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49/2008/TT-BTC通告

税种:关税,税收协定

颁布日期:2008-06-12

实施日期:2008-06-27

附件:

财政部

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越南社会主义共和国
独立 – 自由 – 幸福
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49/2008/TT-BTC号通告

河内, 2008612

49/2008/TT-BTC通告

通告

指导由当班的税务人员和海关关员实施的违法行为,损害了纳税人和报关人员,赔偿的支付

根据20061129日颁布的《税收管理法》(《78/2006/QH11号法律》);

根据2007525日颁布的《85/2007/ND-CP号政府法令》,详细介绍了《税收管理法》一系列条文的实施;

根据200767日颁布的《97/2007/ND-CP号政府法令》,提供法律制裁的措施和强制执行在海关领域行政决定;

根据200767日颁布的《98/2007/ND-CP号政府法令》,提供法律制裁的措施和强制执行与税收管理相关的行政决定;

财政部指导由当班的税务人员和海关关员实施的违法行为,损害了纳税人和报关人员,赔偿的支付如下:

 

第一条 补偿

(一)赔偿责任

1.税务管理机构,其直接管理税务或海关工作人员(以下简称税务管理机构),应当赔偿纳税人或报关员,当值的海关的干部或员工的违法行为给他们造成了损害。

2.税务行政机关应当,创造条件让纳税人或报关人员行使请求赔偿的权力;并及时以公开,公平、合法的方式解决赔偿的要求。

(二)当检测到税务或海关人员的非法行为,可能会对纳税人和报关员造成损害的行为,他们应当提醒(警告)税务或海关人员,或税务机关这些行为。

当有申请赔偿的充分条件时,纳税人或报关员应当提出赔偿请求(明确信访人完整的姓名和地址,直接管理造成损害的税务或海关官员机构的名称和地址;税务管理机构造成损伤的原因;赔偿和要求的补偿水平;国家有关主管机构申诉处理决定或法院判决、裁定中的数额和总结),并提供用于补偿水平的确定的信息和文件,并送达给税务管理机构,以考虑和解决。

(三)补偿的情形

税务机关应当向纳税人或报关员支付赔偿(以下简称损伤患者),当税务或海关的人员实施下列行为之一的:

1.决定退税或纳税评估,该决定违反税法;

2.处理和发布与税务行政处罚相关的决定,该决定违反税法;

3.处理和发布决定,该决定强制执行与税务相关的行政决策,和执行制裁在海关领域的行政违法行为的决策,该决定违反规则;

4.采取措施制止行政违法行为,没有任何理由,不符合税收、海关方面的法律所规定的要求;

如果税务或海关人员的行为造成货币或资产损害,但并非出于损伤患者的过错行为,税务机关不承担赔偿责任;如果损害的受损方也有一定的过错,税务机关应当只支付部分赔偿,所占的比例为税收和海关有关人员的过失程度(比例)。

(四)补偿的条件

只有在符合下列条件时,才能支付赔偿金:

1.有国家主管机关的申诉解决决定,或法院的判决或裁定,确认税务或海关的官员的行为是非法的,并造成了损害;

2.税务或海关官员的违法行为,给纳税人或报关员造成实际的损害,属于本通知第一条第三款所规定的情况;

3.受损害的受害人,在国家主管机关签发申诉解决决定之日起2年内,或在法院的判决或裁定确认税务或海关人员的行为非法,造成损害之日起2年内,提出赔偿请求书。

(五)补偿的原则

1.至于税款、罚款或者没收款项所造成的损失,税务机关应当:

- 退还税款、罚款或没收的款项(如已汇入国家预算中,执行国家预算返还的程序)并就不当收取的税款,罚款或没收款项,向损失的受害人支付利息。

计算利息的时间,起算于损害人缴纳税款或者罚金或者没收的款项之日,或者以及税务机关赔偿决定书中所注明的日期计算。

利息以国家银行通知的、并在税务机关出具补偿决定时有效的、基本利率,来计算。

2.至于受损的资产,税务机关应当:

- 如果资产仍然存在并保持完好,则应当将资产返还受损者;

- 如果资产仍然存在,但有可修理的损失,返还资产给受损人员,和支付所有的维修费用;如果资产是无可挽回的损坏,税务管理机构应当,就损失的资产按照规定赔偿损失,和清算受损的资产;

- 如果资产不再存在(已经丢失或拍卖),则按同一资产的市场价格,或具有相同技术性质和规格的资产价值,以及在补偿时的磨损程度,对资产进行补偿。

(六)赔偿的顺序和程序

1.税务管理机构应当接受请愿索赔的档案材料。对于索赔的档案材料,没有一个国家主管机关或法院的判决、裁定,来确认税务或海关官员的行为是违法的,并造成损害的投诉处理决定,接收档案材料的官员,应当立即通知请求人,他/她的请求和索赔档案文件被拒绝,其原因在于,未能充分满足审核和支付补偿的条件。

2.至于索赔的档案材料,其充分满足审核和支付赔偿的条件,税务机构应当,将把这些档案文件分类,以审议和处理赔偿责任。

- 如果索赔的档案包含,一个具体的结论:一个主管机关或法院的判决、裁定的申诉处理决定显示,税务或海关的官员的违法行为和其所造成的损害程度,在接收文件之后的15天内,税务管理机构或其上级机构头的负责人(如果导致损害的人员为机构的负责人,应当赔偿损失),应当检查档案,如果同意该文件的结论,签发赔偿的决定。

如果不同意法院的判决、裁定的结论,税务管理机构或上级机构的负责人(如果导致损害的人员为机构的负责人,应当赔偿损失),可以拒绝索赔的解决方式,并根据民事诉讼程序提起诉讼。

- 如果索赔档案包含一个具体的结论,一个主管部门的投诉处理决定显示,税务或海关的官员的违法行为,但损伤水平尚未确定,税务管理机构应当,严格按照本通告第一条第六款第3项的规定处理。

3.如果处理索赔档案的命令,包含一个具体的结论,一个主管部门的投诉处理决定显示,税务或海关的官员的违法行为,但损伤水平尚未确定:

- 税务管理机构应当,接收申请文件和编制结算补偿的档案材料(初步验证,税务或海关官员的违法行为,实际造成的损害的水平),并在收到赔偿申请之后的5天内,书面通知受损人员,意图协商或者解决申请的时间和地点。

- 接到索赔的档案文件之后10天内,税务管理机构或上级机构的负责人(如果导致损害的人员为机构的负责人,应当赔偿损失),应当成立了一个委员会,以处理赔偿和赔偿的退回安(以下简称结算赔偿委员会)。

解决赔偿委员会由35名成员组成,包括税务管理机构或上级机构的负责人(如果导致损害的人员为机构的负责人,应当赔偿损失)作为主席;税务管理机构分管财务和会计的人员为成员;对赔偿案件相关的专业税务或海关单位代表;造成的损害的税收和海关官员直接主管人员;以及损伤专家(必要时)。

解决赔偿委员会应当,推荐主管人员,就本通告第二条第三款第1项所规定的赔偿的水平和模式,责任退还,退还补偿金的水准和模式,出具赔偿的决定。

赔偿委员会应当根据集体工作原则运行,由多数人作出决定,完成其任务后解散。

在签发成立决定之日之后的10天内(或15天,情况复杂),结算薪酬委员会应当,发出书面建议给主管人员,以签发赔偿的水平和方式的决定(附随于委员会的会议记录)。

- 从收到解决赔偿委员会的书面建议之日起的10日内,税务管理机构或上级机构的负责人(如果导致损害的人员为机构的负责人,应当赔偿损失)应当,以委员会为处理赔偿而建议的赔偿水平和模式为基础,与受损人员协商,并签发赔偿决定;

4.赔偿决定必须以谈判结果为基础;如果谈判失败,将以赔偿委员会的建议,作为审议和决定的依据。补偿决定必须注明金额和补偿的方式(现金或转账)和赔偿期限(在补偿决定签署之后的15天内),并送交负责补偿的机构,补偿的接受人和担负退款义务的人员。

如果受损者不同意税务机构赔偿的决定,可以向上级机构提出申诉,或请求法院,对投诉和举报依法处理。

赔偿金应当,按照赔偿决定中所列的赔偿数额、方法和期限,一次性支付,但当事人另有约定的除外。超过决定期限的,税务机关不支付赔偿金的,应当按照国家银行所通知的、在支付补偿金时现行有效的基本利率,另外就逾期支付的款项,支付利息。

(七)赔偿基金:根据主管机关的赔偿决定,税务机关可以利用其管理的各种资金,及时支付损害赔偿金。

已经用于支付赔偿金额的基金,应当由造成损害的人员返还的资金补偿;收益来源于资产的处置(在这种情况下,无可挽回地损坏资产,被拍卖或违约),保险公司的资产赔偿(如果有),和其他合法的来源。

 

第二条 税务及海关人员偿还的赔偿金

(一)已经支付了赔偿的税务机关应当,要求税务或海关人员退还,税务管理机构已经补偿给受损人员的款项,条件是这些税务或海关人员实施了本通告第一条第三款所规定的、造成损害的违法行为之一的。如果受损人员,就违法行为和可能造成的损害,提出了警告,但税务人员或者海关人员,仍然故意犯罪的,这些官员应当赔偿,税务机关已经支付给受损人员的全部赔偿金。

(二)确定退还赔偿金的责任:

1.确定退还赔偿金的责任,必须依据于税务机关已经赔偿的数额、违法行为的严重程度,和税务人员的经济能力。

如果多人共同犯罪,造成损害的,他们应当联合补偿,税务机已经支付给受损人员的赔偿金。每个人的责任,应当根据每个人的过错程度来确定。如果不能确定每个人的过错程度,每人应支付同等数额。

造成损害的税务或海关人员,应当将税务机关已补偿的款项,退还给受损害的人,具体规定如下:

- 至于现金损害,在具体个案的基础上,由税务机关缴纳的具体金额,应当依据本通告第一条第五款的规定确定,包括没收的大量的权益,对行政违法行为的罚款,不正确评定的税额或迟延返还税款的利息。

- 对于损失的资产,在具体个案的基础上,由税务机关缴纳的具体金额,应当依据本通告第一条第五款的规定确定,包括资产的维修费用;或损失的资产的价值,或资产的价值与来源于资产拍卖或清算所得之间的差额。

3.在下列情况下,可以考虑减少,造成损害的海关或税务官员所退还债务:

- 首次违反;或已主动采取措施减少损害的后果。

- 因胁迫或物质或精神上的依赖,而造成的侵权行为。

- 履行义务的条件限制(如果有充分的证据)。

- 造成的损害太大,造成损害的人,由于他/她的财政能力,无论是在眼前的时间,以及从长远来看,无法承受退还全部或大部分的损害。  

造成损害的税务或海关官员要求退还应退还的款项,应当提供证明,说明其现有和长期的经济能力不足的文件,以退还已赔偿损失的全部或大部分款项。

(三)返还赔偿款项的顺序和程序

1.自签发赔偿决定之日起的30日内,税务管理机构或上级机构的负责人(如果导致损害的人员为机构的负责人,应当赔偿损失),应当要求赔偿委员会,考虑由税务或海关官员补偿(退还)赔偿的金额。

为了保护这些官员的利益,委员会应当增加工会主席或税务管理机构工会执行委员会的成员(如该机构的负责人为工会主席)。在检查退还赔偿金额的过程中,委员会应当创造提交,以利税务或海关人员出席其会议,详细解释造成的损伤的情况,作为委员会考虑退还补偿金义务的依据。

在提出退还的水平和模式之前,委员会应当估评所造成的损害的违法行为的性质,确定各税务或海关官员责任,审查情有可原的情形,评估造成损坏飞税务或海关人员的经济能力。

赔偿委员会自举行会议之日起的10日内(或15日),应当向主管机关,提出退款的标准和方式(附会议记录);

2.  10天内,起算于接受赔偿结算委员会的会议记录,以及他的书面建议--退还补偿金的水平和方式之日,税务管理机构或上级机构的负责人(如果导致损害的人员为机构的负责人,应当赔偿损失),应当签署退还赔偿款的决定。

补偿赔偿款的决定必须,明确注明退款金额、退款方式和退款期限。一次性付清的退款,可能影响个人资产(于45天内,起算于退款决定签署之日),或增量地减少于造成伤害的税务或海关官员的月所得,其金额不超过工资和津贴总额的20%(如有);和退款义务的减少(如果有的话)。

3.赔偿退款决定的遵从

- 造成损害的税务或海关官员,应将就退还赔偿金决定中,所规定的退还义务,适当地补偿给,已经直接向受损人员支付了赔偿的税务行政机关。

- 在履行退款补偿决定的过程中,退款责任人,在下列情况下,可被考虑延迟退款:

目前在医院接受治疗;怀孕或哺乳期妇女或哺乳期以下的儿童;有特殊经济困难的家庭,由该社区的居民委员会(人民委员会)认证。延迟时间不得超过6个月。

如果税务人员或海关官员有义务退还补偿金,因不可抗力事件(事故、自然灾害、火灾或死亡),而无法履行退款义务,则可考虑减免他/她的退款义务。

已发布退还补偿金决定的税务机关的负责人,应当对延期或者免除纳税义务,作出决定。

- 退还的金额,应当在每次付款时,被收到和被监测(如果金额是分期付款的),并被退还到已用于支付赔偿金的来源。

4.退款(补偿)

-税务行政机关负责人应当监督和督促退还。

- 当那些尚未被解除退款义务的人员,行为切换到另一个工作,放弃工作或退休,发布了有关赔偿退款的决定的税务管理机构的负责人,应当要求那些人,在他/她切换到另一个工作头,工作或退休之前,退还尚未偿还的金额。

如果这些人不能及时退还余额,发布了有关补偿款退还的决定税务管理机构的负责人,应当联合雇佣那些人员的机构或组织,或者这些如居住的地方的管理机构,继续要求其退款。

- 如果有退款义务的人员,故意拖延或者逃避退税的,税务机关的负责人,应当与所在地的管理部门合作,采取措施,保证款项被依法退还。

5.造成损害的税务人员或海关官员,不同意税务行政主管部门关于退还赔偿金的决定的,可以向直属的上级机构提出申诉,或请求法院解决。

第三条 组织实施

本通知自其在《公报》上出版之后的15天后生效。

税务总局和海关总署应当组织实施本通知。执行过程中出现的问题,应当报财政部审议和解决。

代表部长 

     副部长

           长杜黄英俊 

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