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酒精、烟草、燃料和电力消费税法(14)

税种:消费税

颁布日期:2002-12-14

实施日期:

附件:

41章、消费税退税

RTI 200390602——200451日生效

451节、放行于爱沙尼亚消费的应税消费品的消费税退税

1)应向将放行于爱沙尼亚消费的应税消费品运至另一成员国的人士进行消费税退税,如果:

1)货物运送前,已通知税务和海关将运送放行于爱沙尼亚消费的应税消费品至另一成员国的意图;

2)应税消费品运至另一成员国前,已向税务和海关提交消费税退税申请;

3)税务和海关已收到应税消费品交货单且交货单中包含产生消费税纳税义务的应税消费品接收方就应税消费品接收发出的确认或税务代表就应税消费品于另一成员国交付发出的确认;

4)税务和海关已收到应税消费品目的地所在成员国税务当局发出的确认,确认已缴纳消费税或交纳保证金或享有消费税免税;

RTI 200849272——200911日生效

5)印花税票已向税务当局退还或已书面通知税务和海关贴于拟向另一成员国运送的应税消费品的印花税票数量。

6)【已废止——RTI08.03.20121——201241日生效】

11)向将放行于爱沙尼亚消费的应税消费品运至另一成员国的人士进行消费税退税时,仅限于相对另一成员国消费税多缴的消费税税额。

RTI08.03.20121——201241日生效

2)税务和海关有权要求消费税保税仓库活动许可证申请人除本节第(1)小节中规定的信息和文件之外提交消费税退税所需的其他相关信息和文件。

3)税务和海关应根据《税收法案》规定的程序将消费税退至本节第(1)小节中所规定人士的银行账户。

4)本节第(1)小节第2)项中规定的申请书样式应由财政部条例制定。

RTI 200568527——200671日生效

452节、用于外交和领事事务的应税消费品的消费税退税

RTI 200390602——200451日生效

1)为公务目的由外交办事处和领事馆、外交部公证的国际组织办事处或代表、外交代表、领事人员(荣誉领事除外)或向爱沙尼亚派遣的特别使团代表采购且须缴纳消费税的酒精、燃料和电力应予以就已缴纳的消费税进行退税

RTI 200745319——200811日生效

2)本节第(1)小节中规定的人士和机构的消费税退税享有权应由外交部批准。

RTI 200390602——200451日生效

3)向本节第(1)小节中规定的人士和机构进行消费税退税的程序应由财政部条例制定。

RTI 200390602——200451日生效

453节、向武装部队进行消费税退税

RTI 200390602——200451日生效

1)应就北大西洋公约的任何成员国(爱沙尼亚除外)武装部队采购供该等武装部队、其随行文职人员或其餐厅供应使用且须缴纳消费税的应税消费品进行消费税退税。也应向其他国家的武装部队和文职人员和国际军事总部和国际军事教育机构进行消费税退税,如果议会批准的国际协议有此规定。

RTI 200849272——200911日生效

2)本节第(1)小节中规定的人士和机构的消费税退税享有权应由外交部批准。

RTI 200390602——200451日生效

3)向本节第(1)小节中规定的人士和机构进行消费税退税的程序应由财政部条例制定。

RTI 200390602——200451日生效

454节、视为违规物的应税消费品的消费税退税

应就因违规产生消费税纳税义务的应税消费品进行退税,如果自应税消费品运送起3年内证实违规并非于爱沙尼亚境内发生并已基于应税消费品运送之日的有效消费税税率于违规发生地所在成员国就上述违规应税消费品征税且上述情况可予以证明。

RTI 2010836——201031日生效

455节、酒精和烟制品的消费税退税

1)本法第456节第(1)小节第4)项规定情况下,向税务当局退还印花税票时应就粘贴上述印花税票的应税消费品或其印花税票进行消费税退税。

RTI 200849272——200911日生效

2)通过位于提供第三方国家运输的机场管制区的销售设施出售的酒精和烟制品应进行消费税退税。为进行消费税退税向税务和海关提交的文件清单以及文件中所需的信息详情应由财政部条例予以规定。

RTI08.03.20121——201241日生效

3)本法第452节和第453节以及本节第(2)小节规定的情况下,进行酒精和烟制品消费税退税时不应向税务和海关退还印花税票。

RTI 200568527——200671日生效

456节、退还印花税票

1)下述情况下应退还印花税票:

1)就印花税票未产生消费税纳税义务且其未贴于应税消费品的销售包装上;

2)就印花税票未产生消费税纳税义务且其已贴于应税消费品上或应税消费品包装上但上述情况下未产生消费税纳税义务;

3)就印花税票未产生消费税纳税义务且其于印花税票粘贴期间损坏但至少80%完好无损,或

4)印花税票或粘贴印花税票的应税消费品产生消费税纳税义务且因重新设计印花税票后实行本法第28节第(41)小节项下规定的销售禁止自销售禁止开始生效之日起9个日历月内退还。

RTI08.03.20121——201241日生效

2)印花税票视为已予以退还,如果印花税票领受方已随同财政部条例规定清单中所列文件向税务当局退还印花税票。

3)为退还印花税票,仅可于税务当局监管下将印花税票自应税消费品或其销售包装上移除。

4)印花税票也应视为予以退还,如果其于税务当局代表当面销毁。

RTI 200745319——200811日生效

第二部分、特殊条款部分

第五章、酒精的消费税

46节、酒精的消费税税率

1)每1%乙醇含量(按体积计算)的啤酒按照每百公升啤酒消费税税率6欧元征税。单个日历年生产啤酒的小型啤酒生产商生产的啤酒低于3000公升时,啤酒的消费税税率为本小节首句中规定的消费税税率的50%

RTI20.12.20121——201311日生效

2)乙醇含量未超过6%(按体积计算,含6%)的发酵饮料或葡萄酒的消费税税率为每百公升发酵饮料或葡萄酒34.97欧元。

RTI20.12.20121——201311日生效

3乙醇含量超过6%(按体积计算)的发酵饮料的消费税税率为每百公升发酵饮料80.64欧元。

RTI20.12.20121——201311日生效

4)乙醇含量超过6%(按体积计算)的葡萄酒的消费税税率为每百公升葡萄酒80.64欧元。

RTI20.12.20121——201311日生效

5)中间产品的消费税税率为每百公升中间产品172.20欧元。

RTI20.12.20121——201311日生效

6)就其他酒精的消费税税率而言,每1%乙醇含量的该等其他酒精按照每百公升其他酒精消费税税率15.65欧元征税。

RTI20.12.20121——201311日生效

7)如果酒精乙醇含量存在疑问,税务和海关应对酒精进行取样以便确定其乙醇含量且应将样本送至该活动领域认证的独立实验室供检验。如果检验结果显示酒精的乙醇含量与消费税保税仓库管理员提交信息中所列不一致,应由消费税保税仓库管理员承担检验成本。《税收法案》中针对与专家评估有关的成本索赔的条款适用于与检验有关的成本索赔要求。

RTI 200849272——200911日生效

8)如果根据本节第(7)小节确定酒精乙醇含量,消费税税额应基于就检验结果制备的书面文件中所列乙醇含量进行计算。

9)就本节而言,独立小型啤酒厂应指合法设立且经济上独立于任何其他啤酒厂的啤酒厂,同时其经营场所与任何其他啤酒厂实际分离且不具有经营许可证。归拥有另一家啤酒厂的公司所有的啤酒厂或归直接或间接持有拥有另一家啤酒厂的公司股份的公司所有的啤酒厂不视为独立小型啤酒厂。归股份由拥有另一家啤酒厂的公司直接或间接持有股份的公司所有的啤酒厂也不应视为独立小型啤酒厂。如果上述情况下年度啤酒总产量未超过3000公升,则该等啤酒厂可视为单一独立小型啤酒厂。

10)为实行本节第(1)小节中规定的低税率,独立小型啤酒厂(包括位于国外的独立小型啤酒厂或将其生产的啤酒放行作为消费品的人士)应于实行低税率之前向税务和海关提交与产量和本节第(9)小节中规定条件予以满足有关的信息。

461节、酒精印花税票的消费税

1)酒精印花税票的消费税应按照乙醇含量为40%(按体积计算)且采用1公升销售包装的其他酒精计算得出的税额等额进行缴纳。

2)酒精销售包装上贴有须缴纳消费税的印花税票时,消费税应按照自基于酒精计算得出的消费税税额中扣除基于印花税票计算得出的消费税税额后应纳税额缴纳。

RTI 200568527——200671日生效


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