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各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

194/2010/TT-BTC号通告(16)

税种:关税

颁布日期:2010-12-06

实施日期:

附件:

第一百二十一条  对于进口货物的退税档案资料,该货物必须再出口回他们的外国所有者手中或第三国或非关税区
(一)对退税或免税的书面要求,说明税额、原因及报关单(注明出口货物的数量、种类和价值)。如果有不同种类的货物在不同的报关单上,这些报关单应当被列明:提交正本1份;
(二)退货给外方的书面协议(在退货给外方的情况下)或出口合同(在出口货物给第三方国家或货物再出口到非关税区的情况),说明货物的原因,数量,质量,种类和原产地:提交1份副本;
(三)出口报关单,其说明了货物检验结果,说明了出口货物的数量、质量和种类,以及出口货物的进口档案材料:提交正本1份;证明货物已依据本《通告》第二十六条实际出口的其他文件:提交1份副本;出口货物的海关档案:出示原件以比较。
对于未经实物检查的以前进口货物,海关应当将实际出口货物的检验结果,与进口货物的档案材料进行比较,以确定转口货物是否确实是以前进口的货物。
(四)进口货物的报关单和进口批量货物的海关档案材料:提交1份复印件,并出具正本以作比较。
(五)增值发票:提交1份副本;
(六)本《通知》地一百一十八条第一款第a.3, a.5, a.6和 a.12项所规定的文件。如果尚未缴纳税款,则不需要出口的付款单据。
(七)对于已经进入越南的、必须再出口到关税区的货物(例外:出口加工企业、出口加工区、保税仓库,其应当本条第一至第五款所规定的档案材料),除了上述文件,以下文件是必需的:
1. 本《通告》条第四十四条第十款所规定的清算结果:提交1份副本,并出示正本以作比较;
2. 非关税区的企业对外出口的产品申报当:1份副本,经该企业认证真实;
3. 总结了非关税区实际使用的产品数量,和由海关总署认证的、非关税区企业实际向国外出口的、货物数量;
4. 出口产品的生产规范,和非关税区的企业在这些区域使用的、经管理这些企业的海关认证生产规范(如非关税区的企业进一步,将购买于国内企业的产品,生产为出口产品,或在非关税区使用这些产品)。
(八)证明进口的货物为原来出口的货物的、贸易合同和其他文件(适用于进口商不是出口商的情况),和证明退税或免税理由的其他文件。

第一百二十二条  组织和个人的机械、设备、工具和车辆的退税档案材料,这些货物被允许临时进口再出口,以用于投资项目、建筑安装工程,或生产的实现
(一)对退税或免税的书面要求,其说明了货物种类、税额、退税原因及报关单。如有不同种类的货物在不同的报关单上,应列出与退税申请有关的报关单:提交正本1份;
(二)进口或者借用机械、设备、工具和车辆的合同(或书面协议):提交1份副本;
(三)进口许可证,至于进口货物,此种许可证时必须的:提交1份副本;
(四)进出口报关单,附随实际进口和出口货物的数量和类型的海关认证:提交原件1份;证明货物已依据本《通告》第二十六条实际出口的其他文件:提交1份副本;进出口货物的海关档案材料:出示原件以比较。
(五)本《通知》地一百一十八条第一款第a.3, a.5, a.6和 a.12项所规定的文件。
(六)至于组织和个人的机械、设备、工具和车辆已经缴纳税款的情况下,这些货物被允许临时进口再出口,以用于投资项目、建筑安装工程,或生产的实现,在他们再出口到非关税区时(例外:出口加工企业、出口加工区、保税仓库,其应当本条第一至第五款所规定的档案材料),除了上述文件,以下文件是必需的:
1. 本《通告》第四十四条第十款所规定的清算结果:提交1份副本,并出示正本以作比较;
2. 非关税区的企业对外出口产品的申报单:1份副本,经该企业认证真实;
3. 总结了非关税区实际使用的产品数量,和由海关总署认证的、非关税区的企业实际向国外出口的货物数量。

第一百二十三条  暂时进口的机械、设备、工具和车辆的退税档案材料,临时进口期限届满后该货物必须再出口,但尚未再进口,并由国家主管机关允许其转让给在越南的其他实体,进一步管理和使用,然后,实际上由受让人或购买者出口离开越南。
除本《通知》第一百二十二条所规定的文件之外,还需要以下文件:
(一)工业和贸易部(或主管国家机构)的书面许可,用于转让和接收临时进口的机器、设备、工具和车辆(如需要此种许可):提交原件1份;
(二)双方之间的交易合同或机器、设备、工具和车辆的交接记录:提交1份副本;
(三)进口商交给买方或受让人的发票、预存提单或销售发票:提交1份副本。

第一百二十四条  进口和出口货物的退税档案资料,该货物由境外的组织和个人,通过邮政或国际快递服务,发送给在越南的组织和个人,反之亦然;服务提供商,已经缴纳的税款,但未能将货物交付给收件人,必须重新出口或再进口或依法没收并销毁这些货物
(一)要求退还已缴税额的书面要求,注明货物的种类、税额、退税原因及报关单。如果有不同种类的货物在不同的报关单上,则应当列出与退税申请有关的报关单:提交正本1份;
(二)与进出口有关的资料和文件:提交1份副本;
(三)《进出口货物报关单》,附随海关对被没收、销毁货物的数量、种类、价值的证明:提交原件1份;
(四)纳税凭证:提交1份复印件,并出具正本以作比较;
(五)退税档案材料中的文件清单。

第一百二十五条  进口和出口货物的退税档案材料,该货物目前处于海关的监管之下,进口税或出口税和其他税款(如果有)已经缴纳,其已被没收,汇入国家基金,因其违反海关依据国家主管机构的决定,所制定的监管规定
(一)要求退还已缴税额的书面要求,注明货物种类、税额、退税申请理由以及报关单。如有不同种类的货物在不同的报关单上,应当列出与退税申请有关的报关单:提交正本1份;
(二)进出口报关单:提交正本1份;
(三)货物买卖发票:提交1份副本;
(四)违法的记录:提交1份副本;
(五)主管国家机构将货物没收送入国家基金的决定:提交1份副本;
(六)纳税凭证:提交1份复印件,并出具一份正本以作比较;
(七)退税档案材料中的文件清单。

第一百二十六条  进口和出口货物退税的档案材料,该货物的税
已支付,但后来由国家主管机关的决定,免税。
(一)国家主管机关的免税决定:提交1份副本;
(二)本《通告》第一百二十五条第七、第五、第四、第三、第二、第一款所规定的文件。

第一百二十七条  免税文件
至于有资格享受退税的货物,其缴纳期限尚未届满,同时尚未缴纳税款,其已经实际进出口,此种情况下的免征税款的档案材料,与没有纳税凭证的退税档案文件类似。

第一百二十八条  提交的程序,清算、退税或免税的考虑的档案材料的接收和处理
(一)清算、退税或免税的考虑的档案材料的接收和提交,应当符合《税收征管法》第五十九条的规定。
(二)清算、退税或免税的考虑的档案材料可以分为两种类型:首先接受检查随后退税的档案材料,首先退税随后接受检查的档案材料。
(三)首先接受检查随后退税的档案材料为,下列情况中,纳税人的档案材料:
1. 依据越南社会主义共和国作为缔约方的条约,要求退税或者免税;
2. 首次申请退税或免税。如果纳税人能证明自己不是第一次要求退税,不属于先验货、后退税的情况,税务机关应当重新分类退税的档案材料,作为有资格申请首先退税后检查的情况。
3. 在办理逃税或欺诈被处理后的2年内,要求退还税款;
4. 通告银行付款,不适用于在法律所规定的退税档案材料中所提到的货物,或者纳税人,在提交退税申请文件时,欠缺通过银行付款的文件。
通过银行付款的文件,规定在本《通告》附录一中。
5. 企业正在履行国有企业的合并、合并、分割、解散、破产、所有权转换、经营终止、转让、出售、承包或者租赁的程序。
6. 海关通知的期限届满,但纳税人尚未按要求说明资料或者补充退税档案材料。
7. 进口货物为,汽车或零部件及其配件;摩托车(摩托车)或部件及其零部件;汽油和石油;钢铁;在《12/2006/ND-CP号政府法令》第十条第八条中所规定的进口货物;或其他国家依法管理的进口货物。
8. 进口税或出口退税档案材料,被提交,就出口货物,其必须重新进口到越南,或就进口货物,其必须再出口给国外的业主,或再出口第三个国家,或出口到非关税区,其海关程序履行于其他地方而非初始履行进口程序的地点。
9. 进口货物退税档案材料被提交,就进口的材料和用品,用于生产出口到关税区的货物;以及进口货物的退税档案材料,该货物必须再出口到非关税区。
(四)有资格首先退税后检查的档案材料为,那些本条第三款所规定的先检查和后退税的材料之外的材料。
(五)至于清算或先检验后退税或免税的档案材料,当检查结果表明,货物已实际出口时,海关应当遵循下面的步骤和连续的步骤,处理退税或豁免:
1. 初步检查档案材料和他们的一致性和有效性;要求退还的税款,在《kt559》系统的相关声明中表示的税额;审查会计文件和书籍,仓储和仓储费用和货物支付凭证;
2. 检查会计业务;物料和用品的消费定额(标准);有关单位的实际生产经营情况。区级海关部门的负责人应当,根据具体情况,决定在企业总部检查其会计档案和文件。
3. 至于需要进一步检查的复杂案件,检查、核实和比较与其他有关的组织和个人的业务往来;
4. 纳税人经检查确认,为无资格享受退税或免税,海关应通知纳税人他们无资格的原因;
5. 如果通过检验,确认纳税人有资格申请退税或免税,而他们的声明是准确的,在接收纳税人完整的退税或免税文件之后的60天内,海关应当签发退税或免税的决定。
(六)至于先退税或免税,后清理和检查的档案材料,海关应当初步审查档案材料和他们的一致性和合法性,要求退还的税款,在《KT 559系统》相关的声明中表明的税额,处理如下:
1. 如果纳税人有资格享受退税或免税,他们的声明是准确的,在接收到完整的退税资料之后1的5天内,海关应当签发清算、退税或免税的决定,根据纳税人的申报情况,按照本《通知》附件II《01号表》签发;
2. 如果确定纳税人是没有退税或免税资格,海关应当根据有关法律文书,在收到退税资料之后的15天内,通知纳税人他们没有资格的原因;
3. 如果有理由相信,纳税人申报不准确,或退税的依据不足,海关应当书面通知,在收到纳税人的退税资料之后的15天内,他们的档案材料不属于先检查和清算后退税或免税的情况;
4. 在这种情况下:通过银行付款的文件是必须的,但纳税人不能出示这些文件,依据提交的清算或退税档案资料,应作如下处理:
4.1. 如果在出口合同中所注明的付款还没有到期,第一百三十二条第二款第3项适用。
4.2. 如果付款文件不可获取的原因为,支付未到期,但是企业在提供支付凭证之前,要求退税考虑,或者显示在合同中的支付已经过期,但企业不能出示通过银行付款的单据,海关应当根据本条,重新分类退税档案材料为,先检查后退税的情况。
如果检查结果表明,货物已经实际出口,海关应当按照规定,退还或者免征税款。
4.3. 在这种情况下:清算或退税资料已经提交,但通过银行付款的单据还缺乏,纳税期限和纳税的强制措施的申请,应当遵从本《通告》第十八条的规定,《税收管理法》第九十三条和第十十二条的规定,以及《97/2007/ND-CP号政府法令》的规定。
5. 签发退税或免税的决定之后,海关应当依据本《通告》第一百三十一条的规定,处理税收超额和罚款金额。当详细检验退税或免税的答案干文件,如果确定退税或免税的条件还不充分,海关应当依据规定撤销这些决定,评估税收,制裁违法行为。
(七)上述时间限制过后,如果退税或免税的决定的签发,因海关的故障被延迟,这些海关应当,除了退还已经缴纳的税款,缴纳这些税款金额的利息,起算于他们必须签发这些决定之日,至他们实际签发这些决定之日。

第一百二十九条  清算、退任、免税的权限
海关申报登记所在地的、地方一级海关部门的负责人应当,依据本《通告》第一百二十八条,决定纳税人的清算、退税、免税或扣减。

第一百三十条  在原报关单上填写退税或免税
(一)基于出口退税的决定,在给予纳税人退税金额的海关,应当清算退税额,和在纳税人报送的原报关单上加章,印出短语“退税(或免税)….越南盾,…根据……签发的……号决定…”,并将这些清算申报单的一份副本保存在退税档案中,并将原始报关单退还给纳税人。
(二)如果申报有多次清算,海关应当:
1. 对每次退税(或免税)的监测实施申报,清楚地说明每次退税或免税的金额;
2. 在声明中明确指出上述清单已做出;
3. 当最后执行退税(或免税)程序时,加盖退税(或免税)印章于企业保留的原始报关单上;
4. 至于上述的单一的清算,保留1份清算申报书副本于退税档案资料中,并将原始报关单退还纳税人。

第一百三十一条  办理过高的税收和罚款金额,在签署退税的决定后,或处理多缴的罚款(因支付的税额大于应纳税额和罚款)
(一)如果过高的税收和罚款金额的退还的来源为存款账户,海关,纳税人在其具备退税的金额或过高的税收和罚款金额,应当在计算机网络检查这些数额,以监控欠税及按以下顺序处理这些数额:
1. 如果纳税人没有逾期的税收和罚款的数额,海关应当依据规定,退还税收和罚款金额给纳税人;当用纳税人多付的税收和罚款金额,抵消随后的应纳税金额时,海关应当加盖印章(报关人员和海关保持的正本报关)于有资格抵消税款的申报单,印上“税收金额…在决定号下扣除…日期…发出…,对过高的税收和罚款金额退款,并决定不…日期…由…发出,扣除”的字样;
同时加盖印章说明扣除的税收和罚款金额,和报关单的数量与数额,其设计原退税决定的结算,有资格申请退税的报关单,或涉及多缴的税收和罚款的数额,以及有申请退税资格的报关的纳税文件,以利监测。(该印章依据本《通知》附录二《02号》表制作);
2. 如果纳税人尚欠缴税收和罚款金额,就以相同的进口模式下的大宗货物,海关应当用应当退还的多缴的税款或罚款金额,抵消欠纳税人所欠的税款。
3. 如果纳税人仍欠缴逾期的税款和罚金,就以不同的进口方式进口的大宗货物,其被汇入了国家预算,海关应当签发国家预算或汇款文件,并以纳税人的名义支付这些款项;
4. 如果,上述抵消完成后,应当退还的多付的税款和罚款的数额,有剩余部分,就退还剩下的数额给纳税人,海关应当履行程序。
如果,在随后的纳税年度,纳税人不要求退还,应当退还的税额,或者过高的税收和罚款金额的剩余数额(在所有的债务支付之后),但书面要求用其抵消,随后年度发生的进出口税额,纳税人在其由应退税额、多缴税款和罚金的海关,应当依据本款第1项办理抵消。
(二)如果过高的税收和罚款金额的退款的来源为国家预算:
1. 纳税人不再拖欠滞纳的税款和罚款的金额,不要求用这些数额抵消后续的应纳税金额,海关应当将退税请求,附上退税决定,给退税国库办公室。
如果海关依据部分地,在预算收入征收的同一地点,抵消了相同的税额,这些要求必须表明,依据退税决定要求退还的剩余税额。根据海关的退税决定,国库办公机构应当向纳税人退还税款。
退还的税款金额如下:
- 对未结算的收入,国库机构应当,按照国家预算指标,予以返还。
- 对于固定收入,国家财政部应当将其作为预算支出核算,并将1份退税文件(印刷品或电子文件)的复印件,发送给已做出退税或罚款决定的海关办,用于监测和管理。
2. 如果纳税人,其由资格被退还过高的税收和/或罚款金额,必须纳其他税款:在与预算收入征收相同的地点海关,部分第抵消了同样的税额之后,他们应当送达退税请求,附随税款或罚款退还决策,和预算收入征收的命令,给退税国库办公室,以便依据规定核算。退还的税款金额应当核算如下:
2.1. 如果退税国库办公室同时征收、退还金额,应当按照该本款第1项核算。收集的预算收入应当依据海关的征收命令核算入账,其余的(如果有)过高的税收和罚款金额,支付给纳税人。
2.2. 如果退税国库办公室并非征收的机关,前者应当按照该本款第1项退还税额,和传递这些款项,连同海关预算收入征收的命令,给后者,以严格按照征收命令,核算国家预算收入,和退还剩余的部分(如有)税款和罚金给纳税人。
2.3. 在退税之后,国库应当分送一(1)份退税的文件给、其已经签发了对过高的税收和/或罚款金额退还的决定的海关,以利监测和管理。
3. 根据本条对过高的税收和罚款金额的处理,不适用于进口增值税金额,该金额由纳税人错缴、多缴给海关(海关应当不予退还增值税)。
在一个会计期间(预算月、季度或年度),如果纳税人错误地支付或支付过高的进口增值税金额给海关,由纳税人自己或海关检测出来,这样的金额应当依据《c1-07号表》调整,该《表》附属于2008年12月24日财政部颁布的《128/2008/TT-BTC号通告》,指导预算收入通过国库征收和管理。
同时,纳税义务人应当提交原始收据,海关应当在这些原件的首页上认证、签名、盖章,作为已为国家税务总局调整的、其他税额的增值税额。至于其他错误付款或多付增值税的情况,海关应当证明这些已经错缴或多缴的金额,以利税务机关依据规定退还这些数额给纳税人。

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