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各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

(19)乌克兰税法

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2014-05-15

实施日期:

附件:

第四十九条:向监管部门提交纳税声明

 

49.1. 纳税人应在本法规规定的期限内向对纳税人进行登记的监管部门提交纳税声明。

 

49.2. 纳税人应在本法规规定的各个纳税期内按照本法规的规定提交各个税种的纳税声明,无论纳税人是否在上述纳税申报期内进行了经济活动。

 

按照零税率纳税的企业所得税纳税人应根据本法规第一百五十四条第六段的规定向监管部门提交符合本法规规定的简化格式的企业所得税纳税声明或纳税申报表。

 

49.3. 纳税人应通过以下方式之一提交纳税声明,除非本法规另有规定:

 

  1. 由纳税人本人提交纳税声明或由纳税人授权的人员提交纳税声明;
  2. 以邮寄的方式提交纳税声明并要求回执,且应包含相关的附件;
  3. 通过电子通讯方式提交电子格式的纳税声明,且应符合按照法律规定的形式对负责人的电子签名进行登记的条件。

 

49.4. 与大型企业和中型企业相关的纳税人应向监管部门提交电子格式的纳税声明,且应符合按照法律规定的方式对负责人的电子签名进行登记的条件。

 

49.4(1)负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政机构的授权密钥认证中心应向打算提交电子格式的纳税声明的人员提供与电子签名相关的服务。

 

49.5. 若纳税声明是以邮寄的方式提交的,则纳税人有义务在本条款规定的纳税声明提交截止期限届满前的十天内向相关的监管部门提交上述纳税声明,对于提交电子格式纳税声明的纳税人,其应在纳税声明提交截止期限届满日期的最后一小时之前提交纳税声明。

 

49.6. 若因邮政服务运营商的原因导致邮寄物品丢失或被损坏或邮寄物品交付日期延迟,则上述邮政服务运营商应按照法律规定承担责任。在上述情况中,应免除纳税人应承担的未提交上述纳税声明或延迟提交上述纳税声明的法律责任。

 

纳税人必须在收到关于邮寄物品丢失或被损坏的通知后的五个工作日内自行选择以邮寄的方式向监管部门提交第二份纳税声明复印件以及邮寄物品丢失或被损坏报告复印件,或纳税人本人亲自向监管部门提交第二份纳税声明复印件以及邮寄物品丢失或被损坏报告复印件。

 

49.7. 无论上述邮寄物品是否丢失或被损坏,或上述邮寄物品的送达日期是否延迟,纳税人应在本法规规定的期限内缴纳其在纳税声明中独立确定的税务欠款金额。

 

49.8. 监管部门应承担接收纳税人提交的纳税声明的责任。在接收纳税声明时,对纳税人进行登记的监管部门授权的工作人员必须核实纳税人是否填写了本法规第四十八条第三条款和第四条款中规定的详细信息以及纳税人填写的上述详细信息是否正确。在接收纳税人提交的纳税声明之前,监管部门不必对纳税人的纳税声明中规定的其他指标进行上述核实。

 

49.9. 根据本条款的要求,对纳税人进行登记的监管部门的工作人员应在监管部门实际接收纳税人提交的纳税声明的日期对上述纳税声明进行登记。

 

根据本法规第四十八条和第四十九条规定的要求,在以下情况中,也应认为监管部门接收了纳税人提交的纳税声明。

 

49.9.1. 在接收纳税声明时,纳税声明包含的所有文件、按照纳税人的意愿提供的上述文件的复印件均盖有接收纳税声明的监管部门的标记(或印章),若纳税人是通过电子通讯方式提交的纳税声明,监管部门收到了上述纳税声明,或在纳税人使用邮寄方式提交纳税声明的情况下,监管部门收到了电子邮件通知并附有提交纳税声明的记录;

 

49.9.2. 若监管部门按照本条款第十一小节规定的要求未向纳税人下发拒绝接收纳税声明的通知,或在本小节规定的情况中,监管部门未在本条款规定的期间内向纳税人下发拒绝接收纳税声明的通知。

 

49.10. 禁止监管部门的工作人员出于本条款中未规定的任何原因拒绝接收纳税人提交的纳税声明,包括本条款中未规定的任何接收上述纳税声明的要求(其中包括上述纳税声明的指标发生变动,降低或取消应税项目的负价值,降低或取消财政预算退款金额,违反法律规定增加纳税人的税务欠款等)。

 

49.11. 若纳税人向监管部门提交了未按照本法规第四十八条第三节和第四节规定的要求填写的纳税声明,则监管部门必须向上述纳税人提供拒绝接收其提交的纳税声明的书面通知并应注明原因。

 

49.11.1. 若纳税人是通过邮寄或电子通讯方式提交的纳税声明,则监管部门应在收到纳税人以上述方式提交的纳税声明后的五个工作日内向纳税人提供拒绝接收纳税声明的书面通知并注明原因。

 

49.11.2. 若纳税声明是由纳税人本人亲自提交的或是由纳税人代表提交的,则监管部门应在收到上述纳税声明后的三个工作日内向纳税人提供拒绝接收纳税声明的书面通知并注明原因。

 

49.12. 若监管部门未接收纳税人提交的纳税声明,则纳税人有权进行以下事项:

 

49.12.1. 提交纳税声明并缴纳违反提交纳税声明规定的罚金;

 

49.12.2. 按照本法规第五十六条规定的形式对监管部门做出的决定提出上诉。

 

49.13. 若按照法律规定的形式确定了监管部门(或监管部门的工作人员)在违反法律规定的情况下拒绝接收纳税人提交的纳税声明的事实,则在监管部门实际收到了纳税声明才可认为纳税声明被接收。

 

49.14. 若纳税人认为监管部门的工作人员违反了本条款的规定,则必须按照法律的规定对上述情况进行正式调查。

 

根据调查结果,应按照法律规定对违反规定的监管部门工作人员提起诉讼。

 

49.15. 若纳税人或纳税人代表以邮寄方式提交的纳税声明或提交的电子版纳税声明在填写时违反了本法规第四十八条第三条款和第四条款的规定,且监管部门向纳税人下发了其拒绝接收纳税声明的书面通知,则应认为纳税人未提交纳税声明。

 

49.16. 无论监管部门是否拒绝接收纳税人提交的纳税声明,纳税人必须在本法规规定的期间内缴纳其在纳税声明中独立确认的税务欠款。

 

49.17. 负责实施乌克兰全国性信息支持政策、制定并使用全国电子信息资源的中央行政机构应实施并支持“提交电子报告的单独窗口”的自动化系统,用于通过互联网向部委、其他政府部门和全国强制性保险基金提供与应按照法律规定提交的电子报告相关的服务。

 

“提交电子报告的单独窗口”自动化系统应支持所有按照相关法律在乌克兰境内的市场中从事经营活动的授权秘钥认证中心的电子签名工作。

 

应根据可从负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政机构和应按照法律规定接收报告的其他公共机构处公开获得的信息,免费向使用者提供规定了向“提交电子报告的单独窗口”自动化系统提供电子报告的文件格式(或标准)描述、电子文件的格式,并应实时进行更新。

 

“提交电子报告的单独窗口”自动化系统以及上述系统的所有组成部分属于国家资产。

 

也可使用“提交电子报告的单独窗口”自动化系统或该系统的组成部分提供其他服务。

 

49.8. 除本法规规定的相关情况外,纳税人应在以下基础税务核算期或纳税期内提交纳税声明:

 

49.18.1. 对于为期一个日历月份的税务核算期或纳税期内(包括月度预付款的情况),纳税人应在纳税申报月份或纳税月份最后一天结束后的二十天内向监管部门提交纳税声明;

 

49.18.2. 对于为期一个日历季度或六个日历月份的税务核算期或纳税期(包括季度预付款或每半年一次的预付款的情况),纳税人应在纳税申报季度或纳税季度(或为期六个日历月份的纳税申报期或纳税期)最后一天结束后的四十个日历天数内向监管部门提交纳税声明;

 

49.18.3. 对于为期一个日历年度的纳税申报期或纳税期(不包括本条款第四小节和第五小节中规定的情况),纳税人应在纳税申报年度(或纳税年度)最后一天结束后的六十个日历天数内向监管部门提交纳税声明;

 

49.18.4. 在为期一个日历年度的纳税申报期或纳税期内,个人所得税纳税人应在纳税申报年度次年的五月一日之前向监管部门提交纳税声明,但本法规第四部分规定的情况除外;

 

49.18.5. 在为期一个日历年度的纳税申报期或纳税期内,属于个体经营人员的个人所得税纳税人应在纳税申报年度(或纳税年度)最后一天结束后的四十个日历天数内向监管部门提交纳税声明。

 

49.19. 若季度纳税声明、为期六个月、三个季度的纳税声明,或年度纳税声明是根据纳税人在上述为期一个季度、六个月、三个日历季度或一年的基础纳税期的业绩使用累计法计算的(不包括预先缴纳的分期付款),则按照本法规相关条款的规定,纳税人应在本条款第十八条中规定的期限内提交规定的上述基础纳税申报期(或基础纳税期)的纳税声明。

 

就本法规而言,“基础纳税申报期(或纳税期)”一词是指本法规相关条款中规定的相关年度内的首个纳税申报期或纳税期。

 

49.20. 若提交纳税声明截止期限的最后一天是周末或假期,则应将上述周末或假期的下个工作日(银行工作日)视为提交纳税声明截止期限的最后一天。

 

提交纳税声明的截止期限可按照本法规规定的原则和理由进行延长。

 

49.21. 若按照本法规中关于特定税款或费用的条款的规定,监管部门未确定纳税申报期或纳税期,则纳税人应在本条款中规定的期限内提交基础月度纳税申报期(或纳税期)的纳税声明并缴纳税务欠款,除非本法规的相关条款中未对提交纳税声明做出规定。

 

第五十条:纳税报告的变更

 

50.1. 若在将来的纳税期内(符合本法规第一百零二条中规定的时间期限),纳税人自行公布了其之前提交的纳税声明中包含的错误(也包括由电子检查结果发现的错误,但不包括本条款中规定的限制条件),则纳税人必须提交上述纳税声明的正确计算结果,且应符合提交上述计算结果时适用的格式。

 

若纳税人注明了改正过的相关参数应作为随后任何纳税期内(纳税人在上述纳税期内独立发现纳税声明中包含的错误,也包括由于进行电子检查而发现的纳税声明中包含的错误)的纳税申报表的一部分,则纳税人有权不进行上述修正计算。

 

独立公布了在之前的纳税期内未足额申报应纳税额事实(包括由于进行电子检查而公布未足额申报应纳税额事实的情况)的纳税人应完成以下事项,但本条款第二小节中规定的情况除外:

 

  1. 提交正确的计算结果并补缴未足额缴纳的税款以及相当于提交的上述计算结果的百分之三的罚金;
  2. 在公布未足额申报应纳税额的纳税期的下个纳税期提交的纳税声明中注明未足额缴纳的税款金额,并应缴纳相当于上述金额百分之五的罚金,且应相应的提高税务欠款总金额。
  3.  

    若在提交了相关纳税申报期的纳税声明后,纳税人在提交同一纳税申报期的纳税声明的截止期限内又提交了对数字进行了修正的新纳税声明,或纳税人在下一纳税申报期内因未满足本法规第一百六十九条第四节规定的要求而提交了注明了相关信息的纳税声明,则不应对纳税人实施本段中规定的处罚。

     

    50.2. 在进行预定的文件检查和不定期的文件检查时,纳税人不应针对其之前提交的任何纳税申报期(或纳税期)的任何相应税种的纳税声明(监管部门已对上述纳税声明进行了核实)再提交经更正的税额计算结果。

     

    本条款的规定不适用于本法规第一百七十七条中规定的情况。

     

    50.3. 若纳税人针对其在正进行核实活动的纳税期内提交的纳税声明提交了经更正的税额计算结果,或纳税人在监管部门下发了确定纳税人违反了税收法规的电子文件检查声明后的二十天内未提供经更正的税额计算结果,则相应的监管部门有权在相关纳税申报期或相关纳税期内对纳税人进行不定期检查。

     

    第五十一条:提交关于个体纳税人支付的收入金额的信息

     

    51.1. 税务代理应在本法规针对纳税季度规定的期限内向对纳税人进行登记的监管部门提交出于纳税人的利益累计(或支付)的所得税计算结果,以及累计的税款金额和从纳税人收入中代扣的税款金额的计算结果。

     

    51.2. 在本法规规定的情况中,税务代理应提交电子版计算结果。

 

 

  1. :税务建议
  2.  

    第五十二条:税务建议

     

    52.1. 纳税人提出要求后,监管部门应在收到要求后的三十天内无偿向纳税人提供关于实际实施税收法规特定条款的建议。

     

    52.2. 税务建议应是个体性质的,作为税务建议提供对象的纳税人可使用上述税务建议。

     

    52.3. 根据纳税人的选择,监管部门可以口头形式、书面形式或电子形式向纳税人提供税务建议。

     

    52.4. 应由监管部门提供税务建议。

    52.5. 只有监管部门有权对关于该部门管辖范围的事项提出建议。

 

52.6. 负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政机构应定期制定与大多数纳税人或大额税务欠款相关的税务建议,并应根据其指令正式通过税务建议审核,同时应公布上述税务建议,包括通过网络资源公布上述税务建议。

 

 

第五十三条:使用税务建议的结果

 

53.1. 若纳税人按照监管部门向其提供的书面税务建议或电子格式的税务建议行事,或按照税务建议摘要行事,则纳税人不应承担相关责任,特别是在上述税务建议或税务建议摘要随后产生变更或被取消的情况中。

 

53.2. 未包含在内。

 

53.3. 若纳税人认为监管部门向其提供的税务建议违反了涉及相关税款或费用的法规的规定,纳税人可以个人法律诉讼的方式对监管部门向其提供的书面税务建议或电子格式的税务建议提出异议。

 

若法庭认定监管部门向纳税人提供的书面税务建议或电子格式的税务建议是无效的,则在考虑了法庭的裁决后,可将上述情况作为向纳税人提供新的税务建议的依据。

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