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5.黑山共和国消费税法

税种:消费税,税收征管

颁布日期:2009-07-31

实施日期:

附件:

十二、应税消费品

 

酒类和酒类饮料

37

1)应缴纳消费税的酒类和酒类饮料包括:啤酒、葡萄酒、其他发酵类饮料、半成品酒精饮料和乙醇。

2)本条第1款中所提及的酒类或酒类饮料类型,根据本法开始实施之日起有效的《海关税则目录》(以下简称为“CN”)所包含的该等产品分类及其税号或商品编号以及该等产品的酒精含量予以确定。

3)酒精含量是指温度为20° C时,酒类饮料中的酒精浓度百分比。酒精含量单位为“vol%”。

啤酒

38

按照定义,啤酒是指《海关税则目录》中商品编号22.03所涵盖的任何产品或《海关税则目录》中商品编号22.06所涵盖的非酒类饮料中包含啤酒混合物的任何产品,且酒精含量须超过0.5vol%

 

葡萄酒

39

1)佐餐酒和起泡酒应被视为葡萄酒。

2)佐餐酒应指税则号CN 22.0422.05中涵盖的,除起泡酒之外的所有产品:

     1)酒精含量超过1.2 vol%但未超过15vol%,前提是成品的酒精浓度与发酵后的原液完全一致;

     2)酒精含量超过15 vol%但未超过18 vol%,前提是成品的酒精浓度与发酵后的原液完全一致且未进行浓缩。

3)起泡酒应指税则号CN 2204 102204 21 10 002204 29 10 00和税号CN 2205所涵盖的所有产品,即:

     1)通过加塞或加盖方式使用“蘑菇状瓶塞”密封,且二氧化碳压力为三巴或之上的瓶装葡萄酒;

     2)酒精含量超过1.2 vol%但未超过15 vol%的葡萄酒,前提是成品中酒精浓度与发酵后的原液完全一致。

 

除葡萄酒和啤酒外的其他发酵类饮料

40

1)其他非起泡发酵类饮料应指税则号CN 22.0422.05所涵盖的,未归于本法第39条葡萄酒项下的产品以及税则号CN 22.06所涵盖的,且未归于本法第38条啤酒项下的产品,以及根据本条规定未归为其他发酵类饮料的产品,具体如下:

     1)酒精含量超过1.2 vol%但未超过10 vol%

     2)酒精含量超过10 vol%但未超过15 vol%,前提是成品中酒精浓度与发酵后原液完全一致。

2)其他起泡酒应指税则号CN 2206 00 312204 102204 21 102204 29 10 i 2205所涵盖的,除佐餐酒和起泡酒之外的产品,即:

     1)通过加塞或加盖方式使用“蘑菇状瓶塞”密封,且二氧化碳压力为三巴或之上的瓶装酒;

     2)酒精含量超过1.2 vol%但未超过13 vol%

     3)酒精含量超过13 vol%但未超过15 vol%,前提是成品中酒精浓度与发酵后原液完全一致。

 

半成品酒精饮料

41

1)半成品酒精饮料是指税则号CN 22.0422.05以及22.06所涵盖的,未列入本法第38条、第39条和第40条中,且酒精含量超过1.2 vol%但未超过22 vol%之间的产品。

2)半成品酒精饮料也指,本法第40条规定外的下述产品:

     1)本法第40条第1款中酒精含量超过5.5 vol%,且与发酵后原液不完全一致的所有非起泡发酵类饮料;

     2)本法第40条第2款中酒精含量超过8.5 vol%,且与发酵后原液不完全一致的所有起泡发酵类饮料。

 

乙醇

42

乙醇是指:

1)税则号CN 22.0722.08所涵盖的,且酒精含量超过1.2vol%的产品 ,即使其作为另外税号所涵盖的产品的组成部分;

2)税则号CN 22.0422.0522.06所涵盖的,且酒精含量超过22vol%的产品;

3)本法第38条至第41条中未列入的包含乙醇的其他酒类饮料(不论是否处于溶液状态)。

 

消费税计税基数和应缴消费税

43

1)葡萄酒、半成品酒精饮料和其他发酵类饮料的消费税计税基数按照每百公升应税消费品量计算;啤酒和乙醇按照每百公升中酒精含量计算。

2)消费税按照下述金额缴纳:

     1)每百公升啤酒中单位酒精含量为5.00欧元;

     2)每百公升佐餐酒为0(零)欧元;

     3)每百公升起泡酒为35欧元;

     4)每百公升其他非起泡发酵类饮料为0(零)欧元;

     5)每百公升其他起泡发酵类饮料为35欧元;

     6)每百公升半成品酒精饮料为70欧元;

     7)每百公升纯酒精为550欧元。

 

用于消费税免税的乙醇

44

1)税则号CN 22.07所涵盖的乙醇用于下述产品的原材料时,可免缴消费税:

     1)生产发酵类产品;

     2)生产税则号CN 22.09所涵盖的醋;

     3)生产食品,前提是税则号CN 18.06所涵盖的巧克力商品中,每百公斤商品的纯酒精含量不超过8.5公升;或其他食品中,每百公斤商品的纯酒精含量不超过5公升;

     4)生产化学品和化妆品。

2)乙醇可经保税仓库分送给化学品和化妆品行业的免消费税商品使用者,但仅限于该等酒精性质未发生改变时。

3)性质发生充分改变的酒精产品工艺,仅可利用规定的变性剂和变性工艺,于生产乙醇的工厂开展。

4)用于医学目的之酒精,根据本法第26条经税务当局签发许可并由医疗机构采购时,可免缴消费税。根据本法第26条第2款第5)项之规定,医疗机构无义务提交消费税纳税担保凭证。

5)财政部应对变性工艺和变性剂的应用进行管理。

 

酒类饮料的小型生产商

45

1)本法第17条第2款所提及的,并非作为消费税许可持有人的酒类饮料生产商,应根据本条之规定计算和缴纳消费税。

2)本条第1款中的生产商应按照每公历年内生产的酒类饮料数量减去允许私人使用的数量缴纳消费税。

3)已生产葡萄酒的消费税应纳税额应按照当年1130日有效的税率,或特殊精制葡萄酒应按照当年331日有效的税率,以及其他已生产酒类饮料的消费税应纳税额应按照当年331日有效的税率予以缴纳。

4)生产商应于当年1231日前提交消费税纳税申报单,特殊精制葡萄酒和其他酒类饮料应于当年430日前提交消费税纳税申报单。

5)计算得出的消费税应于提交申报单后第30日予以缴纳。

6)财政部应与农业部联合规定本条第2款所提及的私人使用的酒类饮料的上限量。

7)财政部应详细规定酒类饮料的小型生产商消费税的缴纳程序。

 

烟制品

46

须缴纳消费税的烟制品包括:卷烟、雪茄和小雪茄、手卷烟以及其他可吸用烟草。

 

卷烟

47

1)卷烟是指:

     1)可供吸用的,且未归为雪茄或小雪茄的烟草卷制品;

     2)通过简单的非工业方法将烟草填入卷烟纸管的烟草卷制品;

     3)通过简单的非工业方法将烟草卷入卷烟纸管的烟草卷制品。

2)本条第1款中所提及的烟草卷制品是指:一支时,长度最高为9厘米(不包括滤嘴和烟斗在内)的卷烟;二支时,长度超过9厘米但不超过18厘米(不包括滤嘴和烟斗在内)的卷烟;三支时,长度超过18厘米但不超过27厘米(不包括滤嘴和烟斗在内)的卷烟;以及依例类推。

3)卷烟也指全部和部分由烟草替代品制作,并满足本条第1款中所列条件的产品,但该等产品专门用于健康目的时除外。

 

雪茄和小雪茄

48

1)雪茄和小雪茄是指按照下述情况制作,可用于吸用的烟草卷制品:

     1)完全由天然烟草制作;

     2)外包装纸为天然烟草;

     3)外包装纸采用烟草颜色,以不低于30°的锐角纵向螺旋卷于雪茄上,并采用再造烟叶粘合,且至少60%的烟草卷制品烟丝宽度和长度均超过1.75毫米;

     4)外包装采用再造烟叶颜色,除滤嘴和烟斗的重量超过2.3克,且至少60%的烟草卷制品烟丝宽度和长度均超过1.65毫米,周长长度至少为雪茄三分之一但不少于34毫米。

2)雪茄和小雪茄也指全部和部分由烟草替代品制作,并满足本条第1款中所列条件的产品(但该等产品专门用于医疗目的时除外),前提是其:

     1)包装纸为天然烟草或再造烟叶;

     2)包装纸和粘合剂为再造烟叶。

 

吸用烟草

49

1)吸用烟草是指:

     1)采用切制、削制、卷制或压制方式制作成支,且无须经进一步工业加工即可吸用的烟草;

     2)可供吸用,但未列入本法第47条和第48条的商品的烟草废料。

2)吸用烟草也指全部或部分由烟草替代品生产,并满足本条第1款中所列条件的产品,但专门用于健康目的之产品除外。

3)吸用烟草也指用于卷烟,且25%以上的烟丝长度和宽度不超过1.4毫米的细切烟草,并将重量考虑在内。

 

消费税计税基数以及消费税费率和金额

50

1)烟制品的消费税计税基数按照千支和单位公斤的零售价计算。

2)卷烟的消费税应按照每千支确定的从量消费税和卷烟零售价百分比确定的从价消费税予以缴纳。

3)卷烟每千支的从量消费税为10.00欧元。

4)卷烟的从价消费税为其零售价格的37%

5)其他烟制品的消费税按照单位公斤该等商品予以缴纳,缴纳金额如下:

      1)雪茄和小雪茄:25.00欧元

      2)细切烟草:40.00欧元

      3)其他吸用烟草:25.00欧元。

6)本条第4款所提及的卷烟零售价应由生产商或进口商确定,包含消费税和增值税。

7)生产商或进口商有义务向管辖税务当局汇报卷烟的零售价格,并于放行消费(进入自由流通)前,在《黑山共和国政府公报》上予以发布。

8)不得按照超过汇报零售价的零售价出售卷烟。

50a

1)如果根据本法第50条第3款和第4款计算的卷烟消费税税务责任低于本法所规定的消费税最低金额,则应按照消费税最低金额予以缴纳。

2)本条第1款中的最低消费税金额,应为针对畅销价卷烟类别(畅销价类别)而确定的消费税总额(从量和从价)的100%

3)本条第2款所提及的畅销价,应为黑山之前年度中该等卷烟价格类别中销量最高的零售价。

4)黑山政府应就本条第3款中的卷烟畅销价金额的确定方式和程序予以规定。

5)遵照烟草管辖行政机构的提议,财政部应于上一年度1231日前,确定本条第3款中卷烟畅销价的金额,并应将其发布于《黑山政府公报》。

6)本条第5款的价格应自次年11日起施行。

 

 

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