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1.塞尔维亚共和国财产税法

税种:其他税

颁布日期:2007-01-01

实施日期:

附件:

26/0145/02号《塞尔维亚共和国政府公报》;第42/02号《南斯拉夫联盟共和国政府公报》;第80/02135/0461/075/09号《塞尔维亚共和国政府公报》

 

第一部分

一、基本条款

 

1

就本法而言,财产税应指下述:

1)财产税;

2)遗产税和赠与税;

3)绝对权转让税。

 

第二部分

二、财产税

 

2

与不动产有关的下述权利应缴纳财产税:

1)产权;

2)已删除(第5/09号《塞尔维亚共和国政府公报》)

3)居住权;

4)已删除(第5/09号《塞尔维亚共和国政府公报》)

5)根据住房管理法律行使的寓所建筑或住宅建筑的出租权,出租期限超过一年或无限期出租时;

6)城市建筑用地和/或公共建筑用地或其他政府所有面积超过10英亩的土地的使用权。

就本条第1款而言,不动产应指下述:土地、住宅建筑和商务建筑、公寓、办公建筑、车库、用于休闲和娱乐的建筑和场所以及其他建筑和/或上述的组成部分。

任何不动产行使本条第1款第3)项、第5)项和第6)项中的任何权利时,应按上述项下的权利而非产权缴纳财产税。

 

3

已删除(第135/04号《塞尔维亚共和国政府公报》)

 

纳税人

4

本法第2条项下权利的财产税纳税人应指持有塞尔维亚共和国境内不动产所有权的任何法人实体或个人。

如果多个法人实体或个人就同一处不动产行使本法第2条项下的任一项权利,则各法人实体或每个人均应视为其持有的对应不动产项下的纳税人。

如果公共服务部门或任何其他塞尔维亚共和国成立的组织或通过投资国有资本成立的企业和任何其他组织购置和使用的不动产根据塞尔维亚共和国所有资产管理法律规定属于国有,则纳税人应指该等不动产的使用方。

本法第1条项下产权的持有人未知或未予以指定时,财产的纳税人应为其使用方。

企业利润税法中的条款应适用于法人实体住所,个人所得税法中的条款应适用于个人住所。

 

税基

5

纳税人未备存账簿时,不动产(农业和林业用地除外)的财产税税基应为财产税征收和缴纳之年上一年度1231日时不动产的市场价值,除非本法另有规定。

不动产市场价值应由地方自治政府机构主管直接收入确定、征收和核查的地方自治政府机构(以下简称“地方自治政府机构”)予以确定,且该价值每年应按照采用定额比例折旧法确定的1.5%的折旧率进行扣除,但扣除额不得超过70%

就一年期间内建造或购置且须征收和缴纳财产税的不动产而言,税基应为财产税征收之年上一年度1231日时相应不动产的市场价值。

 

6

本法第5条项下任何不动产的市场价值均应通过基本要素和调整要素进行确定。

基本要素如下:

1)可用面积;

2)相关市区区域内每平方米相应不动产的平均市场价。

调整要素如下:

1)不动产所在地;

2)不动产质量;

3)影响不动产市场价值的其他要素。

 

7

就本法而言,农业和林业用地的财产税税基应为该用地年度地籍收入的五倍,年度地籍收入根据土地登记簿掌管组织最新公布的财产税征收和缴纳之年上一年度1231日时的数据进行确定。

任何纳税人备存账簿时,农业和林业用地和其他不动产的财产税税基应为根据法规于其账簿中申报的不动产于财产税征收和缴纳之年上一年度1231日时的价值。

 

8

已删除(第135/04号《塞尔维亚共和国政府公报》)

 

9

财政部应详细规定本法第5条至第7条项下税基的确定方法。

 

纳税义务发生时间

10

财产税纳税义务自相关权利获取之日或开始使用之日、符合规程之日、检验证明完备之日或以任何其他方式获得财产使用权之日起开始产生。

 

税率

11

财产税税率应按下述:

就备存账簿的纳税人的不动产权而言,最高0.40%

就未备存账簿的纳税人的不动产权而言,应按下表:

税基

纳税税额

1)不足6,000,000第纳尔

最高0.40%

26,000,00015,000,000第纳尔

第(1)子项中的税额+超出6,000,000第纳尔部分按最高0.80%税率计算得出的税额

315,000,00030,000,000第纳尔

第(2)子项中的税额+超出15,000,000第纳尔部分按最高1.5%税率计算得出的税额

4)超过30,000,000第纳尔

第(3)子项中的税额+超出30,000,000第纳尔部分按最高3%税率计算得出的税额

如果地方自治政府机构会议未确定税率或确定的税率高于或超出本条第1款项下的最大值,财产税应按照纳税人(无论其是否备存账簿)不动产权采用本条第1款项下对应的最高税率进行确定。

 

免税

12

下述不动产无须就本法第2条项下的权利缴纳财产税:

1)国家机构和组织、自治省和地方自治政府机构、组织和服务部门和预算体系管理法规项下的直接和间接受益人使用的国有不动产,以及根据塞尔维亚共和国所有资产管理法规通用的货物;

2)外国外交和领事使团基于互惠原则拥有的不动产;

3)传统教会和宗教社区以及根据教会和宗教社区法定资格管理法律登记的其他教会和宗教社区拥有并专门用于开展宗教仪式的不动产;

4)管辖当局宣称为文化或历史遗迹的不动产,全部或部分用于文化或历史遗迹目的时;

5)已删除(第135/04号《塞尔维亚共和国政府公报》)

6)农业和林业用地投入其本来用途时——自开始投入本来用途起五年内;

7)公路、港口码头和防浪堤、船闸、铁路、机场跑道、水坝以及防洪设施和排水设施;

8)城市和/或公共建筑用地或政府所有的其他建筑用地,建筑场地(包括纳税人建筑下方土地)的总面积不超过10英亩时;

9)人员和货物战时的避难所;

10)根据农业用地管理法律拟用于和用于主要农业生产的建筑;

11)根据法律直接用于公共事业目的之建筑或建筑部分;

12)根据塞尔维亚共和国签署的国际协议免财产税的不动产。

纳税人无须就地方自治政府机构区域内的财产纳税,如果该区域内其所有不动产的总税基未超过4000,000第纳尔。

本条第1款第1项至第11项和第2款项下的规定不适用于任何为获取收入长期向另一方人士出租的不动产。

就本条第3款而言,长期向另一方人士出租应指于12个月期间内有偿向另一方人士进行的任何不动产出租超过183天(连续或间断)。

持有本法第2条项下不动产权利的任何纳税人无偿向199581日后被流放的任何人士出租上述不动产时无须缴纳财产税,如果被流放人士和其家庭成员除自作为征税标的物的土地获取的收入之外无收入来源。

已租出的国有建筑和/或农业用地无须缴纳财产税。

根据会计和审计管理法律录入纳税人账簿且拟专门用于转售的不动产部分无须缴纳财产税。

 

税收抵免

13

本法第2条项下权利的税收与纳税人居住的建筑或住宅单元有关时,纳税人应享有40%的扣除,其各家庭成员应享有10%的扣除,但扣除额不得超过所征收税额的70%

非位于城市建筑用地或建筑用地区域内且不超过60平方米的建筑和住宅单位未租出和由超过65周岁的人士单独占有时,就上述建筑和住宅单位有关的权利征收的税额应享有75%的扣除。

就本法而言,家庭应指其成员生活、劳作和共同花费其所赚收入的社区单元。

 

第三部分

三、遗产税和赠与税

 

纳税能力

14

不动产由其继承人继承或受赠人作为赠与物接收时,其应就本法第2条第1款第1)项至第5)项中的权利缴纳遗产税和赠与税。

本法第2条第1款第6)项中不动产的继承权和捐赠权,也应缴纳本条第1款项下的遗产税和赠与税,不论不动产的继承或捐赠面积。

作为赠与物继承或接收的钱币、储蓄存款、银行存款、货币债券、知识产权和二手机动车辆、二手船舶或二手自航船(政府所有的除外)的所有权以及其他动产也应缴纳遗产税和赠与税,法人实体股权和证券除外。

无偿转让法人实体财产时也应缴纳赠与税。

就本法而言,二手机动车辆、二手船舶或二手飞机应指于正规登记簿中备案、录入或根据法规至少于塞尔维亚共和国境内颁发一次航行或使用证明的机动车辆、船舶或飞机。

就本法而言,赠与物不应指本条第1款至第4款项下的动产转让,如果该等动产根据增值税管理法规应缴纳增值税,不论是否存在赠与合同。

就本法而言,赠与物不应指不计入应税收入和根据个人所得税管理法律纳税的任何财产。

游戏组织方向获胜方转让机会性游戏奖金时应免于缴纳本法项下的税收。


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