当前位置: 首页 > 各国税制 > 详细信息

各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

64.乌克兰税法

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2014-05-15

实施日期:2014-05-15

附件:

第二百零九条第十七款第二节:种植蔬菜; 

 

景观园艺和苗床产品种植(《对外经济活动的商品分类法》第01.12.0):

 

种植用于食品消费的蔬菜和藤类作物,如马铃薯、黄瓜、卷心菜、胡萝卜和甜菜、桔子,茄子,瓜类,西瓜、带壳豆类、生菜、洋葱、甜玉米等;

 

种植草本植物,如茴香、香菜、生菜、菠菜等;

 

蔬菜育苗,蔬菜育种;

 

种植蘑菇,采摘野生蘑菇

 

种植花卉、花卉育种、花卉育苗、种植花卉球茎、块茎等;

 

种植水果和浆果、坚果、葡萄等;

 

第二百零九条第十七款第三节:种植用于生产酒类饮品和香料的水果、浆果、坚果和作物(《对外经济活动的商品分类法》第01.13.0):      

 

种植水果:苹果、李子等;  

 

种植浆果:草莓、覆盆子,黑醋栗等;

 

种植葡萄;

 

种植坚果(核桃,杏仁坚果,开心果,榛子等);  

 

种植用于生产香料的作物(叶、花卉、种子、果实);   

 

种植用于生产香料的农作物种子;       

 

在种植农场内将水果、浆果和葡萄加工成酒类;

 

第二百零九条第十七款第四节:养牛(《对外经济活动的商品分类法》第01.21.0): 

 

牛的繁殖;

 

牛的饲养;  

 

生产奶牛、水牛和牦牛奶;           

 

集公牛精液;

 

第二百零九条第十七款第五节:饲养绵羊、山羊、马(《对外经济活动的商品分类法》第01.22.0): 

 

繁育绵羊、山羊、马、骡子、驴;   

 

饲养绵羊、山羊、马、骡子、驴;

 

生产绵羊奶和山羊奶;

 

生产马奶;

 

生产羊毛;  

 

生产山羊毛和山羊绒;

 

收集牲畜毛发;

 

集公羊、种马精液;

 

第二百零九条第十七款第六节:养猪(《对外经济活动的商品分类法》第01.23.0):

 

生猪繁育;

 

生猪饲养;

 

集种猪精液;

 

第二百零九条第十七款第七节:家禽养殖(《对外经济活动的商品分类法》第01.24.0):

 

家禽繁育(如鸡、鹅、火鸡、珍珠鸡、鹌鹑、鸵鸟等);  

 

家禽养殖; 

 

禽蛋生产;

 

第二百零九条第十七款第八节:饲养其它动物(《对外经济活动的商品分类法》第01.25.0):  

 

在农场养殖动物;  

 

繁育兔类,生产兔类产品(毛皮等);

 

养蜂,生产蜂蜜、蜂蜡;  

 

养殖毛皮动物,生产动物毛皮;      

 

养殖水生动物(如海狸鼠、麝香鼠等);

 

养蚕,生产蚕蛹;

 

养殖加利福尼亚州红虫和其它蠕虫; 

 

生产生物腐殖土; 

 

养殖其它动物(如骆驼、鹿、实验室动物等);  

 

生产其它动物制品; 

 

生产猪皮;

 

第二百零九条第十七款第九节:混合农业(《对外经济活动的商品分类法》第01.30.0);

 

第二百零九条第十七款第十节:林业和森林采伐(《对外经济活动的商品分类法》第02.01.1): 

 

种植建筑用林木:种植树苗、林下栽植树苗,森林养护和采伐;  

 

种植灌木林和造纸用林木;  

 

种植苗木; 

 

种植圣诞树;  

 

森林砍伐、采伐和生产工业木材(如木料块、木桩、木杆),生产薪材;  

 

砍伐森林并改为农业用地;     

 

种植用于柳编制品材料的植物;     

 

第二百零九条第十七款第十一节:生产林业产品(《对外经济活动的商品分类法》第02.01.2);

 

采集林业产品(橡果、栗子、苔藓等);

 

收集树木汁液(如桦树汁液、枫树汁液等);

 

收集树脂、天然树脂;     

 

收集树木种子和灌木种子并用于改善森林植被覆盖; 

 

采集软木,虫胶,天然胶,香膏、野生纤维植物;

 

第二百零九条第十七款第十二节:渔业(《对外经济活动的商品分类法》第05.02.0):海洋渔业和淡水渔业;  

 

第二百零九条第十七款第十三节:提供与捕鱼和鱼类养殖相关的服务:   

 

与渔业相关的服务(《对外经济活动的商品分类法》第05.01.0);      

 

提供与鱼苗养殖和鱼类养殖活动、水库检查活动相关的服务(《对外经济活动的商品分类法》第05.02.0

 

第二百零九条第十七款第十四节:提供园艺服务、园林绿化服务(《对外经济活动的商品分类法》第01.41.0):

 

提供以下有偿园艺服务或根据合同提供以下园艺服务:在播种之前对耕地和作物种子进行处理;播撒农作物种子以及种植农作物;喷洒农作物养料,包括通过空气喷洒农作物养料;果树和葡萄藤修剪工作;水稻种植、甜菜种植;

 

提供以下农作物收割服务和农产品初步市场营销准备工作:农产品清晰、分割、分级、干燥、杀菌、打蜡、抛光、包装、脱壳、浸泡、冷却或批量包装,包括真空包装;农作物病虫害防护;农业化学品服务;

 

操作人员使用农业设备提供服务;运行灌溉和排水系统;出于防噪音、防风、防止水土流失、提高能见度或提供遮挡的目的栽种植物和景观绿化工作;       

 

出于环境保护目的而进行的园林景观设计和维护(自然环境恢复,土地复垦和改良,设立水资源保持区域、雨水收集箱等);

 

第二百零九条第十七款第十五节:提动物繁育服务(《对外经济活动的商品分类法》第01.42.0); 

 

提高有偿动物繁育服务或根据合同提供动物繁育服务;

 

动物管理服务和家畜和家禽照料服务;

 

羊群状况调查服务、赶牛和放牛、牲畜棚舍的清洁和除菌等;     

 

促成牲畜和家禽繁育服务以及提供能提高牲畜和家禽生育能力的服务;   

 

人工授精;  

 

剪羊毛;

 

第二百零九条第十七款第十六节:提供以下林业服务(《对外经济活动的商品分类法》第02.02.0):

 

林业服务(检查、评估工业森林使用情况、栽植树苗、植树造林和林地恢复等);        

 

森林防火;        

 

林区病虫害管理;      

 

林区采伐服务(在林区运输原木);

 

第二百零九条第十七款第十七节:加工处理由纳税人进行的农业活动、林业活动和渔业活动获得的产品应被视为农业活动、林业活动和渔业活动,条件是上述产品是由纳税人直接种植、饲养、捕捞或收集(存放)的(不包括从其它人员处购买的上述产品)(《对外经济活动的商品分类法》第05.01.0号、第5.11.0号、第15.12.0号、第15.13.0号、第15.20.0号、第15.31.0号、第15.32.0号、第15.33.0号、第15.41.0号、第15.42.0号、第15.43.0号、第15.51.0号、第15.61.0号、第15.62.0号、第15.71.0号、第15.81.0号、第15.83.0号、第15.85.0)。

 

第二百零九条第十八款:农业企业应向财政预算缴纳的增值税金额,与符合本法规第二百零九条规定要求的农业企业所有权形式无关,上述农业企业未选择本法规第二百零九条中规定的农业活动、林业活动和渔业活动的特别税务处理,同时对其出售的自己生产的牛奶、牛、家禽、羊毛以及在其加工工厂生产的完全由上述农业企业处置且被用于生产动物制品的奶制品、奶制品原材料和肉类产品承担无限制的增值税纳税义务。

 

若农业企业将其生产和(或)购买的部分存货用于生产上述商品(或服务),其他部分用于生产其他商品或服务,则应按照用于农业交易活动的上述存货占用于其他交易活动的存货的份额分配缴纳(或累计)的税收抵免金额。

 

 

第二百一十条:与艺术作品、收藏物品或古董相关的经营活动的特别税务处理

 

第二百一十条第一款:根据本条款中规定的额度,提供艺术作品、收藏项目或古董的交易活动应按照本条款的规定缴纳税款,或按照本条款规定的标准程序免缴税款。

 

第二百一十条第二款:在本条款中,以下术语的含义如下:具有文化价值的物品是指艺术作品、收藏物品或古董以及《对外经济活动的商品分类法》第9701号至9706商品;

 

交易商是指购买(或按照其他民事法律协议获得)具有文化价值的物品的纳税人,包括但不限于将上述具有文化价值的商品进口至乌克兰海关辖区内,且与进口上述具有文化价值的目的和目标无关,上述纳税人会转售上述物品,且上述人员可以自行进行上述转售活动或代表其它人员进行有偿的转售活动;

 

边际收入(不含税)是指获得的根据正常价格计算出的销售价格与购买价格的差额。                  

 

在通过公开招标程序(或以拍卖的方式)出售具有文化价值的情况中,出于税务目的,拍卖活动组织方应相当于本小节中规定的交易商。

 

第二百一十条第三款:在提供具有文化价值的物品中,特别税收制度应适用于交易商按照本条款的规定获得的边际收入。      

 

第二百一十条第四款:边际税收制度应适用于交易商提供具有文化价值的物品,条件是上述具有文化价值的物品是由以下任何人员提供的:

 

1)未进行纳税人登记的人员;

 

2)纳税人,按照本部分的规定提供上述文化服务的交易活动属于免税交易活动或非应税交易活动;

 

3)纳税人,在供应上述具有文化价值的物品的过程中,纳税人已按照边际税收制度累计了税款;

 

4)具有文化价值作品的作者或其法定继承人。                        

 

 边际税收制度可适用于交易商在乌克兰海关辖区内提供其按照进口海关程序进口的具有文化价值的物品。

 

第二百一十条第五款:交易商提供具有文化价值物品的交易活动的税基应为边际收入(税款净值),且应适用本法规第一百九十三条第一款第一小节中规定的税率。                                

 

对于交易商按照本条款的规定在乌克兰海关辖区内供应具有文化价值的物品的交易活动,不应出具税务发票。

 

第二百一十条第六款:从本法规第二百一十条第四款中规定的人员处购买具有文化价值的交易商无权获得税收抵免。             

 

第二百一十条第七款:零税率不应适用于按照出口海关程序出口具有文化价值的物品的交易活动。

 

第二百一十条第八款:从实施边际税收制度的交易商处购买具有文化价值的物品的纳税人无权要求获得税务发票,也无权将边际收入税额计入税收抵免金额中。                

 

交易商应分别保存购买具有文化价值的物品的交易活动以及供应具有文化价值的物品的交易活动的记录,并应分别保存购买和供应适用标准税务处理的其它商品或服务的交易活动记录。

 

第二百一十一条:对与准备停止切尔诺贝利核电站发电机组的服务和停止切尔诺贝利核电站发电机组的服务以及将切尔诺贝利核电站项目掩体改造为对环境有益的系统相关的交易活动征税的特征

 

第二百一十一条第一款:在履行准备停止切尔诺贝利核电站发电机组的服务和停止切尔诺贝利核电站发电机组的服务,按照《欧洲复兴开发银行和乌克兰关于乌克兰切尔诺贝利掩体基金运营框架协议》与《作为按照核能安全拨款规定分配的拨款基金管理者的欧洲复兴开发银行和乌克兰政府、切尔诺贝利核电站之间的拨款协议(切尔诺贝利核电站核能安全行动计划草案)》条款的规定向通过无偿且无法退还的国际技术援助提供资金的切尔诺贝利核电站项目掩体运营活动以及使用上述资金将切尔诺贝利核电站项目掩体改造为对环境有益的系统提供的服务等工作的期间内:

 

进口商品的交易活动(包括原材料、材料和设备)应免税;        

 

供应商品的交易活动(包括原材料、材料和设备)、以国际技术援助的形式在乌克兰海关辖区内完成的工作和提供的服务应按照零税率纳税。对于按照与非居民签订的合同(上述非居民已和服务接收方签订了合同)完成工作或提供服务的纳税人缴纳的税额,应在提交了纳税申报后的一个月内由财政预算退还上述金额,且应存在经审计报告证实并妥善签字的文件。

 

第二百一十一条第二款:本条款中规定的税收优惠不适用于与属于《对外经济活动的商品分类法》第一类和第二类商品的消费品和商品相关的交易活动。          

 

第二百一十一条第三款:若纳税人违反了关于上述商品或完成的工作和提供的服务指定用途的规定,则纳税人应根据其违反上述规定的纳税期的业绩将纳税人在将上述商品进口至乌克兰海关辖区时或乌克兰海关辖区完成工作和提供服务时应缴纳的税款金额计入其纳税义务中,并应按照乌克兰中央银行在纳税人将上述金额计入纳税义务的日期规定的贴现率的百分之一百二十缴纳在从上述商品被进口至乌克兰海关辖区后起至提高纳税义务的期间内累计的利息罚金。

 

 

第十一部分:消费税

 

第二百一十二条:纳税人

 

第二百一十二条第一款:消费税纳税人应为以下人员:            

 

第二百一十二条第一款第一节:负责在乌克兰海关辖区内生产消费品(或产品)的人员,包括使用供应的原材料生产消费品或产品的人员。

 

第二百一十二条第一款第一节:将消费品或产品进口至乌克兰海关辖区内的经营企业。

 

第二百一十二条第一款第三节:按照海关法规的规定将消费品或产品进口至乌克兰海关辖区内且达到应纳税数量的乌克兰居民自然人或非居民自然人。         

 

第二百一十二条第一款第四节:销售被没收的消费品或产品、经证实被遗弃的消费品或产品、在监管期结束后所有者未提出申请的消费品或产品以及通过继承权或法律规定的其它方式转为公有的消费品和产品的人员,条件是应按照法律规定的程序出售上述商品和产品。

 

第二百一十二条第一款第五节:按照本法规第二百一十三条第三款的规定在法律规定的期限结束之前出售被进口至乌克兰海关辖区内的免税消费品(或产品)或转让上述被进口至乌克兰海关辖区内的免税消费品(或产品)的所有权、使用权或处置权的人员。           

 

第二百一十二条第一款第六节:在违反了上述规定的情况下,负责遵守做出了免税规定的海关处理的人员。       

 

在违反了上述规定的情况下,负责遵守消费品(或产品)指定用途的人员,且上述消费品或产品应按照每升百分之百纯酒精零乌克兰格里夫纳的税率或每吨石油产品零欧元的税率缴纳税款。

 

第二百十二条第一款第八节:在违反了上述条款规定的情况下,负责遵守非应税消费品(产品)或免税消费品(产品)交易活动中的消费品(产品)指定用途的人员。              

 

第二百十二条第一款第九节:缴纳证券转让交易活动和金融衍生品交易活动特别税的人员应为进行金融衍生品交易活动或证券出售、交易活动或以其他方式转让金融衍生品的交易活动的乌克兰居民自然人、非居民自然人或法人企业(包括法人企业的子公司),但不包括本法规第二百一十三条第二款中规定的情况。

 

中央行政部门和地方部门、政府机构和不属于商业经营企业的组织无需缴纳特别税的证券转让交易活动和金融衍生品交易活动特别税。           

 

从事转让储蓄票据(存款证明)份额、上市公司股票、除证券之外的股权、除由非居民发行债券之外的股权交易活动的乌克兰居民自然人、非居民自然人和法人企业(包括法人企业的子公司)无需缴纳证券转让交易活动和金融衍生品交易活动特别税。

 

第二百一十二条第一款第十节:未包含在内;    

 

第二百一十二条第二款:委托制造商使用供应的原材料生产消费品(或产品)的客户应向制造商缴纳税款。            

 

第二百一十二条第三款:纳税人登记。      

 

第二百一十二条第三款第一节:从事消费品或产品生产活动以及(或)进口应获得许可的酒精饮品和烟草产品的经营企业应根据其获得的相关许可证信息在监管部门进行纳税人登记。

 

负责发放上述经营活动的经营许可证的发照机关应在发放了许可证、重新发放许可证、暂停或吊销法人企业或个体经营人员许可证后的五天内,向法人企业所在地的监管部门、个体经营人员居住地点的监管部门提供关于发放许可证、重新发放许可证、暂停或吊销法人企业或个体经营人员许可证的信息。

 

第二百一十二条第三款第二节:其它纳税人应在提交其开始进行商业经营活动月份的消费税纳税申报的截止日期或该日期之前在法人企业所在地的监管部门、个体经营者居住地点的监管部门进行强制性纳税人登记。         

 

第二百一十二条第三款第三节:本法规第二百一十二条第一款第九节中规定的人员无需进行纳税人登记。

 

 

第二百一十三条:应税项目

 

第二百一十三条第一款:应税项目应包括以下交易活动:   

 

第二百一十三条第一款第一节:销售在乌克兰境内生产的消费品或产品;         

 

第二百一十三条第一款第二节:出售或转让供自身使用、工业加工处理、作为资本缴款以及供自己人员使用的消费品或产品; 

 

第二百一十三条第一款第三节:将消费品(或产品)进口至乌克兰海关辖区内的交易活动;

  

第二百一十三条第一款第四节:出售被没收的消费品或产品、经证实被遗弃的消费品或产品、在监管期结束后所有者未提出申请的消费品或产品以及通过继承权或法律规定的其它方式转为公有的消费品和产品的交易活动    

 

第二百一十三条第一款第五节:按照本法规第二百一十三条第三款的规定出售或转让在法律规定的期限结束之前被进口至乌克兰海关辖区的免税消费品或产品的所有权、使用权或处置权的交易活动;

 

第二百一十三条第一款第六节:超出本法规第二百一十四条第六款中规定的亏损标准的丢失消费品或产品的金额和价值;    

 

第二百一十三条第一款第七节:出售、交易证券的交易活动或以其他证券转让方式转让证券和金融衍生品所有权的交易活动,但不包括在银行同业衍生品市场进行的交易活动。

 

在本条款中,银行同业衍生品市场是指银行与银行间的合并衍生品交易关系、银行与银行客户(包括非居民银行)的合并衍生品交易关系、银行和乌克兰中央银行、乌克兰中央银行与其客户之间的合并衍生品交易关系。

 

第二百一十三条第一款第八节:未包含在内;  

 

第二百一十三条第二款:消费品非应税交易活动:         

 

第二百一十三条第二款第一节:纳税人将消费品(或产品)出口至乌克兰海关辖区之外。         

 

若出口活动由纳税人正式签字的海关申报核实,则应认为纳税人将商品或产品出口至乌克兰海关辖区之外,包括但不限于在税务核算期内卸货,在下一税务核算期内将商品出口至乌克兰海关辖区之外的情况,且应在提交税务核算月份的消费税纳税申报的日期获得上述海关申报;

 

第二百一十三条第二款第二节:将之前出口的存在缺陷且会对在进口国海关辖区进行的销售活动造成影响的商品或产品进口至乌克兰海关辖区内,将上述商品退换给出口商。               

 

上述消费品或产品应由卖方或出口商进口,且不应在乌克兰海关辖区内进行进一步销售;

 

第二百一十三条第二款第三节:政府债券和市政债券、由政府担保的债券和乌克兰中央银行发行的债券、负责制定乌克兰全国金融政策的中央行政部门发行的债券、乌克兰国家抵押贷款机构发行的债券以及乌克兰国家政府或国有银行持有百分之五十以上股权的金融机构发行的直接抵押债券、投资凭证、不动产交易基金凭证、通过转让住宅对象(或其中的一部分)履行债务的企业的指定债券、以电子格式发行的金融银行票据和财政部债券的交易活动;

 

第二百一十三条第二款第四节:发行方与进行回购和转售以获得资金的纳税人之间进行的交易活动、发行方自行发行的债券的处置、赎回、兑换,资本缴款交易活动以及涉及票据出具方、抵押方或其他人员的交易活动,发行债券或预定订单、即将发行的债券,预定和赎回债券;

 

第二百一十三条第二款第五节:债券发行方在公开集体投资项目中进行的交易活动,即配售、赎回、回购和转售交易活动;

 

第二百一十三条第二款第六节:按照乌克兰债券和股票市场法的规定从事清算活动并履行中央交易对手义务的人员进行的债券和其它金融票据交易活动,从事清算活动以确保遵守清算活动参与人义务的人员进行的债券和其它财务票据交易活动;        

 

第二百一十三条第二款第七节:乌克兰中央银行在履行其义务相关的场外交易市场进行的交易活动。

 

第二百一十三条第三款:以下消费品交易活动应免税:     

 

第二百一十三条第三款第一节:向患有残疾的驾驶员出售机动车辆,包括患有残疾的儿童,且应由乌克兰国家财政预算或地方财政预算以及乌克兰全国强制性保险基金出资支付上述机动车辆购置费用,以及出售特种用途车辆(救护车、供负责执行全国民事防御、救援活动、救火和技术安全政策的中央行政部门使用的车辆),且应由乌克兰全国财政预算或地方财政预算出资支付上述车辆购置费用;

 

第二百一十三条第三款第二节:按照与不同国家的互惠原则将供其他国家的外交使团、国外领事机构使用的消费品或产品、供其他国家外交使团成员、国外领事机构成员个人使用的消费品或产品进口至乌克兰海关辖区内。

 

在按照本小节的规定在乌克兰海关辖区内销售进口消费品或产品的情况下,负责销售上述消费品或产品的人员或负责转让上述消费品或产品所有权、使用权或处置权的人员在销售上述商品时或在销售上述商品之前按照在将消费品或产品进口至乌克兰海关辖区的情况下提交海关申报时有效的税率缴纳税款,同时应按照上述税率缴纳增值税;

 

第二百一十三条第三款第三节:将消费品或产品从乌克兰海关辖区外进口至乌克兰海关辖区内的交易活动,条件是在按照以下海关手续处置商品或产品时未按照相关法规规定征收增值税:再出口、过境转运、临时进口、海关仓库、自由关税区、免关税贸易活动、运进加工、销毁、丢弃。若违反了规定免除全部税款或免除部分税款的海关程序,则负责遵守上述海关程序的人员应计算税款金额并缴纳上述税款。若在上述情况中,乌克兰海关法规规定了担保措施要求,则上述要求应为出于消费税目的规定的要求。若此后出现了与上述商品(产品)相关的增值税纳税义务,则应征收税款;