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各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

新加坡所得税法10

税种:企业所得税,个人所得税

颁布日期:2008-01-01

实施日期:

附件:

14E.研究开发项目支出的加计扣除

1在符合本条规定的情况下,凡令主审官采信——

a)从事任何行业、业务的人在其直接进行的,或支付给研究开发机构代其进行的与该行业、业务有关的新加坡境内的批准的研究开发项目中,发生了支出;

[Act 34/2008 wef Y/A 2009 & Sub Ys/A]

aa)从事任何行业、业务的人,于20092015课税年度期间(含本数)任一课税年度的评税基期间,在其直接进行的,或支付给研究开发机构代其进行的与该行业、业务无关的新加坡境内的批准的研究开发项目中,发生了支出;或

[Act 34/2008 wef Y/A 2009 & Sub Ys/A]

[29/2010 wef 22/11/2010]

b)某研究开发机构在进行新加坡境内的批准的研究开发项目中发生了支出,且根据本条就该项目,或该项目为构成部分的另一项目的任何支出未允许给另一人扣除,

则,除根据第1414D14DA条(视情况而定)准予的扣除外,应允许给该人或研究开发机构上述支出金额的加计扣除。

[28/803/8937/2002]

[34/2008 wef Y/A 2009 & Sub Ys/A]

2部长或其任命的人可——

a)限定根据第(1)款允许的发生的支出(或其项目)的最高额;

b)批准研究开发项目时规定其认为合适的条件;及

c)规定根据本条准予的扣除的期间。

[7/2007]

3根据第1414D条不予扣除的任何支出,也不能根据本条允许扣除。

3A根据本条和第1414D14DA条就由某人在新加坡境内的批准的研究开发项目发生的任何支出准予的扣除的总额不应超过已发生的上述支出的200%

[34/2008 wef Y/A 2009 & Sub Ys/A]

3AA根据第14DA2)条已允许扣除的任何支出,不应根据本条给予扣除。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

[29/2010 wef Y/A & Sub Ys/A]

3B在符合下列修正的情况下,第14D4)、(5)条应适用于第(1)(aa)款所述支出、款项的扣除,正如第14D4)、(5)条适用于第14D1)(aa)、(c)、(f)条所述的支出、款项的扣除:

a)所述该支出、款项的金额是指若非本款则为第(1)(aa)款所述的支出、费用根据本条准予的扣除的金额;

b)所述该支出、款项的规定金额是指按下列公式计算的金额:

A×B/C

其中:A是(a)段所述扣除的金额;

B是第431)(a)条列明的税率;及

C——

)凡某人从其进行的行业、业务中取得的优惠所得(见第14D5)条中定义)按单一优惠税率缴税的,为此单一税率;或

)凡某人从其进行的行业、业务中取得的优惠所得按两种或以上的优惠税率缴税的,为较高或最高的税率。

[34/2008 wef Y/A 2009 & Sub Ys/A]

[Act 29 of 2012 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

3C2015331日以后,不得根据本条批准任何研究开发项目。

[Act 29 of 2012 wef 18/12/2012]

4本条中,批准的approved)是指经部长或其任命的人批准。

[3/8937/2002]

 

14F.投资公司的管理费用

1在符合本条规定的情况下,在确认某批准的投资公司于任一课税年度评税基期的所得时,应允许就支付给任何身为新加坡居民或拥有新加坡境内常设机构的人的投资管理费用的扣除,且扣除金额应按下列公式确定:

A×B/2C

其中:A是该评税基期支付的投资管理总费用;

B是该评税基期应税的所有利息、股息;及

C是该评税基期所有投资所得(无论是否应税)。

2任一课税年度,根据本条准予的扣除不应超过该批准的投资公司在该课税年度评税基期的所有应税利息、股息。

3本条不应适用于根据第10A条批准的任何投资公司、根据第10B条批准的任何单位信托基金或根据第3514)条指定的任何单位信托基金。

[3/8923/9012/95]

4本条中——

批准的approved)是指经部长或其任命的人批准;

投资公司investment company)是指其业务全部或主要为投资品交易且其所得的主要部分来源于此的公司,包括任何单位信托基金。

 

14G.[21/2003号法案废止]

 

14H.残障员工受益的建筑物改建的支出

1在符合第(2)、(3)款规定的情况下,凡任何房屋的所有人或承租方在该房屋内从事某行业、业务、专业,发生了为给残障员工移动或工作提供便利而增设、改装房屋的批准的支出的,则,在确定该人在发生该支出的评税基期的所得时,应允许与该支出等额的扣除。

[1/90]

2凡任何人已根据第(1)款被允许了扣除,则就已允许出不得再根据本法其他条款给予扣除。

3凡任何人根据本条在一个或多个课税年度被准予的扣除达到100000新元的,不得碰据本条给予加计扣除。

4本条中,批准的approved)是指经部长或其任命的人批准。

 

14I.银行、合格金融公司呆账准备金、投资品减值准备金

1在符合本条规定的情况在确定银行、合格金融公公司于任一课税年度评税基期的所得时,应允许就其在该评税基期做出的有关贷款的呆账准备、证券投资减值准备的金额的扣除。

2凡在任一课税年度评税基期内——

a)准备金的任意金额被红字冲账,则该金额应被视为根据本条已被允许扣除,且应被视为该银行、合格金融公司该评税基期的行业收人;

b)该银行、合格金融公司永久停止在新加坡境内运营业务,则停业当日该银行、合格金融公司账户内的任何准备金应被视为该银行、合格金融公司在该评税基期的行业收入。

[28/96]

3根据第(2)款被视作行业收入的总额不应超过根据本款以前所准予的扣除的总额。

4凡涉及两个或以上的银行或金融公司的合并计划中,任一银行或金融公司的事业全部或实质上全部转移给另一家银行或金融公司的,若部长认为合适,且按其可能规定的条件,部长可通过命令宣告已经转让给受让银行或受让金融公司的转让银行或转让金融公司账户内的任何准备金,不应根据第(2)(b)款视作转让银行或转让金融公司的行业收人;且为施行本条,宣告的准备金应视作已经根据本条允许给受让银行或受让金融公司的扣除。

[28/96]

5在不违反第(6)款规定的情况下,任一课税年度根据本条允许为扣除的准备金的总额不应超过以下项目的最低者——

a)该课税年度评税基期合格利润的25%

b)该课税年度评税基期内证券的贷款和投资品的规定价值的0.5%;或

c)该课税年度评税基期内证券的贷款和投资品的规定价值的3%,减去根据本条以前所允许的且根据第(2)、(3)款未被视作行业收入的扣除的总额。

[32/951/9832/99]

6符合下列情形的,任一课税年度不应允许扣除——

a)在该课税年度评税基期没有合格利润的;或

b)根据本条之前允许的,且根据第(2)、(3)未被视为行业收入的扣除的总额,超过了该课税年度相关评税基期内证券的贷款和投资品的定价值的3%

[1/9832/99]

7本条中——

银行bank)是指根据《银行法)(第19章)持照的银行或经新加坡金融管理局批准的商业银行;

资本金capital funds)与《金融公司法》(第108章)中含义相同;

贷款loan)是指任何由银行、合格金融公司做出、授予的贷款、垫款或信贷额度,包括透支但不包括——

a)向新加坡或其他国家金融机构的贷款及与其同业存放;

b)向新加坡政府或其他国家政府的贷款;

c)向新加坡金融管理局、其他国家中央银行或金融管理当局的贷款及与其同业存放;

d)向经新加坡政府、其他国家政府担保的法定机构或公司的贷款;及

e)可能规定的其他贷款或垫款;

证券的贷款和投资品的规定价值prescribed value of loans and investments in securities)就任一课税年度评税基期而言,是指(按主审官规定的方式确定的)证券的贷款和投资品(除根据本法其他条款已允许扣除的贷款、投资品)在该评税基期每月月末的价值的总和除以该评税基期的月份数;

准备金provisions)是指银行、合格金融公司的贷款产生的呆帐的准备金及其证券投资价值减值的准备金;

合格金融公司qualifying finance company)是指根据《金融公司法》(第108章)持照进行金融业务、在任一课税年度评税基期根据本条首次或许扣除的公司,且根据该法资本金不少于5000万新元,资本充足率不低于12%

合格利润qualifying profit)是指在扣减税收准备金、已付税款、不获需扣除的任何非常损失、贷款坏账准备金、证券投资价值减值准备金之前,银行、合格金融公司审计帐户显示的净利润(不包括不应税的任何非常收益);

证券securities)是指——

a)信用债权、股票、股份、债权或票据,不包括——

)由新加坡政府或其他国家政府发行、担保的证券,及

)由银行、合格金融公司持有的、任何公司发行的股票和股份,且相关课税年度的评税基期内的任何时间,发行股份总量的5%或以上由该银行、合格金融公司直接或间接实益拥有。

b)(a)段所述的任何信用债权、股票、股份、债权、票据的权利或期权;

[Act 29/2010 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

c)第10B条界定的任何单位信托基金的基金单位;

[Act 29/2010 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

[28/9634/2005]

d)第36B条界定的注册商业信托的基金单位;

e)第36B条界定的注册商业信托的基金单位的任何权力或期权;或

f)第4310)条界定的不动产投资信托基金的基金单位。

 

14J.[2013年第19号法案废止,自20131128日起生效]

 

14K.海外投资开发支出的加计或加倍扣除

1凡令主审官采信,某居住在新加坡旦在新加坡境内经营业务的批准的商行、公用发生了——

a)为执行某批准的海外投资计划的投资开发支出;或

b[2011年第22号法案删除,自201114日起生效]

则应允许——

)若上述支出根据第14条允许扣除,除根据该条准予的扣除外,就该支出金额给予的加计扣除;及

[22/2011 wef 01/04/2011]

)若上述支出根据第14条不允许扣除,相等于上述支出金额双倍的扣除。

[22/2011 wef 01/04/2011]

[26/93]

1A第(1)款中——

a)就201241日至2016331日期间(含本数)的任何时间发生的直接归属于进行确认海外投资的研究的支出,该商行、公司不必是批准的商行或批准的公司也可根据该款获准扣除;及

b)该商行、公司不必须获得该支出相关的投资计划的批准,只要以下项目的总和——

)允许扣除的支出;及

)根据第14B2A)条允许给该商行、公司扣除的费用,

在每个课税年度不超过100000新元。

[Act 29 of 2012 wef 01/04/2012]

2部长或其任命的人可——

a)限定根据第(4)款所允许的为进行批准的海外投资计划(或其项目)的投资开发支出的最高额,依第(lA)款申报扣除的支出除外;及

[22/2011 wef 01/04/2011]

[Act 29 of 2012 wef 01/04/2012]

b)在批准根据本条允许扣除的投资计划时规定其认为合适的条件。

[22/2011 we f01/04/2011]

3就以下事项不得根据本条允许扣除——

a)下列人员的旅游、住宿、生活费用或津贴——

)进行确认海外投资的研究的超过两人的雇员;或

)进行批准的海外投资的可行性研究或尽职调查的超过批准人数的雇员;

[Act 29 of 2012 wef 01/04/2012]

b)下列情形下,某商行、公司在某课税年度评税基期发生的支出——

)其该课税年度所得的任何部分根据第13A13F13S13V免税或部分免税;

)其该课税年度所得的任何部分根据第43C43E43G43J43P43Q43W43ZA43ZB43ZC43ZF条或据上述条制定的条例按优惠税率缴税;或

iii)该课税年度,根据《经济扩张激励(所得税减免)法》(第86章)第IIIIIIIIB部分获得税收减免,或该课税年度根据该法第X部分获得投资抵扣额;及

[Act 29 of 2012 wef 01/04/2012]

由或将由政府、法定机构以拨款或补贴资助的任何支出。

[Act 29 of 2012 wef 01/04/2012]

4[2013年第19号法案删除,自201411日起生效]

5[2013年第19号法案删除,自201411日起生效]

6在必要修正后,第14B10)条应适用于根据第(1)款获准扣除的任何商行或公司。

[Act 19 of 2013 wef 01/01/2014]

7本条中——

批准的approved)是指经部长或其任命的人批准;

投资开发支出investment development expenditure)是指直接归属于进行下列事项的费用——

a)确认海外投资的研究;及

b)批准的海外投资的可行性研究或尽职调查。

[22/2011 wef 01/04/2011]

82016331日以后不得根据本条给予任何批准;

[12/2011 wef 01/04/2011]

 

14L.调动、招聘海外人才的费用的加计扣除

部长可以通过条例规定,在确定任何人或某类人从事行业、专业、业务的所得时,除根据第14条准予的扣除外,就由该人或该类人发生的调动、招聘规定雇员从新加坡境外至新加坡境内受雇的规定费用,应允许给上述人或该类人加计扣除。

[31/98]

 

14M.酒店翻新费用的扣除

1)凡任何人在任何酒店房产从事酒店行业、业务,提出进行该酒店房产翻新计划,他可以在2003630日及以前就该计划(须在2006630日及以前完工)向部长或其任命的人申请,请求批准就其发生的翻新计划的支出申报的根据本条的扣除。

[24/2003]

2凡部长或其任命的人认为符合公众利益,他可以根据其可能规定的条款、条件批准翻新计划。

[32/99]

3每个根据本条给予的批准应当限定——

a)执行批准的翻新计划的合格期间;

b)根据本条允许扣除的合格支出及其最高额;

c)根据本条允许扣除的合格支出的比例,超过100%但不超过150%

[32/99]

4凡任一课税年度评税基期,该人发生了批准的翻新计划的合格支出,则,一经申报,他应获准为期5年(连续或不连续)的就其酒店行业、业务所得的扣除,金额按第(5)款计算。

[32/99]

5任一课税年度根据(4)款的扣除金额应按下列公式确定:

A×B/5

其中:A是第(3)(c)款所述的比例;及

B是发生的合格开支的金额。

6就下列事项不得根据本条允许扣除——

a)并非在第(8)(a)款所述的合格期间内发生的任何支出;

b199871日以前发生的支出;及

c)任一课税年度评税基期内,该酒店房屋建筑物未用于发生合格支出的人的酒店行业、业务。

[32/99]

7凡某人已根据本条就合格支出获准扣除,就已允许扣除的支出不得再根据本法其他条款允许扣除。

[32/99]

8[2013年第19号法案删除,自201411日起生效]

9[2013年第19号法案删除,自201411日起生效]

102013年第19号法案删除,自201411日起生效]

11[2013年第19号法案删除,自201411日起生效]

12[20H年第19号法案删除,自201411日起生效]

13[2013年第19号法案删除,自201411日起生效]

14[2013年第19号法案删除,自201411日起生效]

15[2013年第19号法案删除,自201411日起生效]

16[2013年第19号法案删除,自201411日起生效]

17[2013年第19号法案删除,自201411日起生效]

18在第(3)(a)所述的合格期间内或批准翻新计划完工日后的5年内,根据本条获准了任何扣除的人,若无部长或其任命的人的书面批准,不得——

a)出售、出租或以其他方式处置根据本条已准许扣除的任何资产;

b)在其酒店行业、业务中停止使用该酒店房地产或其部分;或

c)出售、出租或以其他方式处置该酒店房地产或其部分。

[32/99]

19凡在任一课税年度评税基期发生了第(18)款所述的任何事件,该人应被视作在该课税年度取得所得,金额等于就该事件相关的资产或酒店房地产的任何部分根据本条已允许扣除的总额。

[32/99]

20尽管有第(19)的规定,部长或其任命的人可;在符合其可能规定的条款、条件的情况下,一经根据该款视作取得所得的人的申请,减少视作所得的金额。

[32/99]

21凡就某人发生的任何机械或工业装置的资本性支出根据本条允许了扣除,且在批准的翻新计划完工日的5年后的任何时间,就该机械或工业装置发生了第201)条所述的任何事件,在必要修正后,第201)至(3)条应适用,且应在该事件发生的评税基期的课税年度给予该人结余抵扣额或对其结余课税,视情况而定。

[32/99]

22第(21)款中——

a)第201)条所述根据第1919A条给予的抵扣额应被解读为根据本条准予的扣除;

b)在该事件发生时仍未获准的提供机械或工业装置的资本性支出的金额,应按以下公式确定:

C-C×D/5

其中:C是提供机械或工业装置发生的资本性支出的金额;及

D是就该资本性支出根据本条己允许扣除的课税年度的年限数;

c)尽管有第203)条的任何规定,无论在什么情况下,对某人做出结余课税的金额不应超过按以公式计算的金额:

C×D/5

其中:CD与(b)段中含义相同。

[32/99]

23无论本条其他规定如何凡在任一课税年度,主审官认为根据本条允许的任何扣除不应被允许主审官可以,在该课税年度或其期满后的4年内,必要时,为弥补税收损失,对该人进行评估或追加评税。

[Act 19 of 2013 wef 01/01/2014]

 

14N.预付地价的扣除

1凡令主审官采信,承租方已向相关机构,按为在某建筑物、构筑物内从事任何合格活动而建筑或使用该建筑物、构筑物的指定租约支付了预付地价,则,在符合本条规定的情况下,在进行合格活动的评税基期的每个课税年度,应允许给承租方就上述支出按以下公式确定金额的扣除:

其中:A是已付的预付地价的金额;及

B是预付地价已付的指定租约的年度期限。

[32/99]

2凡受让方在获取为进行任何合格活动而建筑或使用某建筑物、构筑物的指定租约的剩余期限中发生了任何支出,则,在符合本条规定的情况下,在进行合格活动的评税基期的每个课税年度,应允许给受让方就上述支出按以下公式确定金额的扣除:

C/D

其中:C——

a)紧接转让之后发生的剩余支出;或

b)由相关主体就指定租约的剩余期限确定的、在转让之时的预付地价;以上两者孰低者为准,及

D是已付预付地价的指定租约的剩余年限(不包括不足一年的部分)。

[32/99]

3必要修正后,第(2)款应适用于指定租约的剩余期限的任何后续转让。

[32/99]

4所准予的扣除的总额——

a)给予根据第(1)款的承租方的,不应超过其就指定租约支付给相关机构的预付地价的金额;及

b)给予根据第(2)或(3)款的受让方的,视情形而定,不应超过按第(2)款中的公式确定的C的金额。

[32/99]

5凡根据某指定租约在任何工业用地上建筑的建筑物、构筑物,其总建筑面积超过1/10未用于任何合格活动,就未用于合格活动的建筑物、构造物的部分不应根据第(1)、(2)或(3)款允许扣除。

6若在任一课税年度评税基期的期末,根据某指定租约在任何工业用地上建筑的建筑物、构筑物未用于任何合格活动,则该课税年度不得根据本条给予任何人扣除。

[32/99]

7凡指定租约被转让,则应适用以下条款:

a)凡转让方就该指定租约的剩余期限收到的对价水于紧接在转让之前的剩余支出,则该差额应在转让方转让该指定租约的剩余期限的评税基期的课税年度允许给转让方扣除

b)凡转让方就该指定租约的剩余期限收到的对价大于紧接在转让之前的剩余支出,则该差额应视作第101)(g)条的应税所得,并应在转让方转让该指定租约的剩余期限的评税基期的课税年度该转让方的所得。

[32/99]

8第(7)(b)款中视作转让方所得的金额不应超过根据第(1)(2)或(3)款允许给该转让方(视情形而定)的扣除的总额。

9本条中——

指定租约designated lease)是指就任何工业用地由某相关主体在以下期间给予某承租方的租约——

a)从199811日至承租方的2003课税年度评税基期的最后一日期间,为期30年或以下;或

b)在承租方的2004课税年度评税基期首日或以后且在2013228日之前,为期60年或以下,

且包括上述租约的转让;

工业用地industrial land)是指任何根据《规划法》(第232章)获许可用于工业用途的任何土地;

合格活动qualifying activity)是指——

a)第181)条所述的任何目的的活动,不包括第181)(h)、()条所述目的的活动;

b)根据第181)(j)条任何规定目的的活动,不包括有关邮政服务、展会与会议的组织或管理的任何活动;及

c)有关《道路交通发》(第276章)第90条及据该条制定的规章中,机动车辆的检查的任何活动,

相关机构relevant body)是指——

a)根据《建房与发展法》(第129章)组建的建屋发展局;或

b)根据《裕廊镇公司法》(第150章)组建的裕廊镇管理局;

剩余支出residual expenditure)就某指定租约的转让而言,应为可给转让方扣除的支出的金额减去——

  1. 根据本条允许给转让方的扣除金额;及


  2. 根据第(5)、(6)款不允许给转让放扣除的金额,加上根据第(7)(b)款视做转让方所得的金额;

  3. 预付地价upfront land premium)就某制定租约而言,是指由承租方向相关主体在该制定租约期间开始时一次性支付的款项。

    [32/9921/2003]

    14O.批准的一般保险人的特别准备金的扣除

    1部长可以通过条例规定,在确定经部长或其任命的人批准的一般保险人经营离岸风险的保险、再保险业务的所得时,应就批准的一般保险人为规定的离岸风险计提的特别准备金的限定金额允许为期10年的扣除。

    [37/200234/2005]

    2根据第(1)款制定的条例可以规定——

    a)较早日期划到特别准备金的金额视作先从特别准备金中转出;

    b)根据本条已允许扣除的金额被视作任一评税基期的行业收入的情形;

    c)根据本条已允许扣除的金额被视作任一评税基期的行业收入的金额的调整;及

    d)为使本条全面生效或执行。

    [37/2002]

    3本条中——

    保险人insurer)与第43C条中含义相同;

    离岸风险risk)与第26条中含义相同。

    [34/2005]

     

    14P.根据员工股权薪酬计划转让的库存股份的扣除

    12007或其后任一课税年度的评税基期,凡某公司根据股票期权计划或股份奖励计划因任何人在新加坡境内的职位或雇佣,向该人转让了公司所持的库存股份,应在该课税年度允许给该公司扣除。

    [7/2007]

    2在不违反第(8)款规定的情况下,根据第(1)款允许给某公司的扣除金额应为公司收购转让给该人的库存股份的成本减去该人为该库存股份应付的金额。

    [7/2007]

    3第(2)款中,该公司收购该库存股份的成本应按第(4)款中所述的任何方法确定,且根据本条确定收购股份的成本时,该公司采取的方法应保持一致(若该公司之前已根据本条获准扣除)。

    [22/2011 wef 13/02/2007]

    4第(3)款所述方法如下:

    a)以下列情况为基础:该公司在较早时间点收购的库存股视为先转让;

    b)以下列公式为基础:

    A/B×C

    其中:A是转让的库存股份的数置;

    B是紧接在转让之前该公司所持的库存股份的总数量;及

    C是紧接在转让之前该公司所持的库存股份的收购总成本;

    c)以在该发生转让的评税基期内每个定期间隔内、根据第(1)款转让的所有库存股份的总成本为基础,其中,某定期间隔内转让的所有库存股份的成本按以下公式确定:

    D/E+F×G+H

    其中:D是该间隔内根据第(1)款转让的库存股份的总数量;

    E是紧接在该定期间隔之前的与该定期间隔相等长度的期间末,该公司所持库存股份的总数置;

    F是在该间隔内,该公司收购的库存股份的总数童;

    G是紧接在该定期间隔之前的与该定期间隔相等长度的期间末,该公司所持库存股份的收购总成本;

    H是在该间隔内,该公司收购的库存股份的总成本。

    [22/2011 wef 13/02/2007]

    5凡某人为转让给他的库存股份的应付金额超过了按第(3)款确定的该公司收购该转让的库存股份的成本,为施行本条,超过部分的金额应贷记该公司账户。

    [7/2007]

    6凡该公司根据第(5)款所记的账户有余额,且随后任何库存股份由该公司根据第(1)款转让给任何人,按第(3)款确定的该公司收购该库存股份的成本应被——

    a)当该余额金额等于或大于该成本金额的,减至0;或

    b)当该余额金额小于该成本金额的,减去余额的金额,

    且减少金额应借记入账。

    [7/2007]

    7本条中,某公司将所持库存股份转让给了某人,是指当该人取得了该库存股份的法定及实益益权时。

    [7/2007]

    8凡某控股公司根据某股票期权计划或股份奖励计划向任何时间受雇于该控股的子公司的任何人转址其所持库存股份的,则——

    a)不得根据第(1)款允许给该控股公司扣除;

    b)若就该库存股份的转让,该子公司向该控股公司已付或应付任何金额,则在该股份转让或给该控股公词就该股份的支付款项到期且应付(两者孰迟)的评税基期相关的课税年度,应允许给该子公司根据第(1)款的扣除,金额为以下两者孰低者——

    )子公司已付或应付金额,减去由该人就该库存股份已付或应付的金额,只要该人的已付或应付金额尚未从首述金额中减去;及

    )等于根据(8A)款确定的该控股公司收购转让给该人的库存股份的成本的金额减去该人就该库存股份已付或应付的金额;

    [22/2011 wef 13/02/2007]

    c)第(5)(6)款不应适用于适用本款的公司。

    [7/2007]

    8A第(g)(b)款中,等于该控股公司收购转让给该人的库存股份的成本的金额应按下述情况确定——

    a)按第(3)款;或

    b)凡该控股公司在新加坡境外组建且满足下列条件的,以该公司在最迟时间点收购的库存股视为最先转让为基础:

    )该基础与该控股公司为成员的该公司集团的会计政策一致;

    )若该控股公司组建所在国家有普遍接受的适用的会计原则,该基础与该原则一致;

    )除非主审官另有允许,该基础由该控股公司一贯采用;及

    )主审官采信,该基础的采用并非为了取得任何税收利益或获得任何税收优势。

    [34/2008 wef 13/02/2007]

    9本条中——

    控股公司holding company)及子公司subsidiary company)与《公司法》(第50章)第5条中含义相同;

    定期间隔regular interval)就评税基期而言,是指该评税基期内一定数量的相等期间中的一个——

  1. 这些相等期间的总和与评税基期相等;且


  2. 每个相等期间的长度——

  3. )在该公司之前曾根据本条获准扣除的情况下,为该公司为执行本条曾采用的长度;或

    其他情况下,为该公司为执行本条采用的任何长度

    [22/2011 wef 13/02/2007]

    [7/2007]

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