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08/2001/TT-BTC 企 通告

税种:企业所得税

颁布日期:2001-01-18

实施日期:

附件:

财政部---------

越南社会主义共和国

独立-自由-幸福

----------

08/2001/TT-BTC通告

河内, 2001118

通告

再次规范企业所得税的规定,其适用于经营于越南的外国企业分支机构,已在财政部1998714日颁布的《99/ 1998 / tt-btc号通告》中做出规定

根据1998513日颁布的《30/1998/nd-cp号政府法令》,其详细介绍了《企业所得税法》的实施;

根据1999317日颁布的《13/1999/nd-cp号政府法令》,关于在越南的外国信用机构和其办事机构的运营和组织的规定;

根据19981110日颁布的《92/1998/nd-cp号政府法令》,关于在越南的外国律师机构的法律咨询实践的规定;

根据200096日颁布的《45/2000/nd-cp政府法令》,关于在越南的外国旅游企业的代表处、外商分支机构的规定;

财政部据此对企业所得税进行如下指导:

一、一般规定

1.本通告适用于外国组织在越南经营的分支机构,包括:外国律师组织的分支机构,外国信贷机构的分支机构,外国卷烟公司的分支机构和其他部门授权开展业务活动的分支机构,根据越南法律的规定,以下统称国外的分支机构。

2.国外分支机构应当为《企业所得税法》、财政部1998714日颁布的《99/ 1998 / tt-btc号通告》所规定的企业所得税的纳税人。

3. 在这种情况下,如果国际条约、协定和/或承诺,越南国家或政府已经同意与国际组织或外国政府已经签订的,其包含的关于国外分支机构的税收的规定,不同于本通知规定的指导,该国际条约的规定,协议或承诺应当予以适用。

二、适用于外国分支机构的企业所得税的具体内容

1.国外分支机构的收入,应当缴纳企业所得税的,应当根据财政部1998714日颁布的《99/ 1998 / tt-btc号通告》第B部分的指导来确定。

外国分支机构的企业所得税税率,应当为32%

2.当确定应当缴纳企业所得税的收入时,在越南的外国分支机构应当有权,考虑他们的经营管理费用的数额,按实际产生的费用,就他们的业务,由外国母组织所分配的,这种分配费用的金额的比例,不得超过,在越南产生的营业额和外国组织的总营业额的比例。外国机构在越南的分支机构,被分配的最大费用数额如下:

 外国机构在其纳税计算年度内,为其分支机构分配的、最高业务管理费用

 

=

在税务计算年度内,外资分公司的总营业额

x

在税务计算年度内,外资企业的企业管理费用总额

在纳税年度内,外国机构的总营业额

在提交企业所得税的年度结算报告之后3个月内,国外分支机构,应当出示给税务机关,其外国母组织的财务报告,其已由独立的审计机构所认证,并清楚地显示这些指标:外国组织的总营业额,总经营费用,和分配他们的分支机构管理费用,其应当被作为基础,以确定企业管理费用的金额,将分配给在越南的外国分支的数额。

3.国外分支机构没有权利计入他们的费用,当确定这些项目时,其应纳税所得额,汇至总部的金额,或支付给其他分支机构的数额,其被同一境外组织控制或所有(例外,费用金额的支付,就服务,其实际被用于在越南的分支机构的经营),以特许权使用费的形式,对发明专利或其他权利的使用费或其他类似款项;或以单独的服务所付的佣金形式;或公司贷款利息的形式。特别是,就外国信贷机构的分支机构,在确定其应纳税所得额时,应将这些外国信贷机构支付的贷款利息,计算为支出额。

4.与外国分支机构法定资本或注册资本有关的、贷款利息的支出,在确定应纳税所得额时,不应当被计入其合理有效的支出。

5.外国分支机构及其总部或同一外国组织的其他分支机构,在其所有权或控制权之内,之间进行的交易,应当是

6.如果国外分支机构未能充分遵守会计、发票和凭证的制度,税务机关应当采取适当的措施,以确定这样的国外分支机构的应税收入,或可以根据以下公式,适用这个方法,分配一个计算年度的国外组织的利润,给外国分支机构:

在越南的外国分支机构期间应纳税的收入

=

在国外分公司的总营业额

x

外国组织在一个期间的总收入

在外国组织的一段时期内的总营业额

在这种情况下,外国分支机构必须向税务机关出示已由独立审计机构核证的、外国机构会计报告,作为向外国分支机构分配应纳税所得额的依据。

在这种情况下,外国分支机构不能提供文件,作为向这些外国分支机构分配应纳税所得额的基础的,税务机关应当根据已经调查和收集的文件,来确定外国分支机构的应纳税所得额。

7.在确定税费计算年度的应纳税所得额时,国外分支机构应当有权利,抵消损失,结转于前几年的,根据199853日颁布的《30/ 1998 / nd-cp号政府法令》第三十七条的规定,其详细介绍了企业所得税法的实施。

损失转移,应当被实施,通过结转任何纳税计算年度的全部损失额,到以后的获利年度之中,并用以后年度的收入来弥补损失额。损失转移持续时间不超过5年,从损失产生的年度的下一年度起计算。

8.外国分支机构在境外转让利润时,不必支付1999财政年度所得的境外转移的所得税。

三、企业所得税登记、申报、缴纳和汇算清缴

1.税务登记:

外国分支机构应当,在其所在地的地方税务机关(省、市税务机关)进行企业所得税登记。

2.纳税申报:

国外分支机构必须制作并提交,税务书面声明,暂时支付全年的税额,按照财政部颁布的《99/1998/ tt-btc号通告》所规定的表格,到直接管理他们的税务机关,至迟在每年125日。

申报基础是前一年的生产、经营和(或)服务成果,以及下一年的业务前景。

在税务机关收到书面申报之后,应当检查确定全年的临时纳税数额。

如果外国分支机构未按照规定申报或不清楚地申报,确定暂时支付全年申报税额的依据,以书面的形式,税务机关可要求该外国分行机构,解释决定暂时就全年所纳金额的基础。外国分支机构在税务机关的申报中,未按照规定说明或者未按照规定证明其申报依据的,可以设置临时纳税额,就全年。

3.纳税:

外国分支机构应当根据税务机关所规定的纳税申报单,按时足额缴纳每季度的税款。

纳税申报单上注明的纳税期限,不得晚于每季度的最后一日。

4.税收汇算清缴:

国外分支机构必须到税务机关进行纳税终结申报,并申报指标,根据财政部1998714日颁布的《99/ 1998 / tt-btc号通告》所规定的表格。

企业所得税汇算清缴年度为公历年11日起,同年1231日结束。允许外国分支机构采用与上述公历年度不同的财政年度的,也应当允许其按照该会计年度进行汇算清缴(终结)。

国外分支机构应当提交其生产和/或经营状况的报告,会计报表,其已经获准在越南从事审计的独立审计机构的认证,以及企业所得税汇算清缴报告,给直接管理其的税务机关,在60天内,期限起算于每一会计年度终了之时。

四、执行机构

本通知自签署之日起15日内生效,并于1999财政年度内,适用于外国分支机构的企业所得税申报和汇算清缴。

在这种情况下,如果国外分支机构已经完全完成了他们的、1999财年的、企业所得税汇算清算,依据财政部先前的指导(企业所得税税率为25%,不被允许分摊外国总部的管理费,和应当纳税,就国外纳税利润的转移),在本通知生效日期之前,其调整不得实施,例外情况为,国外分支机构编写文件,要求税务机关,依据本通告,确定其1999年的纳税义务。

下面的财政部的通告不再有效:

+ 19931110日颁布的《90-tc / TCT号通告》,其指导合资银行和外资银行在越南的分行的税收政策的一系列问题;

+ 1997423日颁布的《04-tc / TCT号通告》,其指导外国律师组织在越南的分支的税收政策的一系列问题;

+  19941226日颁布的《118-tc/tct号通告》,其指导外国卷烟公司在越南的分支的税收政策的一系列问题;

财政部长

副部长

武文宁


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