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(58)乌克兰税法

税种:综合税收,税收协定

颁布日期:2014-05-15

实施日期:

附件:

第一百九十三条:税率

 

第一百九十三条第一款:应将税率确定为税基的以下比例:

 

  1. 百分之二十;
  2.  

  3. 零税率;
  4.  

    3)以下经营活动的税率应为税基的百分之七:

     

    在乌克兰海关辖区内供应经授权生产并在乌克兰境内使用的医药产品、被列入《乌克兰医药产品全国登记表》中的医药产品以及经乌克兰部长内阁批准的清单中包含的药品,或将上述经授权生产并在乌克兰境内使用的医药产品、被列入《乌克兰医药产品全国登记表》中的医药产品以及经乌克兰部长内阁批准的清单中包含的药品进口至乌克兰海关辖区;

     

    在乌克兰海关辖区内提供经授权在临床试验中使用的医药产品、药品和(或)医疗设备,或将上述经授权在临床试验中使用的医药产品、药品和(或)医疗设备进口至乌克兰海关辖区内,且应由负责制定乌克兰全国医疗政策的中央行政部门下发进行上述临床试验的许可。

     

     

    第一百九十四条:基准税率的应税交易

     

    第一百九十四条第一款:本法规第一百八十五条中规定的交易活动(不包括非应税交易活动、免税交易活动或按照零税率纳税的交易活动以及应按照百分之七的税率纳税的交易活动)应按照本法规第一百九十三条第一款第一节中规定的基准税率缴纳税款。

     

    第一百九十四条第一款第一节:税率应为税基的百分之二十、百分之七且应将税款计入商品或服务成本中。

     

     

    第一百九十五条:零税率的交易活动

     

    第一百九十五条第一款:以下交易活动应按照零税率缴纳税款:

     

    1)按照报关手续进行的商品出口活动;

    2)按照报关程序进行的商品再出口活动,若已按照《乌克兰海关法规》第八十六条第一部分第五款规定的程序放置了商品;

    3)按照报关手续进行免关税贸易活动;

    4)按照自由贸易区手续进行的交易活动。

     

    根据乌克兰部长内阁规定的程序由按照《乌克兰海关法》规定的格式制定的海关申报证实了出口活动后,应认为将商品出口至乌克兰海关辖区之外。

     

    第一百九十五条第一款第一节:供应的以下商品应属于按照零税率缴纳税款的交易活动:

     

  1. 用于为以下船舶提供料和维护服务的商品 
  2.  

    用于导航活动船舶、进行有偿客运或货运活动的船舶、以及在乌克兰主权水域之外进行的捕鱼活动或其他商业经营活动的船舶;                

     

    用于在中立国家水域或其他国家的主权水域内进行救援或提供协助的船舶;         

     

    属于乌克兰海军部队的船舶以及在乌克兰主权水域之外航行的船舶,包括但不限于船舶的锚泊地点;     

     

    2)用于为以下飞机提供燃料和维护服务的商品:            

     

    执行国际航班导航的飞机或进行有偿客运或货运活动的飞机;                   

     

    属于乌克兰空军部队的飞机以及离开乌克兰领空边界的飞机,包括但不限于临时基地; 

     

    3)为航天飞船、太空发射车辆或地球卫星提供燃料或补充燃料的商品以及用于为航天飞船、太空发射车辆或地球卫星提供维护服务的商品;

     

    4)用于为陆地军用车辆提供燃料(或补充燃料)和维护服务的商品或为在境外参与维和行动的乌克兰武装部队小分队提供燃料(或补充燃料)和维护服务的商品,或用于在法律规定的其它情况中提供燃料(或补充燃料)和维护服务的商品;

     

    5)按照乌克兰部长内阁规定的程序设立的免税店。在随后将商品出口至乌克兰海关辖区之外时,不应对上述商品征收关税(包括按照零税率征收的税款)。                       

     

    免税店仅可向离开乌克兰海关辖区的自然人或乘坐位于乌克兰海关辖区外的由克兰居民拥有的车辆旅行的自然人出售商品。违反本小节规定的人员应承担法律的责任。对遵守本小节规定的情况实施管控的程序应由乌克兰部长内阁确定。

     

    第一百九十五条第一款第三节:提供的以下服务应按照零税率纳税

     

    1)通过铁路、公路、海上航运、内河航运和空运等形式进行国际旅客和行李运输活动以及货物运输活动。                                                       

     

    在本条款中,国际运输活动是指按照标准国际货运文件进行的运输活动;                              

     

    2)与之前进口至乌克兰海关辖区内的用于进行经营活动的动产相关的服务以及与上述经营活动执行方或非居民接收方出口至乌克兰海关辖区之外的动产的经营活动相关的服务。

     

    动产经营活动包括商品加工处理经营活动,如以下商品加工处理活动:安装、组装和调整,创造新的产品,包括提供对供应原材料进行加工处理的服务以及商品升级和维修服务,且上述一系列的经营活动部分恢复或完全恢复了上述设施改良标准、规和规格中规定的设施生产资源(或其中的一部分);

     

    3)执行国际航班的飞机的维护服务。            

     

    执行国际航班的飞机提供的服务包括与执行国际航班直接相关的全部必要服务,即:        

     

    机场飞机和乘客服务(如飞机降落和起飞、终点站乘客服务、航空安全保护服务、多余飞机停放服务);                         

     

    机场飞机和乘客地勤服务;

     

    出租机场用于国际航班管理服务(包括办公室、登机柜台和运营国际航班的航空运输公司租赁的其它办公场所); 

     

    飞机维护人员服务;         

     

    4)城际高速列车提供的客运服务。               

     

    第一百九十五条第二款:若按照本条款的规定,在乌克兰海关辖区内供应商品的交易活动应免税,出口上述商品的交易活动应按照零税率纳税。

     

     

    第一百九十六条:非应税交易活动

     

    第一百九十六条第一款:以下交易活动不应缴纳税款:     

     

    第一百九十六条第一款第一节:发行、转销并以任何形式进行管理、出售由法人企业、乌克兰中央银行、负责制定并实施乌克兰金融政策的中央行政部门、地方政府部门按照法律规定发行的债券,包括但不限于投资凭证和抵押凭证、不动产交易基金凭证、金融衍生品以及除证券之外的股权;使用上述债券和除债券之外的股权换取其它债券或除债券之外的其它股权,在股票市场进行的清算和结算活动、注册登记和保管活动,以及按照法律规定进行的资产管理活动(包括退休资产、银行管理基金)、在股票市场进行的应按照法律规定获得授权的其它职业活动。

     

    本小节的规定不适用于出售旅行支票、银行支票和个人支票、债券、会计核算文件和付款文件、信用卡和支付卡或出于货币目的发行的纪念币以及以固定金额或利息形式单独收费的其它商品或服务;                                   

     

    第一百九十六条第一款第二节:将商品置于监管之下、转让商品并用于特许经营活动或租赁活动,但不包括融资租赁活动;   

     

    将处于监管状态的资产退还给所有者以及退还之前转让的用于特许经营活动的资产出租给继承人或承租方的资产,但不包括用于融资租赁活动的资产;                      

     

    按照融资租赁协议条款累计并支付的利息或作为租赁付款的一部分的佣金费用;

     

    将资产抵押给贷方(债权人)和(或)将资产所有权转让给其它有效债权人作为抵押,在相关协议期限届满后将上述抵押资产退还给资产所有者,条件是转让(或退还)上述资产的地点位于乌克兰海关辖区内;

     

    支付的合并抵押债务的本金和累计的利息,合并和(或)购买或出售的合并抵押债务、将合并抵押债务的一部分替换为其他部分或乌克兰居民出于自身利益按照法律规定退还或回购上述合并抵押债务;

     

    第一百九十六条第一款第三节:经授权从事法律规定的保险活动的人员提供的保险服务、共同保险活动或重复性保险服务以及保险经纪人(或再保险经纪人)和保险代理人提供的相关服务;        

     

    提供乌克兰全国强制性社会保险(包括养老金保险)、提供非国有养老金、参与非国有养老金以及养老金缴款服务和银行管理基金参与人账户服务、非国有养老金基金管理服务;

     

    第一百九十六条第一款第四节:银行交易金属、具有货币价值的其它贵重物品交易活动(不包括用于货币目的的纸币和硬币或具有出售价值并作为税基的贵重硬币);在乌克兰国家现金抽奖活动中发行、交易和偿还彩票、能证实参与乌克兰国家现金彩票抽奖活动权利的文件;  奖金和现金激励;提供乌克兰未取消的邮票、贴有乌克兰未取消的邮票的信封或明信片,但不包括收藏者出于集邮目的收藏的且具有销售价值并作为税基的邮票、信封或明信片;

     

    第一百九十六条第一款第五节:提供与转账汇款、现金征收相关的支付系统组织服务、现金管理服务、参与、投资和偿还信贷协议、存款协议(包括养老金存款协议)中规定款项的服务、基金和债券(股权和金融衍生品)管理、授权、提供、管理和被授予金融机构的金融信贷、信贷担保和银行担保的人员提供的分配上述金融机构的金融信贷、信贷担保和银行担保所有权的服务。现金管理服务的清单应由乌克兰中央银行与负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门商议后确定;

     

    为获得现金或债券而进行的债务交易活动,但不包括与收回债务和保理业务相关的交易活动,也不包括债务对象包含货币贵重物品、债券的保理交易活动,如补偿性股票或票据、投资证明、固定收入抵押证明、分配抵押信贷所有权、住房支票、土地债券和金融衍生品的交易活动;

     

    第一百九十六条第一款第六节:支付的作为工资的金属货币(或其他相当的付款)、由乌克兰财政预算或乌克兰养老金基金、其他乌克兰强制性社会保险基金提供的养老金、拨款、补贴(但不包括提供的实物付款);          

     

    发行方以金属货币形式或其他形式的债券支付的分红、特许权使用费;       

     

    提供与债券(股权)、衍生品和具有货币价值的贵重物品交易和(或)管理活动相关的佣金服务、经纪人服务或经销商服务,包括任何针对股票或外汇交易活动支付的任何现金付款(包括佣金)或向场外交易市场或场外交易市场成员支付的与持有执照的证券衍生品和具有货币价值的贵重物品交易商提供的证券管理和交易服务相关的付款;

     

    第一百九十六条第一款第七节:法人企业进行重组(包括合并、兼并、分割、拆分和转型)。 

     

    在进行联合经营活动时将商品(或劳务和服务)转入经授权保存联合经营活动业绩记录的纳税人的单独资产负债表应被视为向纳税人提供上述商品(或劳务和服务);           

     

    第一百九十六条第一款第八节:非正式教育机构向培训人员、学生和参与人提供的有偿非正式教育服务;

     

    第一百九十六条第一款第九节:提供与银行管理基金、不动产交易活动基金、建设融资基金管理相关的服务(包括但不限于将资金从建设融资金额转入其它用于建设融资活动的基金),银行或金融机构按照法律规定支付的抵押凭证款;

     

    第一百九十六条第一款第十节:与按照法律规定通过仲裁的方式解决争议相关的仲裁费用和其它成本补偿金;     

     

    第一百九十六条第一款第十一节:运输代理商出于运送国际旅客、行李、货物的非居民的利益提供的商船代理和租赁服务或国际邮件运输服务;

     

    第一百九十六条第一款第十二节:未包含在内; 

     

    第一百九十六条第一款第十三节:未包含在内;          

     

    第一百九十六条第一款第十四节:未包含在内;

     

    第一百九十六条第一款第十五节:按照与国有企业或地方政府企业的重要资产组合相关的租赁协议或特许经营协议支付的租金付款或特许经营付款,且在上述情况中国家政府部门或地方自治政府部门作为上述协议中的出租人或特许经营授予方,并应向乌克兰国家财政预算或地方政府财政预算缴纳法律规定的付款;

     

    第一百九十六条第一款第十六节:将商品进口至乌克兰海关辖区内或将商品出口至乌克兰海关辖区外,无论选择了何种海关处理方式,但商品的海关价值不应超过一百五十欧元;

     

    第一百九十六条第一款第十七节:进口至乌克兰海关辖区内的以下商品,且发票总价值不少于一百五十欧元:

     

    通过非随身携带的行李进口至乌克兰海关辖区的商品;

     

    单独发件人通过国际邮件按照单独收件人(法人企业或自然人)的地址单独派送的商品;

     

    单独发件人通过国际特快邮件按照单独收件人(法人企业或自然人)的地址由快递公司单独派送的商品;

     

    第一百九十六条第一款第十八节:自然人通过手提行李和(或)随身携带的行李经针对航空运输设立的乌克兰国家边境检查站进口至乌克兰海关辖区内的发票总价值超过一千欧元的商品(不包括消费品和个人物品)。

     

    自然人通过手提行李和(或)随身携带的行李经针对航空运输设立的乌克兰国家边境检查站进口至乌克兰海关辖区内的发票总价值超过五百欧元且总重量超过五十千克的商品(不包括消费品和个人物品)。

     

     

    第一百九十七条:免税交易活动

     

    第一百九十七条第一款:以下交易活动应免缴税款:

     

    第一百九十七条第一款第一节:按照乌克兰部长内阁规定的清单提供婴幼儿食品和婴幼儿用品;

     

    第一百九十七条第一款第二节:教育机构提供高等教育服务、中等教育服务、职业教育服务和学前教育服务,包括经授权的教育机构进行的研究生项目和博士项目,以及游乐场、儿童音乐、艺术、体育运动和俱乐部为儿童提供的培训和教育服务,为学生提供的宿舍住宿服务。上述服务包括:

     

    1)在儿童音乐和艺术学校、娱乐中心提供儿童培训和教育服务(包括演奏乐器、练习舞蹈、美术、外国语和计算机培训组或计算机培训课程);   

     

    2)儿童学前教育机构在课程和教学大纲范围内以及在上述课程和教学大纲之外提供的抚养、照料和教育服务;        

     

    3)一至三级综合学校进行的所有类型的教育活动;                       

     

    4)职业学校进行的所有类型的教育活动;                                      

     

    5)获得一至四级认证的高等教育机构进行的所有类型的教育活动,包括中级教育机构和研究生教育机构;

     

    6)在高等教育机构为学生提供预科培训服务;       

     

    7)被开除的学生(或军校学员)针对不同学科和课程重新学习,且应在随后进行考试;    

     

    8)研究生和博士培训;

     

    9)进行研究生入学考试;

     

    10)向提高自身素质的人员给出科学建议;         

     

    11)大学前培训;       

     

    12)举行科学和技术、文化和美术、体育和运动、法律、旅游和乡村研究的讲座;     

     

    13)向小学生、培训人员、中学生和大学生、军校学员提供课程和教学大纲之外的建议,向研究生、博士生提供课程和教学大纲之外的建议;        

     

    14)针对儿童、小学生和中学生、大学生组织暑期语言学校、讲习班,在体育场馆、健身房和游泳池、网球场进行分组训练和个人训练;

     

    第一百九十七条第一款第三节:提供的以下商品应免税: 

     

    1)技术设备和其它康复设备(不包括机动车辆),维修和供应服务,专用商品,包括按照乌克兰部长内阁规定的清单向乌克兰法律规定的残疾人员和其它社会福利受益人提供的医疗产品和个人用品;          

     

    2)技术设备和其它康复设备(不包括机动车辆)的配件和半成品、专用商品,包括按照乌克兰部长内阁规定的清单向残疾人员和其它社会福利受益人提供的医疗产品和个人用品;

     

    2)向经授权的行政部门提供的供残疾人驾驶员使用的机动车辆,且由乌克兰国家财政预算或地方财政预算、乌克兰全国强制性保险基金出资支付相关费用,以及免费将上述机动车辆转让给残疾人员的交易活动;                 

     

    第一百九十七条第一款第四节:向处于任何供应阶段的群众以及最终用户提供养老金、保险赔付和补贴(不考虑提供方法);            

     

    第一百九十七条第一款第五节:持有执照的医疗机构提供的医疗服务以及持有执照的康复中心向法律规定的残疾人员和残疾儿童提供的康复服务,但不包括以下服务:

     

    1)美容辅助,但不包括出于医疗目的提供的上述辅助;

     

    2)为成年人提供的恢复性按摩,姿势矫正按摩;

     

    3)预防性医疗检查服务,且应按照要求制定体检报告;

     

    4)提供设计文件的卫生专业知识和试验性设计,包括提供对象位置,以及创新制造技术规定和标准、按照客户要求提供的创新产品,创新产品样本卫生评估;              

     

    5)乌克兰全国卫生和卫生专业知识咨询协助服务;

     

    6)为符合卫生法规的规定而按照客户提出的要求对在建项目或重建项目、运营项目进行检查;

     

    7)为确保产品对人体健康的安全性而应客户要求进行毒理学卫生检查、生物医学检查、卫生检查、生理学检查和其它检查;  

     

    8)向法人企业发放生产、使用、运输、销售、倾倒、销毁、处置在乌克兰生产的以及在国外生产的有潜在危险的产品和物质的许可证;

     

    9)向法人企业和自然人提供与实施医疗法规相关的咨询协助,包括与民众的卫生福利和流行病预防福利相关的法规;

     

    10)医疗检查人员下发以下授权:

     

    向除军人和按照法律规定有权携带武器的工作人员之外的其它人发放持有武器的授权文件;

     

    与应居住在国外的亲戚的邀请到国外旅行相关文件、自愿到国外医疗和卫生机构疗养的相关文件和商务出行相关文件(不包括根据自身职位须到国外出差并持有相关医疗文件的工作人员);          

     

    驾驶员执照;

     

    11)为集会、会议、研讨会、节日聚会、比赛等提供的医疗服务;

     

    12)在提高了服务水平的医疗机构自愿提供公共医疗服务;

     

    13)在医疗卫生机构对参加体育训练和体育运动的人员提供医疗检查服务;

     

    14)对应他人邀请到国外旅行的乌克兰公民、自愿到国外医疗和卫生机构疗养的乌克兰公民以及到国外旅游的乌克兰公民(不包括为治疗疾病而出国的人员和到国外出差的人员)提供的预防免疫接种服务;

     

    15)应客户要求起草无线电技术设施卫生执照和研究证书;

     

    16)为对企业、机构、组织进行毒理学卫生研究、生物医学研究、卫生研究和根据客户要求进行的其它研究的权利进行认证和证实而提供的乌克兰国内卫生学专业知识;

     

    17)确定有害和危险工作环境因素、生产和工作流程因素、应客户要求研究开发预防或降低工作环境或生产和工作流程危险性的方法和措施;    

     

    18)在卫生和流行病学服务机构、乌克兰国家卫生和流行病学研究机构对企业、机构和组织的专业人员进行现场培训,按照客户要求对企业、机构和组织的专业人员进行卫生学研究和细菌学研究培训;       

     

    19)按照客户提出的部门卫生实验室管理、安装医疗设备(包括硬件、装置)的要求提供相关服务,对实验室专业人员进行卫生研究方法使用现场培训;

     

    第一百九十七条第一款第六节:向残疾人员和残疾儿童提供的康复服务,以及向未满十八岁的自然人、残疾人和残疾儿童提供的在乌克兰境内的疗养场所进行治疗优惠券、卫生和医疗优惠券;                           

     

    第一百九十七条第一款第七节:提供的以下服务:

     

    1)在学前教育机构、寄宿学校为儿童提供抚养照料服务;

     

    2)在养老院和残疾人福利院、孤儿院、退伍军人和劳工寄宿家庭、老年人之家、康复中心、地区社会服务中心为上述人员提供抚养照料服务;

     

    3在无家可归人员登记中心和针对无家可归人员设立的社会保障中心向上述人员提供的食宿和其它社会服务,以及在针对刑满释放人员设立的社会适应中心向上述人员提供食宿和其它社会服务;     

     

    4)在学前教育机构、中等教育机构和职业教育机构为儿童提供的营养服务以及在医疗机构向乌克兰公民提供的营养服务。提供服务的程序应由乌克兰部长内阁批准;

     

    5)向在监狱机构服刑的囚犯提供营养服务、资产和社会服务、福利和其它服务,即:

     

    食品营养服务,包括烹饪服务;           

     

    提供服装、内衣、鞋类和床上用品; 

     

    连续使用访问室、邮政服务、电话服务和电报服务;                

     

    提供食品和日常用品;             

     

    修补鞋类和衣服;  

     

    附加医疗服务; 

     

    洗浴服务和洗衣服务; 

     

    租赁动作电影和录像带、文化和教育活动;

     

    6)由政府出资提供的营养食品、资产,向康复机构、地区社会服务中心、所有乌克兰残疾人员非政府组织、机构、企业和从事康复、卫生和体育训练、体育运动的行业协会、无家可归人员登记中心和社会保障中心、刑满释放人员社会适应中心、退伍军人和残疾人疗养所、养老院、残疾人和残疾儿童福利院、精神病院和特定养老机构、退伍军人和劳工中心、老年人活动中心的人员提供的社会服务、福利和其它服务;

     

    第一百九十七条第一款第八节:市政客运公司(不包括出租车)提供客运服务,且应按照法律规定的形式缴纳税款。    

     

    本条款的规定不适用于旅客运输租赁(或出租)交易活动;

     

    第一百九十七条第一款第九节:按照以下清单提供宗教服务和宗教相关物品:

     

    1)宗教服务:洗礼、宗教婚姻仪式、葬礼、祈祷服务、为死者提供的宗教服务、祝圣仪式(如住所、机动车辆等举行的祝圣仪式)、切礼、初领圣体、成年礼(婚姻自主的法定年龄);

     

    2)宗教物品:蜡烛、圣像、十字架(洗礼十字架、葬礼十字架、祭坛、圣水、祭司十字架、装饰用十字架等)、念珠、衣物(祭坛衣物、葬礼衣物等)、带有宗教标间的饰品、熏香煤炭、香、灯油、没药、油灯、有盖香炉、烛台(包括七分支烛台、三分支复活节烛台等);

     

    第一百九十七条第一款第十节:提供葬礼服务和葬礼用品,提供相关的全国性服务和市政服务,即:

     

  1. 由殡葬承办人组织并进行葬礼仪式;
  2.  

  3. 出具注明了死亡原因的医疗证明;
  4.  

  5. 向客户提供组织葬礼活动专用物品;
  6.  

  7. 装载、卸载和运输葬礼专用物品; 
  8.  

    5)在葬礼组织过程中提供运输服务;

     

    6出售标准尺寸的棺材;

     

    7)出售锌制棺材运输集装箱,锌制棺材密封服务

     

    8)在冷藏室存放遗体,且存放时间超出批准的存放时间(上述人员在医疗机构死亡、在家中死亡或在其他地点死亡的情况下);

     

    9)为掩埋遗体或将遗体火化所做的准备工作(发型师和美容师提供的服务、沐浴、遗体保存、将遗体放置在棺材中);

     

    10)坟墓挖掘工作;

     

    11)运输灵柩罩布(运至住宅、公寓建筑中的公寓、运至太平间,从住宅、公寓、太平间运至埋葬地点);

     

    12)葬礼的音乐伴奏;

     

    13)公共纪念物;

     

    14)丧葬承办人提供的服务;

     

    15)生产和安装金属墓板、十字架、墓碑或临时纪念标志;

     

    16)出售标准尺寸的葬礼花圈和服丧黑纱;

     

    17)安排将棺木或骨灰坛运至国外的事宜;

     

    18)在进行了多重埋葬的情况下提供的拆除现有墓碑、部件并重新进行安装的服务

     

    19)在服丧黑纱上写悼词;

     

    20)火化;

     

    21)出售骨灰坛;

     

    22)出售瓮碗;

     

    23)将骨灰坛埋进墓中、骨灰安置所中、撒骨灰;

     

    第一百九十七条第一款第十一节:本法规第一百九十七条第一款第十节中做出的免税规定不适用于动物尸体埋葬和火化服务以及相关活动;


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