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72.乌克兰税法

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2014-05-15

实施日期:2014-05-15

附件:

第十一部分:矿产资源使用费

 

第二百六十二条:矿产资源使用费

 

矿产资源使用费是以如下形式征收的全国性付款:

 

使用矿产资源进行矿物生产活动的费用;          

 

出于与矿产生产活动无关的目的使用矿产资源的费用。

 

 

第二百六十三条:使用矿产资源进行矿物生产活动的费用

 

第二百六十三条第一款:缴纳使用矿产资源进行矿物生产活动的费用的人员(下文称为缴纳人)    

 

第二百六十三条第一款第一节:缴纳使用矿产资源进行矿物生产活动的费用的人员应为经济实体,包括按照法律规定进行了经营人员登记的乌克兰公民、外国人员和无国籍人员,且上述人员应获得了根据取得的矿产资源特别使用许可在特定的矿层使用矿产资源设施(或场地)进程矿物生产商业经营活动的权利,包括在上述特别许可中规定的矿产资源设施或场地内进行地质调查活动(或在随后的试点商业开发活动进行地质调查活动)。

 

第二百六十三条第一款第二节:若签订了与使用矿产资源相关的劳务合同(或服务合同),包括但不限于持有矿产资源特别使用许可的一方与第三方之间签订的原材料供应合同,缴纳使用矿产资源进行矿物生产活动的人员应为持有上述矿产资源特别使用许可的人员。

 

第二百六十三条第一款第三节:出于纳税目的,缴纳使用矿产资源进行矿物生产活动费用的人员应分别对账簿进行记录(包括由其它类型的经营活动产生的账簿进行记录)并应对由各类矿产资源存货类型、各个矿产资源设施、针对上述设施出具的特别许可获得的收入和产生的支出进行税务核算。

 

第二百六十三条第一款第四节:在未设立法人企业的情况下履行联合经营协议时应缴纳使用矿产资源进行矿物生产活动费用的人员是作为在未设立法人企业的情况下签订上述联合经营协议的其中一方的授权人,根据在未设立法人企业的情况下签署的上述联合经营协议,上述授权人应承担征收税款、代扣税款并将税款和费用从联合经营账户中转入财政预算的义务(下文称为授权人),条件是在未设立法人企业的情况下签订联合经营协议的其中一方拥有相关特别许可。

 

第二百六十三条第一款第五节:缴纳出于进行矿产资源商业开采目的使用地层的费用的人员应为土地所有人和土地使用者,但不包括按照法律规定被列入农业企业类型并依据水资源特许使用授权进行地层水资源开采经营活动的经济主体。

 

第二百六十三条第一款第六节:缴纳出于进行矿产资源商业开采目的使用地层费用的人员应为土地所有者和土地使用者,但不包括按照法律规定被列入农业企业类型且作为在分配的地块儿(地块儿面积超出了《乌克兰土地法》第一百二十一条中规定的比例)使用电力设备开采地下淡水资源(每人每月开采的水资源量超过十三立方米)的乌克兰公民、外籍人员和无国籍人员的经济主体。

 

第二百六十三条第二款:应税项目     

 

第二百六十三条第二款第一节:出于进行矿产资源商业开采目的使用地层(相关特别授权书中已规定了地层使用区域)的费用的应税项目应为采矿企业的可出售产品的数量,即作为在纳税期内或税务核算期内进行的矿产资源商业开采活动业绩且符合行业法规规定的标准的已开采商业矿产资源(或矿产原材料)。

 

第二百六十三条第二款第二节:课税对象包括: 

 

1)采矿企业的可出售产品的数量,即作为在乌克兰境内、乌克兰大陆架和乌克兰专属(海洋)经济区从地层中进行矿产资源商业开采经济活动成果的已开采商业矿产资源(或矿产原材料),包括经济实体(不包括矿产资源使用费缴纳人)按照经济服务协议中规定的条件对客户拥有的原材料进行初步加工后获得的原材料的数量;

 

2)采矿企业可出售产品的数量,即作为采矿企业从废弃物(或损失的矿物、尾矿等)进行矿产商业开采经济活动成果的已完成商业开采的矿产资源(矿产原材料),包括经济实体(不包括矿产资源使用费缴纳人)按照经济服务协议中规定的条件对客户拥有的原材料进行初步加工后获得的矿产原材料的数量,若开采矿产原材料需按照法律规定获得特别授权。

 

第二百六十三条第二款第三节:应税项目不包括:

 

1)未被列入“乌克兰矿产资源储备全国登记表”中的土地所有者和土地使用者出于自身需求开采的地方性矿场资源和泥炭,若使用上述地方性矿产资源和泥炭不会获得经济利润(包括转让上述地方性矿产资源和泥炭的所有权以及未转让上述地方性矿产资源和泥炭的所有权的情况),且最大开采深度不超过两米,开采地下水资源的最大深度不超过二十米;

 

2)开采或收集的矿产学样本、古生物样本和收集的其它地质样本,若使用上述矿产学样本、古生物样本和其它地质样本不会带来经济利润(包括转让上述矿产学样本、古生物样本和其它地质样的所有权以及未转让上述矿产学样本、古生物样本和其它地质样的所有权的情况);

 

3)在设立、使用、恢复具有地质特征的自然保护基金时从矿床中开采的矿物产品,若使用上述矿产产品并不会带来经济利润,包括转让上述矿物产品所有权以及未转让上述矿物所有权的情况;        

 

4)在矿产资源开发活动或地层设施建设和运营过程中开采的未被列入“乌克兰矿产储备全国登记表”的排水和产生的水,且使用上述排水和产生的水不会带来经济利润,包括转让上述排水和产生的水所有权以及未转让上述排水和产生的水所有权的情况,以及出于自身加工处理需求而使用的上述排水和产生的水,但不包括出于与矿产资源生产相关的加工处理需求而使用的排水和产生的水;

 

5)开采的被用于生产人造矿产资源储备的矿物产品,且矿产资源使用费缴纳人未按照关于相应地层区域矿产储备的适用法规规定的采矿工程程序获得并(或)保留上述矿产资源所有权;

 

6)按照本法规第一部分的规定宣布回收利用的天然气的数量,矿产资源使用费缴纳人应按照计量仪表读数确定上述天然气数量,并按照在生产地点和存储区域的已开采原油和碳氢化合物的作业流程图将上述天然气数量注明在已开采矿产资源的记录文件中,同时应将原材料组成、特殊生产条件以及矿产资源使用费缴纳人独立按照执照条款批准的生产流程的特殊方面考虑在内;

 

乌克兰国家儿童疗养特别机构开采的矿泉水,即用于在上述机构区域内进行加工处理的矿泉水数量;

 

8)在纳税期或税务核算期内按照适用的法律批准的工程设计或计划被留在保护性支柱和(矿井之间的)煤柱中的矿产储备数量,包括为防治地面塌陷、透水而设立的一般煤矿支柱和为维护地面或地层设施的一般煤矿支柱。

 

第二百六十三条第三款:矿产资源使用费缴纳人应确定采矿企业的可出售产品的类型,即按照经法律批准的商业矿物质类型清单以及商品和服务编号开采的商业性矿物产品(或矿产原材料),且应将采矿企业可出售产品的成交量方案考虑在内,即在生产设施和存储地点开采的商业性矿物产品(或矿产原材料),应考虑原材料来源构成、特殊生产条件、技术加工的特点和经矿产资源使用费缴纳人批准的最终产品要求。

 

第二百六十三条第四款:未包含在内。

 

第二百六十三条第五款:税基

 

第二百六十三条第五款第一节:税基应为在纳税期或税务核算期内开采的矿产资源(或矿物质)的价值,应针对在基础交付期限内(采矿企业成品仓库)在各地层区域内开采的各类型矿物产品(或矿物质)单独计算其价值。

 

第二百六十三条第五款第二节:确定开采特定矿产资源(或矿物质)单位成本的程序应由本法规第二百六十三条第六款做出规定。

 

第二百六十三条第五款第三节:未包含在内。

 

第二百六十三条第六款:确定采矿企业可出售产品(即进行商业性开采的矿产或矿产原材料)的成本

 

第二百六十三条第六款第一节:矿产资源使用费缴纳人应计算其在纳税期或税务核算期内在各个地层区域内按照基础供应条件(采矿企业的成品仓库)开采的相关类型商业性矿产资源(或矿产原材料)的价值,且应将以下数值较大的价值考虑在内:

 

采矿企业相关类型可出售产品(即采矿企业开采的商业性矿产资源或矿产原材料)的实际销售价格;

 

采矿企业相关类型可出售商品(即采矿企业开采的商业性矿产资源或矿产原材料)的评估价值,但不包括开采的石油和天然气。

 

第二百六十三条第六款第二节:在根据实际出售价格计算采矿企业的可出售产品的价值时(即采矿企业开采的商业性矿产资源或矿产原材料的价值),矿产资源使用费缴纳人应根据其在纳税期或税务核算期内由履行与销售采矿企业上述类型的可出售产品(即采矿企业开采的商业性矿产资源或矿产原材料的价值)数量相关的经济义务获得(或累计)的收入金额确定采矿企业相关类型可出售产品的价值。石油、冷凝液的实际销售价格应由负责制定并实施乌克兰全国性经济发展政策的中央行政部门根据在纳税期(或税务核算期)内每桶“乌拉尔”石油的平均价格确定,且应根据乌克兰中央银行在纳税期或税务核算期次月的首日规定的汇率将上述价格换算为乌克兰格里夫纳,而上述平均价格应在上述纳税期或税务核算期内在英国皇家交易所完成了石油竞拍活动后确定。

 

铁矿石、有色金属矿石和混合型金属矿石、铀矿石的实际销售价格应由负责实施乌克兰全国经济发展政策的中央行政部门根据在纳税期或税务核算期内每吨相关类型的可出售产品(铁矿石精矿、钛矿石和金红石精矿、铀矿石)的平均价格确定,且应根据乌克兰中央银行在税务核算期次月首日确定的汇率将上述价格换算为乌克兰格里夫纳,上述矿石的平均价格应按照乌克兰部长内阁规定的方法并根据在当前税务核算期或纳税期内每月进行公布的全球商业信息评论确定。

 

若负责实施乌克兰全国经济发展政策的中央行政部门未能在纳税期或税务核算期内确定铁矿石、有色金属矿石、混合型金属矿石、铀矿石的实际出售价格,则上述矿石的实际出售价格应确定为相关类型矿石的出售价格,且不应低于负责在实施乌克兰全国经济发展政策的中央行政部门在上一税务核算期或纳税期内确定的价格。

 

以下价格应被视为天然气的实际销售价格:

 

对于满足本法规第二百六十三条第十一款第五节规定要求的天然气,实际销售价格应为负责对各个经济实体实施政府行业监管权力的全国委员会确定的购买价格,且应符合《乌克兰天然气市场业绩原则法》第十条规定的标准;

 

对于天然气生产商开采的属于《乌克兰天然气市场业绩原则法》第十条规定类型之外的其他天然气,实际销售价格应为在纳税期或税务核算期内将天然气进口至乌克兰海关辖区并通关的过程中确定的进口天然气的平均海关价值。在纳税期或税务核算期内将天然气进口至乌克兰海关辖区并通关的过程中确定的进口天然气的平均海关价值应由负责实施乌克兰全国金融政策的中央行政部门根据负责实施乌克兰全国海关政策的中央行政部门提供的数据进行计算,且上述负责实施乌克兰全国金融政策的中央行政部门应在纳税期或税务核算期次月的五日之前将其计算出的进口天然气平均海关价值转交给负责实施乌克兰全国开发政策的中央行政部门。

 

负责实施乌克兰全国发展政策的中央行政部门应在纳税期或税务核算期次月的十日之前在其官方网站的特定部分公布其确定的相应原油和天然气的销售价格且应向负责制定并实施乌克兰全国税收政策和海关政策的中央行政部门下发通知。

 

矿产资源使用费缴纳人在纳税期或税务核算期内由出售采矿企业相关类型的可出售产品(即采矿企业开采的商业性矿产资源或矿产原材料)获得(或累计)的收入金额应扣除上述人员由按照供应条件以及买卖交易协议中规定的金额向消费者交付(或运输)上述采矿企业的相关类型可出售产品(即采矿企业开采的商业性矿产资源或矿产原材料)数量的成本。

 

为计算采矿企业相关类型的可出售产品(即采矿企业开采的商业性矿产资源或矿产原材料)的价值,在按照相关协议实际履行经济义务(或供应义务)之前交付的作为采矿企业相关类型的可出售产品(即采矿企业开采的商业性矿产资源或矿产原材料)价值的预付款金额应被计入矿产资源使用费缴纳人获得的收入金额,若上述人员已履行了以上义务(或供应义务)或按照相关协议的规定上述人员必须履行以上义务(或供应义务)。

 

对于矿产资源使用费缴纳人由出售采矿企业相关类型的可出售产品(即采矿企业开采的商业性矿产资源或矿产原材料)数量获得的以国外货币表示的收入金额,上述人员应按照乌克兰中央银行在其出售上述商业性矿产资源的日期确定的乌克兰格里夫纳兑换国外货币的汇率将上述收入金额换算为乌克兰格里夫纳。


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