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(26)乌克兰税法

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2014-05-15

实施日期:

附件:

第八十三条:作为检查报告依据的材料

83.1. 监管部门的工作人员在进行检查活动时制定检查报告的依据包括以下内容:
83.1.1. 本法规中规定的文件;
83.1.2. 税务信息;
83.1.3. 专家报告;
83.1.4. 司法裁决;
83.1.5. 未包含在内;
83.1.6. 监管部门的工作人员按照本法规或由监管部门负责管控合规性的其他法规规定的形式和方法获得的其他材料。


第八十四条:在监管部门进行税务管控的期间内进行专家检查

84.1. 进行专家检查是为解决与实施税务管控相关的问题,且需要科学、艺术、技术、经济领域和其他领域内的专业知识。专家参与上述检查活动应以签订合同的方式进行,且提议由上述专家参与检查活动的一方应承担相应的支出。

84.2. 专家检查应根据纳税人的要求或监管部门负责人(或其副手)做出的决定进行安排,纳税人提出的要求或监管部门负责人(或其副手)做出的决定应包含以下信息:

84.2.1. 专家参与检查活动的理由;
84.2.2. 专家的姓氏、名字和父名;
84.2.3. 关于进行税务管控工作的纳税人的详细信息;
84.2.4. 专家进行检查之前存在的问题;
84.2.5. 向专家提供的文件、物品和其他材料。

84.3. 安排对纳税人进行专家检查的监管部门负责人或其副手有义务将其做出的进行专家检查的决定告知纳税人或纳税人的代表人,在完成专家检查后,监管部门负责人或其副手还应向纳税人或纳税人的代表人下发专家意见。

84.4. 未包含在内。

84.5. 专家可获取与专家检查对象相关的材料,且有权要求相关人员提供额外的其他材料。

若相关人员向专家提供的材料不足或相关专家缺乏进行上述检查所需的知识,则专家人员有权拒绝出示检查意见。

84.6. 若专家人员给出了误导性的检查意见,则上述专家应按照法律的规定承担责任。


第八十五条:纳税人提供的文件

85.1. 禁止监管部门的任何工作人员(或官员)在本法规未规定的情况中要求纳税人向其提供文件。

85.2. 纳税人必须向监管部门的工作人员或官员提供完全属于检查对象或与检查对象相关的所有文件,且从开始进行检查活动起,纳税人就应承担向监管部门的工作人员或官员提供上述文件的义务。

在上述情况中,主要纳税人还必须在开始进行定期实地检查、不定期文件检查和远程文件检查后的下一个工作日之前向监管部门的工作人员或官员提交收入、支出和与特定应税项目(或税务欠款)相关的其他业绩的会计核算文件的复印件、原始文件、会计核算记录、财务报表,与税款和费用的计算和缴纳相关的其他电子格式的文件且应符合负责人电子签名登记条件(若上述文件是以电子格式制作的)。

对于按照本条款的规定必须提供电子格式的信息的纳税人,负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门应确定上述电子信息的通用格式和提交上述信息的程序。若负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门未确定上述信息的电子格式和提交上述信息的程序,则纳税人可不履行提供上述电子格式的信息的义务。

为进行电子检查,纳税人应确保向监管部门提交与税款和费用的计算和缴纳相关的电子格式的文件(若上述文件是按照电子格式制作的且被存储在机器可读的媒体中),且上述文件符合负责人电子签名的电子登记条件。上述信息的通用格式和提供上述信息的程序应由负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门确定。

85.3. 包含贸易机密或保密信息的文件应单独进行转交,并应注明接收上述文件的监管部门工作人员或官员。转交上述用于检查活动的文件以及返还上述文件应作为任何形式的法案实施,且应由监管部门的工作人员或监管部门的官员和纳税人或纳税人的代表人签字。

85.4. 在对纳税人进行检查时,监管部门的工作人员有权从纳税人处获得经正式核对的原始财务报报表、经济活动文件、会计核算文件和其他文件的副本,且应在上述文件中注明纳税人隐瞒应税项目或未足额申报应税项目、偷逃税款和费用以及违反由监管部门负责管控合规性的其他法律规定的要求等情况。上述文件的副本应由纳税人或纳税人的工作人员签名核实,若存在相关印章,则应在上述文件中加盖印章。

85.5. 禁止监管部门没收纳税人的财务报表、经济活动文件、会计核算文件和其他文件的原件,但刑事诉讼法规定的情况除外。

85.6. 若纳税人或纳税人的法定代表人未向监管部门的工作人员或官员提供正式文件的副本,则上述纳税人或纳税人的法定代表人应起草一份任何格式的报告并注明其拒绝提交上述文件的事实以及纳税人或纳税人的法定代表人的职称、姓氏、名字和父名、监管部门的工作人员或官员要求其提交的文件的清单。上述报告应由监管部门的工作人员或官员和纳税人或其法定代表人签字。若纳税人或其法定代表人未在上述报告中签字,则监管部门的工作人员或官员应在上述报告中做相关记录。

85.7. 监管部门的工作人员应按照纳税人的相关财产清单获取上述文件的副本。纳税人财产清单的副本应由监管部门的工作人员或监管部门的官员起草,并应下发给纳税人或其法定代表人且纳税人或其法定代表人应在财产清单副本中签字。若纳税人或其法定代表人拒绝在上述财产清单上签字或拒绝在上述财产清单副本的收据中签字,则获得上述财产清单副本的监管部门的工作人员或官员应在上述文件中对纳税人或其法定代表拒绝签字的情况进行相关记录。

85.8. 在本法规规定的情况中对纳税人进行检查活动的监管部门的工作人员或官员有权从纳税人或纳税人的法定代表人处获得与检查活动相关的文件的副本。上述文件的副本应由纳税人或纳税人的工作人员签名核实,若存在相关印章,则还应在上述文件副本中加盖印章。

85.9. 若在对纳税人进行检查之前或在对纳税人进行检查时,执法部门和其他部门没收了纳税人的原始文件、记录和其他登记表、财务报表和统计报告以及与税款和费用的计算和缴纳相关的其他文件、符合由监管部门负责管控合规性的其他法律规定要求的文件,为对纳税人进行检查,上述执法部门和其他部门应向监管部门提供上述文件的副本或允许监管部门获取上述文件并进行检查。

经没收上述原始文件的执法部门和其他部门的工作人员签字并盖章后,或经有权访问上述文件并进行检查的工作人员签字且盖章后,上述部门的工作人员应在收到监管部门下发的书面要求后的三个工作日内向监管部门提供上述文件的副本。

若本条款第一段中提及的文件被执法部门或其他部分没收,则监管部门对纳税人进行检查的期限(包括已经开始的检查活动的期限)应延长至监管部门收到上述文件的复印件的日期或监管部门获得上述文件访问权的日期。


第八十六条:检查结果的实施

86.1. 检查结果(不包括办公室检查和电子检查)应以报告或声明的形式完成,且应由监管部门的工作人员和纳税人或纳税人的法定代表人(若存在纳税人的法定代表人)签字。若监管部门的工作人员或官员在对纳税人进行检查的过程中发现了纳税人的违法行为,则应起草一份报告。若监管部门的工作人员或官员在对纳税人进行检查的过程中未发现纳税人有任何违法行为,则应制定相关声明。

在本法规规定的期限内,监管部门应向纳税人或纳税人的法定代表人提供作为检查结果而起草的经进行检查活动的工作人员签字的报告或声明,并要求纳税人或纳税人的法定代表人签字。

起草检查报告或声明的期限不应计入本法规规定的被分配用于检查活动的时间(包括检查期限延长的情况)。

若纳税人对监管部门得出的检查结论持有异议,则纳税人应在规定的期限内在检查报告中签字并注明其有权提出的异议,同时应在检查报告副本中签字或单独在检查报告副本中签字。

86.2. 根据办公室检查的结果,若监管部门的工作人员或官员发现纳税人做出了违规行为,则检查报告应制定两份副本,并应由进行检查活动的监管部门的工作人员签字,在监管部门对上述检查报告副本进行登记后,监管部门应按照本法规第四十二条规定的形式在三个工作日内将上述检查报告副本转交给纳税人或下发给纳税人并要求纳税人签字。

86.3. 本法规第七十七条和第七十八条中规定的实地文件检查的报告或声明应进行复印,在法律规定的进行上述检查活动的期限届满后的五个工作日内,上述文件应由进行检查活动的监管部门的工作人员签字并在监管部门进行登记,对于拥有分支机构的纳税人和(或)进行统一付款的纳税人,应在法律规定的进行上述检查活动的期限届满后的十个工作日内,由进行检查活动的监管部门的工作人员在上述文件中签字并在监管部门对上述文件进行登记。

若纳税人或其法定代表人未在检查报告或检查声明中签字,则监管部门的工作人员应起草相应的文件,并注明纳税人或其法定代表人拒绝在检查报告或检查声明中签字的事实。监管部门应在纳税人或其法定代表人签署检查报告或检查声明或纳税人或其法定代表人拒绝在检查报告或检查声明中签字的日期向纳税人或其法定代表人转交或下发定期实地检查或不定期文件检查的报告或声明的复印件。

纳税人或其法定代表人拒绝在检查报告中签字或拒绝接收监管部门下发的检查报告复印件并不能免除纳税人缴纳监管部门进行了检查后确定的税务欠款的义务。

若纳税人或其法定代表人未从监管部门获得检查报告或检查声明副本,或因纳税人或其法定代表人不在场而无法将上述检查报告副本或检查声明副本递交给纳税人或其法定代表人且无法签字,则监管部门应按照本法规第五十八条规定的递送税务决定通知的方式向纳税人下发报告或声明。执法部门应按照本段的规定起草相关报告。

86.4. 远程文件检查报告或声明应制定两份,并应在规定的检查期限届满后的五个工作日内由进行检查活动的监管部门的工作人员签字且应在监管部门进行登记,对于有分支机构的纳税人和(或)进行统一付款的纳税人,上述远程文件检查报告或声明应在规定的检查期限届满后的十个工作日内由进行检查活动的监管部门的工作人员签字并应在监管部门进行登记。

在对远程文件检查报告或声明进行登记后,监管部门应将上述远程文件检查报告或声明递交给纳税人本人或其法定代表人或以挂号信的方式将上述远程文件检查报告或声明邮寄给纳税人并要求纳税人出示收据。若纳税人或其法定代表人未在远程文件检查报告或远程文件检查声明中签字,则监管部门的工作人员应起草相应的报告并注明纳税人或其法定代表人拒绝在远程文件检查报告或声明中签字的情况。纳税人或其法定代表人拒绝在检查报告或声明签字并不应免除其缴纳监管部门对纳税人进行检查后确定的税务欠款金额的义务。纳税人可按照本法规第八十六条第七段规定的方式和时间对检查报告提出上诉。税收决定通知应按照本条款第八段规定的形式和时间实施。

86.5. 本法规第八十条中规定的事后检查结果的报告或声明应制定两份副本,且应在检查活动结束后的下个工作日之前由进行检查活动的监管部门的工作人员签字并在监管部门进行登记。进行付款结算交易活动的人员、纳税人和其法定代表人(若存在纳税人的法定代表人)应在检查结果报告或检查结果声明中签字。

若纳税人(或纳税人的独立分支机构)不在纳税人的主要登记地点进行经营活动,则对上述纳税人进行检查的监管部门应在对上述检查报告或检查声明进行登记后的三个工作日内向位于纳税人的主要登记地点的监管部门提交上述检查报告或检查声明,且应将检查报告或检查声明的复印件以及在《检查报告或检查声明登记表》进行登记的记录保存在完成上述检查活动的监管部门。

进行结算交易活动的人员、纳税人和(或)纳税人的法定代表人以及对纳税人进行检查活动的监管部门的工作人员应在检查地点或监管部门的工作场所签署上述检查活动的报告或声明。

若纳税人或其法定代表人或进行结算交易活动的人员拒绝在检查报告(或参考文件)中签字,则监管部门的工作人员应起草一份报告,并注明纳税人或其法定代表人、进行结算交易活动的人员拒绝在检查报告中签字的事实。监管部门应在《监管部门报告登记表》中对检查结果副本或检查结果声明副本进行登记后的下个工作日内(不应晚于完成上述登记活动的次日)将检查结果副本或检查声明副本转交或下发给纳税人、纳税人的法定代表人或进行结算交易活动的人员。

若纳税人或纳税人的法定代表人未获得检查报告副本或检查声明副本,或监管部门出于任何原因无法将检查报告副本或检查声明副本递送给纳税人或其法定代表人或进行结算交易活动的人员,则监管部门应按照本法规第五十八条规定的下发税收决定通知的方式将上述检查报告副本或检查声明副本交给纳税人。执法部门应按照本段的规定起草相关报告或在检查结果报告或检查结果声明中进行相关记录。

86.6. 纳税人或纳税人的法定代表人、进行结算交易活动的人员拒绝在检查报告中签字或拒绝接收检查报告复印件不应免除纳税人缴纳监管部门对纳税人进行检查后确定的税务欠款的义务。

86.7. 若纳税人或纳税人的法定代表人对检查结论或检查报告或检查声明中包含的事实和数据持有异议,则纳税人或纳税人的法定代表人有权在收到上述检查报告或检查声明后的五个工作日内向纳税人主要登记地点的监管部门提出异议。监管部门应在收到纳税人或其法定代表人提出的异议后(完成为澄清在检查过程中未检查到且注释中未提及的情况而进行的检查活动的日期)的五个工作日内对上述异议进行审议,且监管部门应按照本法规第五十八条规定的下发税收决定通知的形式向纳税人下发其做出的回应。纳税人或经纳税人授权的人员和(或)代表有权参与对纳税人提出的异议进行的审议。

若纳税人表示愿意参与其针对检查报告提出的异议的审议活动,则监管部门应将进行上述审议的地点和时间告知纳税人。监管部门应在收到纳税人提出的异议后的下个工作日内将关于上述审议地点和时间的通知下发给纳税人,且不应晚于开始进行检查活动前的两个工作日。

相关监管部门的负责人或其授权的代表应参与对纳税人针对检查结果提出的异议进行的审议。纳税人提出的上述异议应作为检查报告或检查声明的重要组成部分。

监管部门的负责人或其副手在适当考虑了纳税人提出的异议后(若纳税人提出对检查结果提出了异议)应确定纳税人税务欠款的定义,且监管部门的负责人或其副手在做出上述决定时,纳税人或其法定代表人应在场。


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