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征税程序——埃塞俄比亚政府门户网站

税种:增值税,消费税,流转税,企业所得税,个人所得税

颁布日期:2014-08-14

实施日期:

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征税程序——埃塞俄比亚政府门户网站

根据《埃塞俄比亚所得税公告》(286/2002号),“业务”或“贸易”是指任何工业、商业中的专业或职业活动,或其他被《埃塞俄比亚商法典》认定为贸易的活动和任何人为获利而进行的其他活动。

 

税种和征收条件

不同种类的税收及其含义、税率和征收条件由联邦国内税务局制定,现介绍如下:

1.增值税是一种基于商品在制造和分销过程中的不同阶段增加的价值或价格的营业税。该税收成本包含于商品最终的价格中,并最终由消费者支付。

 

增值税的税率和征收方法

增值税税率为注册人每次进行的应税交易价值的15%,且为除免税进口商品和免税进口服务外的进口商品价值的15%

规定范围内的应税商品和服务的出口可免税的包括:

本法规规定范围内的商品和服务的出口;

交通规划和其它与国际货物和乘客运输直接相关的服务,润滑油供应和其它在国际航班中飞机上消耗的可消费型技术的供应;

埃塞俄比亚国家银行的黄金供应;

已注册人向另一已注册人进行得实质上所有应税活动的资产在单一交易中的供应,或作为持续经营公司的应税活动的一部分独立作用,若在供给活动发生后的21天内,向主管部门提供由转让人和被转让人签名的书面通知,且该通知应包含供应的细节。

 

2.消费税是针对选择商品征收的税种,例如奢侈品及需求缺乏弹性的基本商品。

此外,对健康有害且会引起社会问题的商品征税会因此减少该类商品的消费。应对《消费税公告》(307/2002号)明细表下面提到的进口商品及本地制造的商品按表中规定的税率征收消费税。消费税的计算方法适用于以下两种情况:(1)本地制造的商品的生产成本 (2)进口商品的成本、保险费用和运费(到岸价格)。本地制造的商品的消费税由生产商缴纳,进口商品的消费税由进口商缴纳。缴纳进口商品的时间为商品通过海关地区时,缴纳本地生产的商品的消费税的时间为自生产日期起30天内。

 

3.流转税是一种为使未注册增值税的人员履行其义务而向其征收的一种均衡税,流转税也同时促进了商业关系中的公平,使税收系统的覆盖范围趋于完整。行政可行性的因素限制了人们的注册情况;根据规定年交易总额超过500000比尔的人员应缴纳增值税。在本地出售的商品的流转税税率应为2%,其他商品为10%。详细信息可参考“消费税公告”(307/2002号)

 

4.所得税。根据埃塞俄比亚《所得税公告》(286/2002号),应税所得包括但不限于:

受雇佣所得;

商业活动所得;

演艺人员、音乐家或运动员从事个人活动所得;

非埃塞俄比亚居民通过埃塞俄比亚常设机构进行创业活动所得;

由埃塞俄比亚常设机构动产所得;

位于埃塞俄比亚的不动产及其附属建筑所得,牲畜及农产品和林业产品存货所得,不动产使用权和其他权利所得;

财产转让所得;

当地企业分红所得;

居民登记合作关系所付利润份额所得;

埃塞俄比亚国家政府、地区或当地政府或埃塞俄比亚居民所付利息所得,或非埃塞俄比亚居民通过其在埃塞俄比亚常设机构所付利息所得;

包括埃塞俄比亚居民所付或非埃塞俄比亚居民通过其在该国的常设机构所付的租赁费用、特许权使用费在内的特许费用所得。

 

5.经营收益税

1..企业应税经营所得税率为30%

2.其他纳税人应税经营所得应按以下支出情况征税:

 

可扣税支出

1)在决定埃塞俄比亚应税经营所得时,对于因获取、保障和维持营业收入等目的发生的支出,及能被纳税人证明属于《所得税公告(286/2002)》规定范围的支出,应进行扣除。

2)在决定应税经营所得时,营业资产所有者可扣除营业资产折旧。以下两类营业资产应按联营制的以下折旧率进行折旧:

① 计算机、信息系统、软件产品和数据存储设备:25%

② 所有其他营业资产:20%

 

不可扣税支出

以下开支不可进行扣除

根据本公告第23条进行折旧过的营业资产的购置、改良、更新和重建开支;

公司资本份额或注册合作关系基础资本的增加;

不低于员工月收入15%的自愿缴纳的退休金或公积金;

已公告股利和利润份额支出;

超过埃塞俄比亚国家银行或商业银行利率两个百分点的利息支出;

保险合同涵盖的损失;

惩罚性赔偿和罚款;

除本公告允许外的准备金、基金和其他专项资金的建立或增加;

根据附表C缴纳的所得税和可收回的增值税;不低于员工工资10%的代表性支出;个人消费支出;

超出本公告或此处颁布的条例规定额度的支出;

招待支出;

捐赠或礼物支出。


 

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