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88.乌克兰税法

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2014-05-15

实施日期:2014-05-15

附件:

 

第二小节:征收增值税的特别规定

 

第一节:在二零一五年一月一日之前,进行了增值税纳税人登记的法人企业在进行自产商品(本法规第五部分中规定的农业企业、其它法人实体和自然人(包括独立发展的个体经营者)按照活畜重量使用供应的牛奶或肉类生产的牛奶、奶制品原材料、奶制品、肉类、肉类产品、其它动物衍生品,如兽皮、肉类加工产品、肉类和骨粉食物)供应交易活动时,包括独立种植、繁育、育肥的本法规第五部分中规定的畜类产品的个人经营者(下文称为加工工厂),应按照以下规定征收增值税:

 

1)本条款的规定不适用于加工企业使用进口原材料、未按照活重供应的原材料、不属于本法规第五条款中规定农业企业、其它法人企业和自然人(包括独立种植、繁育、育肥本法规中规定的畜类产品的个人经营人员,下文称为农产品生产商)自有原材料生产产品的供应交易活动;

    

2)应按照本法规第五部分规定的程序向买方出具税务发票;

 

3)加工企业应保存农产品生产商使用按照活重供应的牛奶或肉类(下文称为产品)生产的自有产品(牛奶、乳制品原材料、乳制品、肉、肉类产品、其它动物制品,如动物毛皮、肉制品、肉类和骨粉)供应交易活动以及供应其它商品或服务的交易活动的单独会计核算记录,包括使用本条款第一小节中规定的原材料生产的产品,且应起草增值税纳税申报以及与产品供应活动相关的增值税纳税申报;

 

4)加工企业应分别按照在产品供应交易活动中以及供应其他商品或服务的交易活动中使用商品或服务、固定资产的份额对缴纳或累计的与生产和(或)购买商品或服务、部分被用于生产产品、部分被用于生产其他商品或服务的固定资产相关的税收优惠金额进行分配,且应将本法规第五部分中规定的要求考虑在内;

 

5)加工企业应在增值税纳税申报中反映其按照出口关税待遇将产品出口至乌克兰海关辖区外的交易活动,且加工企业有权获得向商品或服务供应商支付或收取的增值税财政预算退款(上述商品或服务的成本已被计入出口商品的成本中)。应按照标准程序完成上述退款;

 

6)加工企业应按照以下金额向乌克兰国家财政预算专项基金和乌克兰国家财政预算在负责财政预算基金国库服务的机构开设的专用账户缴纳税务核算期(或纳税期)的税务欠款金额超出与产品供应活动相关的增值税纳税申报中规定的税务核算期(或纳税期)税收抵免金额的正差额部分:

 

在二零一二年向乌克兰国家财政预算专项基金缴纳百分之三十,向乌克兰国家财政预算在负责财政预算基金国库服务的机构开设的专用账户缴纳缴纳百分之七十;                

 

在二零一三年向乌克兰国家财政预算专项基金缴纳百分之四十,向乌克兰国家财政预算在负责财政预算基金国库服务的机构开设的专用账户缴纳缴纳百分之六十;     

 

在二零一四年向乌克兰国家财政预算专项基金缴纳百分之五十,向乌克兰国家财政预算在负责财政预算基金国库服务的机构开设的专用账户缴纳缴纳百分之五十;

 

加工企业仅应使用转入专用账户的增值税金额向农产品生产商支付其按照活重出售的牛奶和肉类的补偿款(下文称为补偿款)。

 

使用加工企业向乌克兰国家财政预算专项基金缴纳的增值税金额的程序应由乌克兰部长内阁确定。

 

7)加工企业应按照下一税务核算期或纳税期的税务欠款扣除额抵消税务核算期(或纳税期)的税务欠款金额和与产品供应活动相关的增值税纳税申报中规定的税务核算期(或纳税期)税收抵免金额的负差额部分;

 

8)税务核算期或纳税期应为一个日历季度;   

 

9)加工企业应在本法规第二百零三条第一款中规定的截止期限内向加工企业登记地点的监管部门提交增值税纳税申报以及与产品供应活动相关的增值税纳税申报。与产品供应活动相关的增值税纳税申报中应单独注明应转入用于支付补偿金的特别账户的增值税金额以及应转入乌克兰国家财政预算专门基金的增值税金额。

 

10)加工企业应在税务核算期或纳税期次月的十五日之前将增值税金额转入加工企业用于支付补偿金的特别账户中,并应在二百零三条第二款中规定的截止期限内将增值税金额转入乌克兰国家财政预算特别基金。

 

为确认将增值税金额转入特别账户,加工企业应提供与在税务核算期或纳税期内实际被转入上述特别账户的资金相关的付款单登记表以及负责上述账户的财政预算基金国库服务的部门出示的摘录、与产品供应活动相关的增值税纳税申报;

 

11)每月应按照补偿金金额分配计算结果将补偿金金额分配给农产品生产商,作为加工企业按照活重供应的牛奶或肉类的补偿金,且应将以下情况考虑在内:

 

a.确定各个农产品生产商的补偿金时,应将计算出的作为与产品供应活动相关的增值税纳税申报中规定的补偿金金额与按照活重购买的牛奶或肉类的价值(不含增值税)相关度的比例考虑在内;   

 

b.确定的比例应适用于所有农产品生产商按照活重供应的牛奶和肉类每乌克兰格里夫纳的价值(不含增值税)。                            

 

补偿金分配金额计算结果的格式以及提交补偿金分配金额的程序应经过负责制定乌克兰全国性农业政策的中央行政部门的批准,且在此之前应经过负责实施乌克兰全国性金融政策的中央行政部门的批准;

 

12)加工企业应在税务核算期或纳税期次月的二十日之前清算向农产品生产商支付的补偿款(对于法人企业,应按照付款指令转入法人企业在服务银行开设的个人账户中,对于自然人,应按照担保保险从加工企业的出纳部门支付现金给自然人)。

 

确认向农产品生产商支付补偿金的文件应为向农产品生产商支付补偿金金额的声明。                          

 

向农产品生产商支付补偿金金额的声明的格式以及填写向农产品生产商支付补偿金金额的声明的程序应经过负责制定乌克兰全国性农业政策的中央行政部门批准,且在此之前应经过负责实施乌克兰全国性金融政策的中央行政部门批准;

 

13)未转入特别账户的增值税金额或未按照本条款规定的截止期限转入特别账户的增值税金额,以及未向农产品生产商支付的增值税金额或未按照本条款规定的截止期限支付的增值税金额应被视为未按规定使用上述款项并应退还至乌克兰国家财政预算;                    

 

14)作为增值税纳税人的农产品生产商不应将补偿金金额计入与征收按活重供应的牛奶和肉类交易活动的增值税的税基中。

 

第二款:在二零一九年一月一日之前,以下交易活动应暂时免缴增值税:

 

1)在乌克兰辖区内供应《乌克兰替代性燃料法》第七条中规定的机械、设备、施设等;

 

2)按照乌克兰对外贸易经济活动产品分类法以及《乌克兰替代性燃料法》第七条的规定进口机械、设备、施设,且上述机械、设备、设施应用于现有从事生物燃料生产活动企业的重建活动或建设新的从事生物燃料生产活动的企业以及生产和重建技术方法、使用生物燃料的车辆,若未生产上述商品且在乌克兰境内并不存在类似商品、技术方法和车辆,包括使用生物燃料运行的机动农业机械设备,若上述商品不是在乌克兰境内生产的。

 

进口规定机械、设备、设施和技术方法和车辆的程序应由乌克兰部长内阁确定。

                  

若纳税人违反了规定商品的指定用途要求,则纳税人应有义务按照其违反规定要求的纳税期的业绩将在进口上述商品时应缴纳的增值税金额计入其纳税义务中,且应按照在纳税人纳税义务增加时生效的乌克兰中央银行确定的会计收益率的百分之一百二十缴纳针对上述税额征收的罚金,累计日期从进口上述商品之日开始至增加纳税人纳税义务时结束。

 

第三款:在经乌克兰议会批准遵守的乌克兰签署的与研发空间技术(包括空间站单位、系统和附件,太空发射车、宇宙飞船和空间系统的地上部分)相关的太空探索活动条约的有效期内(不应晚于二零一五年一月一日),以下交易活动应免缴增值税:

 

1)按照《乌克兰海关法》最终条款和过渡性条款第二十一部分第四款第四节中规定商品的关税待遇进口至乌克兰海关辖区内的商品,且应在乌克兰部长内阁规定的价格限额内,若上述商品被获得进行民用空间活动执照并参与执行上述太空活动条约的居民空间活动企业按照商品指定用途用于空间技术研发生产活动(包括空间站单位、系统和附件,太空发射车、宇宙飞船和空间系统的地上部分)。上述民用空间活动企业的名单应由负责制定乌克兰空间活动领域的全国性政策的中央行政部门确定。

 

若纳税人未按照指定用途使用商品或商品价值金额超出了乌克兰部长内阁规定的进口商品价值限额,则实际行使其税收优惠权的相应空间活动企业应被视为故意偷逃税款,应按照相应的法规对其进行财务处罚;          

 

2)在乌克兰海关辖区内提供纳税人使用由乌克兰部长内阁提供担保而筹集的信用贷款(用于为经乌克兰议会批准的乌克兰与巴西联邦共和国签署的条约提供资金)进行的研究开发工作和实验设计工作的成果,对于出于乌克兰居民利益在阿尔坎塔拉发射中心使用与飓风四号发射车进行的长期合作活动,获得实施上述空间活动执照并参与执行本法规规定的空间活动企业应免缴增值税。为使用上述税收优惠,乌克兰部长内阁应对指定研究和开发活动以及试验设计工作登记表的维护程序做出规定。

 

若纳税人违反了研究和开发成果以及试验设计工作成果免税条件,特别是未按照指定条约规定目的提供上述研究和开发成果以及试验设计工作成果,则实际行使其税收优惠权的纳税人应被视为故意偷逃税款,并应按照相关法律的规定对其进行财务处罚;                      

 

第四款:在二零一六年一月一日之前,《乌克兰飞机制造业发展法规》第二条中规定的飞机制造企业进行的以下交易活动应临时免缴增值税:

 

按照进口关税待遇将用于飞机制造业的商品(不包括消费品)进口至乌克兰海关辖区内,若按照《乌克兰海关法》最终条款和过渡性条款第二十一部分第四款第二节的规定,上述商品应免缴进口关税;

 

在乌克兰海关辖区内提供为飞机制造业进行的研究开发成果和试验设计工作成果。

 

若纳税人违反了本小节规定的要求,则本法规第二部分中的规定条款应适用于作为纳税人的飞机制造企业。

 

第五款:在乌克兰境内履行工作和提供服务且同时从事出版活动、书籍产品制造、分配活动以及纸张生产和硬纸板生产活动的居民经济实体进行的交易活动在二零一五年一月一日之前应临时免缴增值税。在上述情况中,上述经济实体由生产、分销书籍产品和生产纸张以及硬纸板获得的收入至少应不低于上述经济实体成立后的首个税务核算期或纳税期获得的收入或不低于其在上一税务核算年度或上一纳税年度获得的收入总额的百分之五十。

 

第六款:出版社、出版机构、印刷厂、在乌克兰境内生产的书籍产品的分销商在出版活动、书籍产品生产和分销活动中进行履行工作和提供服务的交易活动、生产和(或)供应纸张以及在乌克兰境内制造的书籍产品、学生笔记本、教科书与在乌克兰境内生产的手册的交易活动、供应在乌克兰境内生产的书籍产品的交易活动(不包括广告、放置广告服务、色情书籍和广告、色情期刊)在二零一五年一月一日之前应暂时免缴增值税。

 

第七款:在二零一五年一月一日之前,以下交易活动应免缴增值税: 

 

按照《乌克兰海关法》最终条款和过渡条款第四款第一节中规定的商品进口关税待遇将商品进口至乌克兰海关辖区内的商品,且上述商品是被用于自身制造活动;

 

在乌克兰海关辖区内向加工方、出版社和印刷厂提供《乌克兰海关法》最终条款和过渡性条款第二十一部分第四款第一节中规定商品的交易活动。     

 

若纳税人未按照规定使用规定的商品,则纳税人应有义务按照其做出上述违规行为的纳税期的业绩将在进口上述商品时应缴纳的增值税金额计入其纳税义务中,并应按照法律规定缴纳罚款。

 

第八款:供应由残疾人企业和残疾人非政府组织机构(由残疾人非政府组织设立且属于其资产)直接生产的商品(不包括消费品)和直接提供的服务(不包括在进行彩票抽奖活动和游戏娱乐活动时提供的服务、供应按照佣金协议或委托协议、担保协议、委托协议以及授权上述纳税人在不转让商品所有权的情况下为其他人员供应商品或代表其他人员供应商品的其它民事法律协议(下文统称为委托代理人)供应商品的服务),在上述残疾人企业或残疾人非政府组织中,雇佣的全职残疾人雇员数量不应少于其在之前税务核算期的正常雇员平均人数的百分之五十,且上述残疾人员的工资支出金额不应低于与生产成本构成相关的劳动报酬支出总金额的百分之二十五,则上述供应商品和提供服务的交易活动在二零一五年一月一日之前应按照增值税零税率缴纳增值税。

 

生产商品或提供服务,且因此加工原材料(或处理原材料、进行其他类型的转化)、加工附件、替代品以及购买的用于生产上述商品的商品产生的成本金额不应低于被视为可直接使用的制成品销售价格的百分之八。

 

规定的残疾人企业和残疾人非政府组织应有权使用上述税收优惠,若上述残疾人企业和残疾人非政府组织已按照其提交的相应纳税人申请在相关监管部门进行了登记,且上述监管部门按照《乌克兰残疾人员社会保障基本原则法》的规定做出了积极决策。

 

若纳税人违反了本条款的要求,监管部门应取消其有权享有税收优惠待遇企业登记,并应按照发现纳税人违规行为的纳税期业绩以及本法规规定的一般纳税规则重新计算纳税人的纳税义务,同时应对上述纳税人实施相应的财务处罚。

 

上述残疾人企业和残疾人非政府组织应按照法律规定的程序提交其纳税账目。

 

第九款:在二零一二年九月一日之前,按照进口关税待遇将《乌克兰海关法》最终条款和过渡条款第二十一部分第四款第三节第四段中规定的免增值税商品进口至乌克兰海关辖区内时,应免缴增值税。       

 

若纳税人为获得任何补偿而在乌克兰海关辖区内转让上述商品时,未按照规定使用上述商品,则应按照法律规定的要求对纳税人实施财务处罚。       

 

第十:未包含在内。

 

第十一条:应规定增值税纳税人对作为买方的增值税纳税人税务发票在税务发票统一登记表中进行登记,纳税申报中的增值税金额应为:

 

从二零一一年一月一日起,超过一百万乌克兰格里夫纳;     

 

从二零一一年四月一日起,超过五十万乌克兰格里夫纳;                  

 

从二零一一年七月一日起,超过十万乌克兰格里夫纳;              

 

从二零一二年一月一日起,超过一万乌克兰格里夫纳。

 

增值税金额不足一万乌克兰格里夫纳的税务发票不应在税务发票统一登记表中进行登记。从二零一二年一月一日起,从事供应消费品和被进口至乌克兰海关辖区内商品的交易活动时出具的发票应在税务发票统一登记表中进行登记,且与纳税申报中的增值税金额无关。                         

 

本法规第二百零一条第十款第八段和第九段中的规定条款不适用于本小节规定的无需在发票出具日期在税务发票统一登记表对税务发票进行登记的纳税人。

 

第十二:乌克兰国产电影制作方、展示方和发行方供应《乌克兰电影法》中规定的国产电影,以及提供用于电影制作的工作和服务,包括拷贝乌克兰国产电影和使用乌克兰国语配音的外国电影、配有乌克兰国语字幕的外国电影,以及提供关于使用乌克兰国语配音和(或)配乌克兰国语字幕的工作和服务的交易活动在二零一六年一月一日之前应临时免缴增值税。

 

第十三:展示方、发行方和(或)广播组织(公共广播公司)提供与展示、发行和(或)公开播放国产电影和使用乌克兰国语配音和(或)配有乌克兰国语字幕的外国电影的交易活动在二零一六年一月一日之前应临时免缴增值税。

 

第十四:若按照本法规第二百条第一款中规定的程序计算出的增值税金额为负,则在上述税款负税款余额出现的税务核算期的下个纳税期内,应按照本法规第二百条规定的程序并在本法规第二百条规定的截止期限内从财政预算下发造船企业和飞机制造企业补偿金。

 

第十五:在乌克兰海关辖区内供应属于《乌克兰对外经济贸易活动商品分类法》第10011008类商品的谷类作物以及属于《乌克兰对外经济贸易活动商品分类法》第12051206类商品的商业作物的交易活动在二零一四年一月一日之前应临时免缴增值税,但不包括农产品生产企业以及从农产品生产企业直接购买上述谷类作为和商业作物的企业首次供应上述谷类作物和商业作物的交易活动,也不包括农业基金购买的含增值税的谷类作物和商业作物。

 

按照出口关税待遇出口本条款第一段中规定的谷类作物和商业作物的交易活动应免缴增值税。      

 

在起草购买和(或)生产的被同用于应征收增值税的交易活动或本条款第一段和第二段中规定的免缴增值税的交易活动的资本资产的税收优惠时,本法规第一百九十九条的规定不适用,对上述资本资产缴纳或征收的增值税金额应被计入税收优惠中。

 

本条款的规定不适用于供应属于《乌克兰对外经济贸易活动商品分类法》第1006号商品和第1008 100000子类商品的谷类作物,应按照本法规规定的程序对上述供应谷类作物的交易活动征收增值税。

 

第十五1):在二零一四年十月一日之前,在乌克兰海关辖区内供应属于《乌克兰对外经济贸易活动商品分类法》第1001号至第1008号商品的谷类作物以及《乌克兰对外经济贸易活动商品分类法》第1205号和第120600号商品的技术类作物的交易活动应临时免缴增值税,但不包括农产品生产企业和直接从农产品生产企业购买上述谷类作物和技术作物的企业首次进行供应上述谷类作物和技术类作物的交易活动,也不包括农业基金在购买含增值税的上述作物时供应上述谷类作物和技术类作物的交易活动。

 

按照出口关税制度出口本条款第一段中规定的谷类作物和技术作物的交易活动应免缴增值税,但不包括农产品生产企业出口在其拥有的土地上种植的上述谷类作物和技术类作物或在进行上述出口活动时处于持续使用状态的土地上种植的谷类作物和技术类作物。

 

在确定与购买和(或)生产被同时用于本条款第一段和第二段中规定的应缴纳增值税和免缴增值税的交易活动非流动性资产的税收抵免金额时,本法规第一百九十九条的规定条款不适用,应将缴纳(或累计)的与上述非流动性资产相关的增值税金额计入税收抵免金额中。

 

本条款的规定不适用于供应属于《乌克兰对外经济贸易活动商品分类法》第1006号商品和第1008 100000子类商品的谷类作物的交易活动,应按照本法规规定的程序对上述交易活动征收增值税。               

 

在二零一四年十月一日之前,应终止本法规第一百九十七条第二十一款的法律效力。

 

第十六:供应未经加工的生皮和鞣制皮革(乌克兰对外经济贸易活动商品分类法第41014103号、第4301号商品)的交易活动(包括进口上述商品的交易活动)在二零一二年一月一日至二零一四年十二月三十一日的期间内应免缴增值税。

 

在按照出口关税待遇出口上述商品时,零税率不适用。      

 

第十七:未包含在内。       

 

第十八:未包含在内。

 

第十九:向欧洲足球协会联盟提供门票以及作为门票重要组成部分的服务的交易活动在二零一二年九月一日之前应临时免缴增值税。