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(42)乌克兰税法

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2014-05-15

实施日期:

附件:

第一百五十四条:免税规定

 

第一百五十四条第一款:残疾人非政府组织成立并全资拥有的企业和组织由销售(或供应)商品、完成工作和提供服务获得的收入应免税,但不包括应税商品、根据佣金合同、委托协议、寄售合同、代理合同、信托协议和其它民事合同(授予上述纳税人代表其它人员在不转让商品所有权的情况下供应商品的权力)提供的应税商品、关于交付应税商品的服务,且上述企业和组织在之前纳税申报期内雇佣的全职残疾人雇员不低于平均雇员人数的百分之五十,在纳税申报期内向上述残疾人员发放工资的支出至少应占劳务总支出的百分之二十五。

 

残疾人非政府组织成立的企业和组织有权使用以下相关福利,若上述企业和组织获得了经授权部门按照《乌克兰残疾人员社会保障基本原则》下发的相关许可。     

 

若纳税人违反了关于免税基金专门用途的要求,则纳税人必须按照其违反上述要求的纳税期的业绩将相关税款计入其纳税义务,并应缴纳按照本法规条款的规定累计的利息罚金。                                

 

本条款提及的企业和组织应按照本法规针对相关纳税人规定的形式在相关监管部门进行登记。

 

第一百五十四条第二款:企业在乌克兰境内出售自己生产的婴儿食品获得的收入应免税,若上述企业自己生产婴儿食品的目的是为扩大生产规模并降低上述产品的零售价格。                                                        

 

婴儿食品的清单应由乌克兰部长内阁确定。

 

第一百五十四条第三款:切尔诺贝利核电站在核电站机组停止运行准备期和停止运行的期间内的收入应免税,若上述收入被用于为切尔诺贝利核电站机组停运准备活动和停运活动以及将切尔诺贝利核电站掩体设施改造为对环境无害的系统提供资金。                                          

 

若纳税人违反了关于免税资金专门用途的要求,则纳税人必须按照其违反上述要求的纳税期的业绩将相关税款计入其纳税义务,并应缴纳按照本法规条款的规定累计的利息罚金。     

 

第一百五十四条第四款:企业由国际技术援助活动获得的收入或从由乌克兰国家财政预算提供的作为乌克兰切尔诺贝利掩体基金缴款(为实施在欧洲重建和开发银行与乌克兰签署的切尔诺贝利核电站进一步运行、停运准备和停止运行,将切尔诺贝利核电站掩体设施改造为对环境无害的系统,为切尔诺贝利核电站员工提供社会保障的协议框架内落实掩体设施措施计划)的资金获得的收入应免税。

 

若纳税人违反了关于免税资金专门用途的要求,则纳税人必须按照其违反上述要求的纳税期的业绩将相关税款计入其纳税义务,并应缴纳按照本法规条款的规定累计的利息费用。   

 

第一百五十四条第五款:国际儿童中心“Artek”和乌克兰儿童中心“Moloda Hvardiia”等国有企业由从事儿童休息和娱乐活动获得的收入应免税。                                 

 

第一百五十四条第六款:在从二零一一年四月一日起至二零一六年一月一日的期间内,从年初起在各个纳税申报期内按照权责发生制累计的收入金额未超过三百万乌克兰格里夫纳的所得税纳税人应按照零税率纳税,且上述纳税人在纳税申报期的各个月份内累计的向其雇佣的雇员发放的工资(即其雇员获得的收入)不应低于法律规定的最低工资的两倍,同时应满足以下标准之一:

 

1)按照法律规定的形式在二零一一年四月一日之后成立;

2)之前在连续三年内申报的年收入均超过三百万乌克兰格里夫纳的经营者(或成立至少超过三年的情况下在之前所有年份内申报的年收入均超过三百万乌克兰格里夫纳的经营者),且上述经营者在上述期间内雇佣的平均雇员人数不超过二十人;

3)在本法规生效后的期间内按照法律规定的形式进行了单一税纳税人登记的纳税人,且上述纳税人在上一日历年度内由销售产品(或商品、劳务和服务)获得的收入达到一百万乌克兰格里夫纳,雇佣的雇员人数达到五十人。

 

但若适用本条款规定的纳税人在任何税务核算期内获得的收入金额、平均雇员人数和雇员平均工资达到了上述水平,但至少有一项未满足本条款规定的标准,则纳税人在相关纳税申报期内获得的收入应按照本法规第一百五十一条第一款中规定的税率缴纳税款。                                           

 

本条款的规定不适用于以下经营企业:

1)在本法规生效后通过重组(包括合并、并入、分拆、独立、转型)、私有化和公司化的形式成立的法人企业;

2)从事以下经营活动的企业:

2.1)本法规第一部分第十四条第一款第四十六小节中规定的娱乐活动;

2.2)应税商品的生产活动、批发贸易活动、进出口活动;

2.3)燃料和润滑油的生产、批发和零售贸易活动;

2.4)贵金属和宝石开采、批量生产和批量制造活动,包括应按照《乌克兰特定类型经济活动许可法规》获得授权的有机合成活动;

2.5)金融活动(乌克兰行业和经济活动分类法规第十部分第六十五款至第六十七款中规定的金融活动);

2.6)货币兑换活动;

2.7)开采并出售对乌克兰具有重要意义的矿产资源;

2.8)不动产交易活动,不动产租赁活动(包括出租市场商业区和(或)商业设施)(乌克兰行业和经济活动分类法规第七十款、第七十一款中规定的交易活动);

2.9)提供邮寄和通讯服务的经营活动(乌克兰行业和经济活动分类法规第六十四款中规定的活动);

2.10)组织安排艺术品、收藏品或古董拍卖(或公开出售)的活动;

2.11)按照《乌克兰电视和无线电广播法规》的规定在电视和无线电广播领域提供服务的经营活动;

2.12)安保活动;    

2.13)外国经济活动(不包括信息领域的经济活动);

2.14)代工生产活动;

2.15)批发贸易活动和批发贸易中介活动;

2.16)在电力能源、天然气和水资源生产和供应领域从事相关经营活动;             

2.17)在法律、会计、工程、企业服务等领域从事相关经营活动(乌克兰行业和经济活动分类法规第七十四款中规定的交易活动)。

 

若本条款第一小节、第二小节和第三小节中提及的纳税人向其股东(或股权所有人)分配并发放了分红,则上述纳税人应按照本法规第一百五十三条第三款第二节中规定的形式累计并向财政预算缴纳预缴税款,并应在其分配、支付分红的纳税申报期按照本法规第一百五十一条第一款中规定的税率缴纳所得税。

 

第一百五十四条第七款:私立幼儿园和普通中等教育机构由提供教育服务获得的收入应免税。

 

第一百五十四条第八款:燃料和能源综合企业在其实际支出范围内获得的金额不超过以下年度总金额的收入应免税:

 

用于经乌克兰能源领域全国监管委员会批准的投资项目的资金,用于国际电网、主要电网和分配电网(或地方电网)、发电站、热电站、天然气主管道、天然气配送官网、地下天然气存储设施的建设(或重建、现代化)的资本投资以及在居民区安装天然气计量仪表的资本投资,包括用于偿还用于为上述活动提供资金的贷款的资金;

 

由自然垄断企业、电力生产商和(或)热力生产商按照乌克兰部长内阁做出的决定提供资金的项目中规定的金额;

 

构成经乌克兰全国能源领域监管委员会批准的投资的一部分的支出,偿还贷款、投资所需的支出,赎回发电企业为按照经乌克兰部长内阁批准的建设方案(或重建方案、现代化方案)对发电企业发电站设备和热电站进行建设(重建或现代化)的资本投资活动提供资金而发行的(或收到的)债券的成本。

 

第一百五十四条第九款:从事供水、供暖和卫生活动的经营企业在规定的支出限额范围内由经地方部门(在其管辖范围内)批准的投资项目以及经乌克兰全国公共设施领域监管委员会批准的投资项目(针对上述委员会管辖的设施)获得的收入应免税,且上述投资项目应作为上述供水设施、供暖设施和卫生设施的建设(或重建、现代化改造)活动的资本投资以及(或)用于偿还为上述项目提供资金的贷款。

 

 

第一百五十五条:农产品生产商的税收待遇

 

将生产本法规第二百零九条中规定的农产品作为核心经营活动的企业应按照本条款规定的形式和金额并根据纳税申报期的业绩缴纳税款。

 

主要经营活动为生产农产品的企业应在法律规定的年度纳税期内提交纳税申报表。                                       

 

应从累计的税额中扣除用于农业生产活动的土地税金额。

 

出于纳税目的,主要经营活动为生产农产品的企业是指在之前纳税申报年度(或纳税年度)由销售自己生产的农产品获得的收入超过总收入金额的百分之五十的企业。                                                

 

本条款第一段的规定不适用于核心经营活动为生产和(或)销售花卉和装饰用植物产品、野生植物生产、野生动物繁育和家禽饲养、鱼类养殖(不包括在河流与封闭水域内捕捞的鱼类)、毛皮生产、酒精饮料、啤酒、葡萄酒和酒类生产材料生产活动(不包括出于进一步加工处理而出售的酒类生产材料)并应按照一般规定纳税的企业。

 

 

第一百五十六条:对保险公司征税的具体规定

 

第一百五十六条第一款:除本法规第一百三十五条和第一百三十六条规定的收入外,保险公司的收入也应包括由保险经营活动获得的收入。

 

第一百五十六条第一款第一节:出于纳税目的,由保险经营活动获得的收入应被理解为保险公司在税务核算期内累计的收入金额,包括但不限于以下形式的收入:

 

1)保险公司在税务核算期内在乌克兰境内或在国外根据风险保险合同、共同保险合同和再保险合同获得的保险付款、费用和保费收入扣除保险公司按照本小段的规定根据再保险合同累计的保险付款、费用和保费收入金额后的款项。因此仅应按照由共同保险合同提供的保费收入份额比例将共同保险合同的保险付款、费用和保费收入金额计入保险公司的收入中(或共同保险公司的收入中);

2)保险公司由人寿保险储备金投资活动累计的投资收入;

3)应根据签订的保险合同、共同保险合同和再保险合同向保险公司支付的补偿金额;

4)保险公司向投保人或应对产生的亏损负责的其它人员行使追索权获得的收入,且超出了支付的赔偿金金额;

5)保险公司在再保险活动中收到的风险保费存款累计的利息;         

6)债务人主动缴纳的因未履行保险合同中规定的义务而产生的罚金,或债务人按照法庭做出的裁决缴纳的因未履行保险合同中规定的义务而产生的罚金;

7)保险公司由提供检验员服务、海损查定人服务、财产损失赔偿核算人服务、保险经纪人服务和保险代理人服务累计的赔偿金金额;                 

8)在提前终止了再保险合同的情况下,根据再保险合同返还的部分保险付款(或费用、奖金);

9)根据再保险合同获得的报酬(再保险公司向保险公司支付的补偿金);

10)保险公司由保险经营活动累计的其它收入。

 

第一百五十六条第一款第二节:在本条款中:

1检验员应被理解为在承担保险责任之前和损失发生后对保险对象进行检查并查明保险事故原因的自然人或法人企业;                                                  

2海损查定人应被理解为负责按照法律的规定查明保险事故的原因,确定损失金额并确定是否满足评定标准的自然人或法人企业;                    

3)财产损失赔偿核算人应被理解为参与解决投保人与产生的损失相关的理赔问题,并在保险事故发生后对投保人的损失进行评估以及根据保险公司的责任评估应付的保险赔偿金。

 

第一百五十六条第二款:税率         

 

第一百五十六条第二款第一节:在进行本条款第一百五十六条第一款中规定的保险经营活动时,保险公司应按照本法规第一百五十一条第二款第一节中规定的税率缴纳税款。

 

第一百五十六条第二款第二节:纳税人由与保险经营活动不相关的其它经营活动获得的收入以及保险公司委托人在税务核算期内根据再保险合同从再保险公司处获得的收入扣除

 

第一百五十六条第二款第三节:纳税人由与保险经营活动不相关的其它经营活动获得的收入,以及保险公司委托人在税务核算期内根据再保险合同从再保险公司处获得的收入(扣除保险公司委托人按照再保险公司根据与保险公司委托人签订的再保险合同承担的责任支付的保险付款金额(保险赔偿金))在税务核算期内应按照本法规规定的程序并根据本法规五十一条第一款中规定的税率缴纳税款。

 

第一百五十六条第三款:税额计算程序 

 

第一百五十六条第三款第一节:纳税人应保存与进行保险经营活动相关的收入和支出的会计核算记录,且应按照本法规第一百五十一条第二款中规定的税率对上述收入征税,对于由与保险经营活动不相关的其它经营活动获得的收入,应按照本法规第一百五十一条第一款中规定的税率缴纳税款。

 

第一百五十六条第三款第二节:对于保险公司在税务核算期内累计的与由在同一时期进行的保险经营活动或与保险经营活动无关的其他经营活动获得的收入相关的支出,应按照由保险经营活动累计的收入份额占由与保险经营活动无关的其他经营活动获得的收入的比例对上述支出进行划分。

 

第一百五十六条第四款:确定人寿保险经营活动的应税项目的具体规定

 

第一百五十六条第四款第一节:进行人寿保险经营活动的应税项目应为按照本条款的规定(应将本法规第一百五十三条第一款第七节中规定的要求考虑在内,且应符合本法规第十四条第一款第五十二小节中规定的履行长期人寿保险合同的要求)确定的由人寿保险经营活动获得的收入。

 

第一百五十六条第四款第二节:若在长期人寿保险合同或提供非国有养老金的合同在生效后的五年内,在合同最短有效期结束之前或在损失发生之前上述长期人寿保险合同或养老金合同出于任何原因被取消(不包括本法规第一百五十六条第四款第四节中规定的原因),且保险公司因此支付了全部保险付款或部分保险付款或完全取消了纳税人应承担的义务,则按照本法规第一百四十二条第二款的规定增加支出金额的纳税人有义务将上述预付款金额、费用、保费以及按照投保人的纳税义务产生时生效的乌克兰中央银行结算费率的百分之一百二十确定的利息罚金计入其在相关税务核算期获得的收入中。纳税人应从其首次将上述保险合同中的付款金额计入成本中的纳税期过后的下一纳税期开始时至根据纳税期(提前终止保险合同或违反规定要求的事实发生的纳税期)的业绩提交纳税声明的期间内计算其纳税义务。保险公司退还给纳税人的人寿保险单解约退还金或其中的一部分不应被计入上述纳税人的收入中。

 

第一百五十六条第四款第三节:本条款中规定的未足额申报应税项目的惩罚性违约金不适用于保险公司也不适用于纳税人。

 

第一百五十六条第四款第四节:在投保人属于雇主的情况中,长期人寿保险合同可做出以下规定:

 

将雇主投保人替换为新的投保人,新投保人可以是新雇主,在被保险人被解雇的情况下,也可以是被保险人;

 

将保险公司替换为新的保险公司。

 

替换上述投保人或保险公司的做法应经过投保人(或保险公司)、新的投保人(或保险公司)以及被保险人之间的三边协议安排的证实。


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