就其所有行业、业务上述支出可予扣除,扣除金额不得超过该课税年度按第(1)款计算的额度。

5)为施行第(1)、(2)款,凡经营某行业、业务的合伙企业,在2013至2015课税年度期间(含本数)任一课税年度的评税基期,在其行业、业务中,发生了从另一人购得任何合格知识产权许可的支以及(若有)购得知识产权的支出,则,就该合伙企业其所有行业、业务,可充许给该合伙企业所有合伙人的上述支出的扣除及抵扣额的总和,不得超过该课税年度按第(1)或(2)款(视情况而定)计算的额度。

6)就下列项目不得根据本条允许扣除——

a)根据第14或14D条不允许扣除的支出(视情况而定);

b)某人从其在新加坡境内经营任何行业、业务的关联方取得任何合格知识产权许可的支出,只要上述权利(全部或部分)是由关联方在2011课税年度或任一随后课税年度有关的评税基期收购或开发;或

c)根据第19B条该人之前已获准减记抵扣额的任何合格知识产权。

7)部长可通过法令就该法令列明的交易豁免某人第(6)(b)款。

8)本条中——

知识产权intellectual property rights)与第19B(11)条中含义相词;

合格知识产权qualifying intellectual property rights)是指如果没有该权利,做出或授权做出行为就会侵犯下列事项的权利——

a)商标权;或

b)软件使用权;

关联方related party)与第13(16)条中含义相同。

9)本条中,所述从另一人取得合格知识产权的支出或收购知识产权的支出,不包括由或将由政府或法定机构以拨款或补贴资助的支出。

10)本条中,所述从另—人取得合格知识产权发生的支出,是指许可费,不包括——

a)转让任何上述权利的所有权的支出;及

b)与上述权利许可有关的法律费用或其他成本。

[Act 19 of 2013 wef 28/11/2013]

 

15.不准予的扣除

1)尽管有本法的规定,在确定任何人的所得时,下列情况不应予以扣除——

a)除第14(1)(g)条规定外的国内或私人费用;

b)不是全部或完全为获取所得而支付、花费的任何开支、费用;

c)除第14(l)(h)条规定外的任何用作,或打算用作资本的任何资本提款或金额;

d)用作改良补种作物收成之外的其他改良的资金;

e)根据保险或保障协议可追回的金额;

f)不是为生所得而支付、发生的房产或其部分的租金或维修费用;

g)就新加坡境内所得税、新加坡境外任何国家对所得的税收(不管名称是什么)的任何已付或应付的金额;

h)根据《货物劳务税法(第117A章)应登记而未登记的人,或根据该法有权将该税额贷记为进项税的人,其已付或应付的货物劳务税金额;

ⅰ)向任何公积金、储蓄、孤儿保险或基金、寡妇保险或基金,或其他社会保险或基金,包括辅助退休计划的支付款项,除非——

ⅰ)由雇主代表其雇员向中央公积金缴纳的,根据《中央公积金法》(第36章)为义务性缴款的上述款项;

ⅱ)由雇主代表其雇员向该雇员的退休账户、特别账户缴纳的、符合《中央公积金法》第18条的上述款项;

ⅲ)由雇主代表其雇员向该雇员的SRS账户缴纳的、不超过依据第10L(11)条制定的条例所决定的该雇员适用的SRS缴费限额的上述款项;及

ⅳ)根据第14(1)(e)、(f)、(fa)、(fb)及(fc)条允许的上述款项;

[22/2011 wef 01/01/2011]

[34/2008 wef Y/A 2009 & Sub Ys/A]

[Act 19 of 2013 wef 28/11/2013]

j)由新加坡境外某人向新加坡境外另一人应付的第12(6)条所述的金额,除非该金额免税或根据第45条已扣税并入帐。

k)新建造或改装为载客量不超过7人(不含司机)、空载重量不超过3000千克的机动车(无论为其或其他人所有),自1998年4月1日及以后发生的更新费用的任何支出、费用(无论是直接或以报销的形式)和申报,除非是——

ⅰ)出租车;

ⅱ)新加坡境外登记且仅在新加坡境外使用的机动车;

iii)私家出租汽车,且若该人运营出租汽车的业务且该私家出租汽车主要被该人用于出租;

ⅳ)1998年4月1日以前注册为《道路交通法》(第276章)中的商业服务客运车的机动车;及

v)1998年4月1日及以后注册的主要用于教练的机动车,且若该人从事提供驾驶教练业务并持有依(道路交通发)办法的驾校、驾驶教练牌照;

l)若为根据第35(14)条指定的单位信托基金的基金单位的持有人,就该单位信托基金发生的开支、费用;

m)若根据《货物劳务税法》(第117A章)登记为应税人,由该人承担的根据该法已付或应付的销项税金额;

n)若该人使用除其中央公积金贷方金额外的资金已购买第35(14)条定义的批准CPF单位信托基金的基金单位,而成为基金单位的持有人,其就该基金发生的开支、费用;

o)[根据2013年第19号法案删除,自2014年1月1日起生效]

p)无论是直接还是报销的形式,就授予某人于2002年1月1日及以后收购任何公司股份的权利、利益而发生的开支、费用;且该权利、利益并非因该人在新加坡境内所持有的职位、雇佣而授予;及

q)无论是直接还是报销的形式,某公司就因任何人在新加坡境内任职、受雇而授予该人收购该公司的控股公司的股份(不包括库存股或根据第14PA(7)条该公司获准扣除的股份)的权利、利益所发生的开支、费用。

[22/2011 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

[7/79;9/80;15/83;11/94;32/95;31/98;32/99;24/2001;37/2002;7/2007;53/2007]

2)第(1)(b)及(d)款不应适用于符合第14A、14D、14DA、14E、14F、14H、14I、14K、14M、14N、14O、14P、14PA、14Q、14S、14V或14W条扣除的任何支出。

[22/2011 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

[34/2008 wef Y/A 2009 & sub Ys/A]

[34/200 8 wef  16/12/2008]

[29/2010 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

[29/2010 wef 01/01/2004]

[9/80;28/80;1/82;20/91;2/92;26/93;32/99;21/2003]

[Act 19 of 2013 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

3)本条中,控股公司holding company)与《公司法》(第50章)第5条中含义相同。

[7/2007]

  1. 分资本抵扣额
  2.  

    16.工业建筑物和构筑物的初始抵扣额及每年抵扣额

    1)在本法规定的首个课税年度的评税基期及以后,凡任何人因建造任何建筑物或构筑物而发生资本开支,且该建筑物和构筑物将成为某行业占用的工业建筑物或构筑物,则在发生该开支的评税基期的课税年度内,应给予该发生开支的人一抵扣额,称为“初始抵扣额”,其金额等于该项开支的25%。

    [7/79]

    2)为施行第(1)款——

    a)凡两个评税基期重叠,两者共同期间应被视为仅属于第一个评税基期;

    b)凡在某课税年度的评税基期结束和节专课税年度的评税基期开始之间有、一间隔期,则,除非上述第二个课税年度是该行业永久终止的年度,间隔期应被视为第二个评税基期的一部分;及

    c)凡在该行业永久终止的课税年度上一课税年度的评税基期结束和永久终止年度评税基期开始之间有一间隔期,该间隔期应被视为构成第一个评税基期的部分。

    3)任何人因即将经营某行业而为该行业发生的资本开支应被视为就第(1)款而言的开支,视同其由该人在经营该行业的首日发生。

    4)凡任何人在任一课税年度的评税基期结束时,有权享有任何工业建筑物或构筑物的建筑物或构筑物中的权益,而该权益是2006年1月1日之前因建造该建筑物或构筑物所发生的资本开支方面的有关权益,则应在该课税年度给予该人一项抵扣额,称为“每年抵扣额”,其金额等于该人因建造该建筑物或构筑物发生的全部资本开支的3%。

    [7/79;7/2007]

    5)凡在本法规定的首次课税年度的评税基期或之后,且在2006年1月1日之前的任何时间,售出任何建筑物或构筑物中的权益,而该权益是与任何在该日期前因建造建筑物或构筑物发生的资本开支方面的有关权益相关的,同时该建筑物或构筑物是或筑物或构筑物,则在售出后结束的这些评税基期的课税年度,每年抵扣额应参照紧接该售出之后的开支剩余额计算且应为——

    a)剩余开支额乘以分子为1,分母为从获得或本该获得(如该建筑物或构筑物在整个存在期间持续为工业建筑物或构筑物)每年抵扣额的首个课税年度开始,至该建筑物或构筑物被首次使用之后第I5年结束的期间包括的课税年度数的分数;或

    b)剩余开支额的3%

    以较大者为准,之后的任何出售也如此。

    [7/79;21/2003;7/2007]

    6)在第(4)款所述的情况下,在建筑物或构筑物自首次使用之后第15年结束后的任一课税年度,不应给予任何人任何每年抵扣额。

    [7/2007]

    6A)凡任何人在任一课税年度的评税基期结束时,有权享有任何属工业建筑物或构筑物的权益,而该权益是与以下事项相关的有关权益——

    a)任何由其在2006年1月1日或之后因建造该建筑物或构筑物发生的资本开支;或

    b)在该日或之后签订的该建筑物或构筑物的购销协议,无论该建筑物或构筑物以前是否作为工业建筑物或构筑物使用;

    则应在该课税年度给予该人依第(6B)款确定的每年抵扣额。

    [7/2007]

    6B)第(6A)款的每年抵扣额应等于——

    a)在第(6A)(a)款所述情况下,该人因建造该建筑物或构筑物发生的全部资本开支的3%;或

    b)在第(6A)(b)款所述情况下,该人因购买该建筑物或构筑物发生的资本开支的3%。

    [7/2007]

    7)适用任何家禽集约化养殖业占用的且经部长或其任命的人依第18(ⅰ)条批准的工业建筑物或构筑物时,第(4)、(5)和(6B)款以及第17(3)(a)条和18(9)条的3%应被解读为5%。

    [7/79;21/2003;7/2007]

    8)适用任何圣淘沙岛上的酒店占用的且经部长或其任命的人依第18(1)条批准的工业建筑物或构筑物时——

    a)第(1)款的25%应被解读为20%;

    b)第(4)、(5)和(6B)款以及第17(3)(a)条和18(9)条的3%应被解读为2%;及

    c)第(1)和(4)款所述的资本开支不应包括任何1982年1月1日之前发生的资本开支。

    [1/82;7/2007]

    9)适用任何用以促进新加坡旅游业(酒店除外)发展项目且经部长或其任命的人依第18(1)(ⅰ)条批准的工业建筑物或构筑物时——

    a)第(1)款的25%应被解读为20%;

    b)第(4)、(5)和(6B)款以及第17(3)(a)条和18(9)条的3%应被解读为2%;及

    c)第(1)、(3)和(4)款所述的资本开支不应包括任何1986年1月1日之前发生的资本开支。

    [1/88;7/2007]

    10)无论本条和第17条如何规定,凡任何人经营由部长或其任命的人依第18(1)(ⅰ)批准的促进旅游业发展的项目而未能遵守部长规定的条件,部长可以撤销该批准,主审官随即可以在撤销之日起6年(如撤销批准的评税基期相关的课税年度是2007年或之前)或4年(如撤销批准的评税基期相关的课税年度为2008年或之后)内的任何时间,对该人进行为追讨该人若未获上述条款的抵扣额则该人任何本应缴的税款必翻要的评税或追加评税。

    [1/88;11/94;7/2007;53/2007]

    11)无论本条如何规定,在任何情况下就任何开支而给予某人的任一课税年度的每年抵扣额,不得超出该课税年度其评税基期结束时的开支剩余额,而该开支剩余余额不包括因给予抵扣额而核销的部分的金额。

    12)为施行第(1)款,凡某人在2006年1月1日前因购买工业建筑物或构筑物(包括购买其中不低于25年的租赁权)而发生资本开支,且该建筑物或构筑物之前未被任何人使用过,则应视其发生了建造该工业建筑物或构筑物的开支,金额等同于该工筑物或构筑物的建造成本或其购买该工业建筑物或构筑物或其属权益支付的净价格,以较低者为准,如——

    a)依本款申请该初始抵扣额的人从该建筑物或构筑物建造者处购买工筑物或构筑物或取得其中的租赁权;且

    b)该建筑物或构筑物的建造者未曾依第(1)款就该建筑物或构筑物获得任何初始抵扣额。

    [7/79;7/2007]

    13)为施行第(1)款,凡某人在2006年1月1日或之后因购买之前未被任何人使用过的工业建筑物或构筑物发生资本开支,则其应被视为发生了因建造该工业建筑物或构筑物的开支,金额等同于其因购买该工业建筑物或构筑物发生的资本开支,如果——

    a)依本款申请该初始抵扣额的人从该建筑物或构筑物建造者处购买了工业建筑物或构筑物;且

    b)该建筑物或构筑物的建造者未曾依第(1)款就该建筑物或构筑物获得任何初始抵扣额。

    [7/2007]

    14)除非本法或《经济扩张激励(所得税减免)法》(第86章)另有规定,凡在任一课税年度的评税基期,该工业建筑物被用于的行业产生免税所得以及应税所得,该课税年度的抵扣额应按主审官认为合理的比例就该课税年度的每笔所得分别给予。

    [49/2004]

    15)除第18B条另有规定外,本条不适用于在2010年2月23日或之后因建造或购买工业建筑物或构筑物发生的任何资本开支。

    [29/2010 wef 23/02/2010]

    16)除第(18)款和第18B条另有规定外,任何人在2010年2月22日或之前因建造或购买建筑物或构筑物而发生资本开支,且该建筑物或构筑物在2010年2月22日并非工业建筑物或构筑物而在2010年2月23日或之后成为工业建筑物或构筑物,则不应依第(4),(5)和和(6A)款给予该人任何每年抵扣额。

    [29/2010 wef 23/02/2010]

    17)18(2)和(3)条适用于第(16)款中某建筑物或构筑物在2010年2月22曰是否为工业建筑物或构筑物的确定。

    [29/2010 wef 23/02/2010]

    18)无论第(16)款如何规定,某人在2010年2月22日或之前因某建筑物或构筑物发生资本开支,该建筑物或构筑物在2010年2月22日仍在建且一旦完工即成为工赠筑物或构筑物,则应给予该人依第(6A)(a)款的每年抵扣额,如该人——

    a)在2010年2月22日或之前——

    ⅰ)已被授予土地购买权或已签订土地购销协议,该土地将用以建造该工业建筑物或构筑物;

    ⅱ)已签订租赁协议以租赁将用以建造该工业建筑物或构筑物的土地;或

    ⅲ)已向政府或任何法定机构呈送申请——

    A)以竞标购买将用以建造该工业建筑物或构筑物的土地;或

    B)以租赁将用以建造该工业建筑物或构筑物的土地;且(b)在2010年12月31日或之前已依照《规划法》(第232章)向有权机关申请包含建筑工事的该土地开发的规划许可或保护许可。

    [29/2010 wef 23/02/2010]

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