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埃塞俄比亚基本税收制度

税种:增值税,消费税,营业税,进出口税 ,企业所得税

颁布日期:2003-01-01

实施日期:

附件:

埃塞俄比亚基本税收制度

埃塞俄比亚税制体系概览
埃塞俄比亚政府的税种主要有企业所得税、营业(销售)税、消费税、 进口关税、个人所得税、出口税、增值税、预扣税等。不同的税种计征方 法不同:
【企业所得税】 按企业所得总额的 30%征收,分配给股东的股息收入 按 10%的预扣赋税税率征收所得税。
【营业税】 国内市场商品销售和国内建筑、谷物加工、拖拉机租赁及 农业收割服务税率为 2% (仅针对那些没有注册增值税和年纳税交易额低于
50 万比尔的客户)。面包、牛奶、药品、医疗器械和医疗服务免征营业税。 除此之外,税率为 10%。
【消费税】 埃塞俄比亚对同内生产的或从国外进口的某些产品按商品 分类征收消费税,税率范围从 10%-100%不等。
【进口关税】按商品分类,税率 0-35%。
【个人所得税】按个人月收入计征,具体税率为: (1) 150 比尔以下,免征;
(2) 151-650 比尔,10%;
(3) 651-1400 比尔,15%;
(4) 1401-2350 比尔,20%;
(5) 2351-3550 比尔,25%;
(6) 3551-5000 比尔,30%;
(7) 5001 以上比尔,35%。
【出口税】除咖啡以外,埃塞俄比亚对其他所有出口产品不征出口税。
【预扣税】按进口商品的到岸价(货价、运输费和保险的总价)预扣税 款 3%。如为具有法人资格的各种组织、政府机构、私人非盈利机构、非政 府组织的进口物品,预扣税款为款项总额的 2%。
【增值税】年营业额超过 50 万比尔以上,征收 15%的增值税。出口产
 

品服务免交增值税 。

埃塞俄比亚税收征管模式

埃塞俄比亚实行分税制
埃塞俄比亚实行联邦政府和各州政府分税的制度。各州将一定比例的 税收上缴联邦政府。联邦政府根据各地区人口、经济状况及上缴税收的情 况向各州拨款。
中央税: 关税及其它货物进出口税收;
受雇于中央政府、国际雇主人员的个人所得税; 中央政府所拥有企业的利润税、个人所得税和增值税; 国家彩票收入和其它中奖收入的税收;飞机、火车和海运活动的税收; 中央政府拥有的房屋、财产的租金收入的税收; 中央政府颁发或许可的证照、服务费用的税收;
中央政府和地方政府共享税: 公司的利润税,个人所得税和增值税; 利润税,特许权使用费和大规模开采石油、天然气、森林资源的土地
租金税收。

埃塞俄比亚税收管理机构简介
埃塞俄比亚税务和海关总局(ERCA)是埃塞俄比亚的税收管理机构。 它成立于 2008 年 7 月 7 日,由埃塞俄比亚税务部、海关总署和联邦收入局 合并设立。
埃塞俄比亚税务和海关总局在亚的斯亚贝巴设立总部,局长1 名,副局长 5 名,分别负责经济规划与发展,内部协作与支持,执行与联合功能,管理更新与服务等,均由总理任命。副局长负责监管总部下设 23 个部门,每名副局长负责至少 4 个以上的部门。
总部以外,埃塞俄比亚税务和海关总局在地方上设有 32 个分局,其中2 个分局位于埃塞俄比亚外的港口,主要职能是为该国进出口货物提供通关
服务。另外 30 个分局包括了 22 个海关管理站,50 个检查点和 153 个税收中心。每个分局由一名经理具体负责,由分管分局协作与支持工作的副局长对其进行管理。
到 2011 年 6 月,埃塞俄比亚税务和海关总局有员工 6095 人左右,未来将有望增加到 12000 人。年运行费用约为 4.58 亿比尔。

埃塞俄比亚税收管理机构职能
第一,建立与实施现代化的评税与征收系统;
第二,按照透明度与问责制原则,提供高效、公平与优质服务;合理
实施税收减免优惠政策,并确保此类激励措施达到预期目的;
第三,提高纳税人税收意识,提升税法遵从度;
第四,开展货物估值评税,并确定和收取税款;
第五,开展学习和研究活动,以改善海关和税收法律、法规、指令和其他收入征收的实施;并根据学习和研究的结果,促进相关法律、政策的 制定和批准通过;
第六,收集和分析进出口货物管制和评税征收方面的信息;编纂此领 域刑事犯罪的统计数据,并根据需要传递给其他部门;
第七,举办培训中心,设计合适的培训方案,提高职员工作能力;
第八,检查进出埃塞俄比亚通关口岸,边防哨所等关站的货物及运输方式,并确保海关程序得到遵守;
第九,在打击货物非法贩运和走私方面,给予联邦警察局的必要的信
息与支持,并按照法律采取相应的行动;
第十,调查海关与税务违法行为,跟进法院的刑事诉讼程序,组织自
己的起诉和调查单位,并监督他们的行为;
第十一,有权检查和获取任何人的文件资料,以执行海关与税收法律。
对货物和文件资料组织和开展现代化的实验室检查;
第十二,决定进出口货物存放的地点,建立仓库、签发仓库许可证。
监督免税店,对存放货物进行管控,暂停或撤销仓库许可证,收取授权和 服务费;
 第十三,将侦查、起诉、预防和管理海关和税务犯罪以及评税、征收、 执行的权力,完全或部分委托给司法部门和地方税收征收机构,并提供必 要的支持,跟进其执行情况;
第十四,监督国家彩票管理的活动;
第十五,协调联邦和地方税收管理体系,服务地方税收征收机构;
第十六,签订有关税收与海关管理的合同和国际协定;
第十七,行使其它法律规定赋予的海关总署和联邦收入局的权力与义务;
第十八,拥有自己的财产,以自己的名义订立合同,提起诉讼或被诉;
第十九,为实现其目标按要求执行的其他相关活动。

埃塞俄比亚税收改革
20 世纪 90 年代初以来,埃塞俄比亚政府进行了一系列税收改革,旨在 建立现代化的高效税收制度。改革主要体现在下列几方面: 一是扩大税收 基础,同时降低税率;二是简化收入税精征程序,查堵漏洞;三是完善税 收奖励机制,提高国民及企业纳税意识;四是加强国内间接税稽征工作。 埃塞俄比亚政府于 2003 年开征增值税。

自动化改革
埃塞俄比亚税务和海关总局通过完善计算机系统来管理国内几乎所有的税收,包括增值税、营业税、预扣税等。该计算机系统被称作标准集成 政府税收管理系统(SIGTAS)。该系统让埃塞俄比亚税务和海关总局能管理 绝大多数国内税的各个方面,即使用易于操作的集成系统进行登记、评税、 兑付和审计。该系统于 1997年12月引入埃塞俄比亚税务和海关总局,目前在总部与分局同时使用。
2006 年以来,埃塞俄比亚进行了自动化运行方面的大幅度改革,该国 的日常税收管理与服务得到极大改善。自动化改革主要集中在以下领域: 涉外贸易流程;进出口货物检查;国内税收管理;税控机;其它现代技术 的应用。
 

税控机
为保证税收收入,埃塞俄比亚税务和海关总局强制性让企业购买认可 的供应商提供的税控机。该机器帮助企业记录每天的货物销售和服务总额 以及增值税额。该机器连接到埃塞俄比亚税务和海关总局的中央电脑处理 器,使它更加准确进行税收估算与逃税线索发现。该机器于 2008 年 2 月引
入埃塞俄比亚。截至 2011 年 6 月的第一个星期,已有 20039 个在亚的斯亚贝巴的商家购买了 22747 台税控机。

纳税人识别号 纳税人识别号(TIN)的改革方案,其目标是建立一个电脑化的国家纳税人识别号码系统,以确定个人的应纳税所得额,识别故意或以欺骗手段 隐瞒收入行为,强化国家税收管理。纳税人识别号是一个精心设计的编号 系统,它由随机生成的数字组成,并且拥有自校验码。TIN 的目标主要有: 独立确定纳税人;建立一个可靠的数据库;便利地区与联邦政府间以及其 它相关组织间的税收信息交换。
由于 TIN 在其它国家的成功运行,埃塞俄比亚政府决定推动该项目实 施。2000 年 8 月 1 日,埃塞俄比亚政府与南非公牛信息科技公司签订协议, 开发 TIN 软件应用程序并在全国推广实施。2002 年 5 月 20 日,埃塞俄比亚 与 GCS-NCR 公司签署协议,在全国范围内建立广域网并与国内 18 个网络项 目相连。
TIN 的注册 负有纳税义务个人都需要免费获取一个纳税人识别号。国内 9 个管理区域都可以进行纳税人识别号登记:亚的斯亚贝巴下属 10 个城市、达瓦管 理局和地方分局,包括亚的斯亚贝巴主要分局,纳税大户分局,阿瓦萨、 纳兹雷特、默格勒、巴赫达尔、德雷达瓦和季马分局。
不进行 TIN 注册的处罚
根据 286/2002 号公告,未按要求注册 TIN 的纳税人将受到下列处罚:
(1) 扣缴义务人向未提供 TIN 的纳税人支付款项,应额外代扣所支付 款项总额的 30%;
(2) 未向扣缴义务人提供 TIN 的纳税人,除了缴纳本条第(1)款所 规定的代扣款之外,还应处以 5,000 比尔的罚款,或所支付款项应纳税额 等额的罚款,以款额少的为准。

纳税申报与税款缴纳

报税时间
在埃塞俄比亚,报税时间因税种的差异而有所不同。
【增值税】 以埃塞俄比亚本国历法的每一日历月为一个会计周期,纳 税人须在每一个日历月的最后一天前向埃塞俄比亚海关和税务总局提交增 值税发票。
【所得税】 以埃塞俄比亚财政年度(每年 7 月 8 日至次年 7 月 7 日)为一个报税周期,年营业额超过 50 万比尔的企业须在每个报税周期结束前的
4 个月内报税,年营业额超过 10 万比尔但小于 50 万比尔的企业须在每个报税周期结束前的 2 个月内报税。

报税渠道
企业可以自行申报,亦可通过会计师事务所或聘请的会计师代为申报。

报税手续
企业在报税时应提交资产负债表和损益表,以及由海关和税务总局提 供的申报单。税务部门将对企业提交的单据进行审验并确定企业应纳税额。

报税资料
企业需严格按照当地法律要求,按时申报各类税费,需自主申报的税 种主要包括:增值税、代扣所得税、个人所得税及企业所得税。
以下是各税种申报的时间要求以及相关流程:
(1)增值税
申报时同:按月申报,按照国际日历,每月 30(或 31)号之前申报、缴 纳上月增值税。申报流程:整理增值税进项、销项税额,填写企业增值税 申报表(一式两份),企业签字盖章,并同时准备涉及进项税的发票原件,交税务局审核。审核通过后,如当月需缴纳税金,则需开具 CP0 缴纳。税 务局在申报表上盖章后,返还一份交企业存档。
(2)代扣所得税申报时间:按月申报,按照埃塞俄比亚日历每月最后一天前申报、并缴纳上月代扣税。申报流程:整理代扣税发票,按照企业类别填写代扣税 申报明细表,签字盖章后交税务局审核,如需交税则需开具 CP0 缴纳。税务局在申报表上盖章后,返还一份交企业存档。
(3)个人所得税申报时间:按月申报,按照埃塞俄比亚日历每月最后一天前申报、缴纳上月个人所得税。申报流程:填写个人所得税申报表,将个税和社保按照 税务局给出的申报格式分别归类汇总。按照审核后的金额开出两张 CPO (个税与社保分开),分别进行申报和缴纳。税务局在申报表上盖章后,返还一份交企业存档。
(4)企业所得税
按年申报,按照国际日历,每年 4 月 30 日前申报、缴纳上一年度企业所得税。申报流程:企业填写所得税申报表,并同时附上财务报表或审计报告(事务所审计)复印件,签字盖章后报税务局审核,如需缴纳所得税,以 CP0 形式缴纳。税务局在申报表上盖章后,返还一份交企业存档。

税收法律责任

行政处罚

所得税
(1)延期申报和不申报
第一个 30 天 1,000 比尔;第二个 30 天 2,000 比尔;之后每 30 天 1,500 比尔(以此类推)。
(2)低申报
申报税额少于实际应纳税额,纳税人应处以少报税额 10%的罚款。少报税额占应缴税额的 25%或者 20,000 比尔以上的,处以少报税额 50%的罚款。
 

(3)延期纳税
缴款日后的第一天,处以未缴税款 5%的罚款;此后每月第一天处以未 缴税款 2%的罚款。
(4)未代扣代缴税款扣缴义务人未按照本公告的规定履行扣缴税款义务的,都将受到每笔未扣缴税款 1,000 比尔的罚款。
(5)未妥善保存账簿和记录
① 在一个纳税年度内,纳税人未根据合法有效凭证记账、设置账簿和 其他文件,将受到应征税额 20%的罚款;
② 税务机关发现纳税人连续两个纳税年度未根据合法有效凭证记账、 设置账簿和其他文件:
第一,发照机关应当在接到税务机关通知之后立即暂停纳税人的营业 执照;
第二,如果在随后的一年里,税务机关再次发现纳税人未根据合法有 效凭证记账、设置账簿和其他文件,发照机关应当在接到税务机关通知之 后吊销其营业执照;
第三,税务机关发现纳税人的失职行为可以构成向发照机关出暂停或 吊销其营业执照通知的条件的,鉴于本公告的目的,应先进行税收评定, 直到税务机关做出最后裁定,方可发通知书给发照机关。

增值税
(1)逾期申报
每个月(或每部分)处以未缴纳税款 5%的罚款,最高不超过未缴纳税 款的 25%,未申报的第一个月以 50,000 比尔为限。但罚款金额不得低于以 下两者中较少者:10,000 比尔;申报表上显示的应纳税款的 100%。
(2)未按要求登记
凡未按照增值税登记要求进行增值税登记的纳税人从事应税交易的,应处以未进行增值税登记期内全部应付税款 100%的罚款;
(3)发票管理
凡因开具错误税务发票导致税款减少或者抵减税款增加,或未能开具税务发票的,应处以发票或交易税额 100%的罚款;
(4)未妥善保存账簿和记录
凡没有按照增值税公告第 37 条要求保存资料的,每月或每部分处以 2,000 比尔的罚款,以此类推。

刑事责任

所得税
(1)违反 TIN 的规定
如果一个纳税人被定罪为“获得一个以上纳税人识别号”,那么此纳税人每增加一个纳税人识别号,将处以 20,000 比尔以上,50,000 比尔以下 的罚款,并处五年有期徒刑。
(2)非法逃税
纳税人逃避纳税申报或税款缴纳,即为犯罪。除了依据所得税公告处以低报所得的处罚之外,还将被予以起诉,一旦定罪,将处五年以下有期 徒刑。
(3)作出虚假或误导性陈述
① 纳税人有下列情形下的,一经认定,即为犯罪: 第一,向税务人员在要项上作出虚假或误导性陈述; 第二,向税务人员进行陈述时省略,使该陈述在要项上令人产生误解的情况或事项。
② 做出没有合理解释的虚假陈述和省略
    第一,纳税人因不精确的陈述未被察觉导致少缴税款不超过 1,000 比
尔,处以 10,000 比尔以上,20,000 比尔以下的罚款,并处一年以上三年 以下的监禁。
第二,少缴税款超过 1,000 比尔的,纳税人将处以 20,000 比尔以上, 100,000 比尔以下的罚款,并处三年以上五年以下的监禁。
③ 蓄意或肆意作出虚假的陈述和省略
第一,纳税人不精确的陈述未被察觉导致少缴税款不超过 1,000 比尔的,将处以 50,000 比尔以上,100,000 比尔以下的罚款,并处以五年以上十年以下的监禁。
第二,如果少缴税款超过 1,000 比尔的,纳税人将处以 75,000 比尔 以上,200,000 比尔以下的罚款,并处十年以上十五年以下的监禁。
(4) 妨碍税收管理
拒绝满足税务机关检查与纳税人生产经营活动相关的文件、报告或其他资料的要求的;不服从税务机关要求进行面谈汇报的;干涉税务人员行使进入纳税人经营场所的权利的。一经认定,即为犯罪,将处以 10,000 比尔以上,100,000 比尔以下的罚款,并处两年监禁。

增值税
在非法逃税、作出虚假或误导性陈述、阻挠税收管理方面与所得税公 告规定相同,同时规定:
纳税人发生增值税公告第 38 条所述的变更,未按要求通知税务机关的, 因故意或肆意而未通知的,处 10,000 比尔以上的罚款,并处一年有期徒刑;因其他情形而未通知的,处 5,000 比尔以上的罚款,并处六个月有期徒刑。
 


埃塞俄比亚主要税种

增值税 (Value Added Tax,VAT)

增值税概述
埃塞俄比亚增值税的征税范围为商品和劳务的提供、进口应税商品及 特定的进口服务,按从事应税交易的总价值划分义务登记及自愿登记的增 值税纳税人。按照扣除法计算增值税,当进项税额大于销项税额时可以选 择留抵、增值税返还或抵缴其他税款。税率分为两档,基本税率 15%和零税 率。增值税按月申报。

增值税纳税人
增值税登记人或被要求增值税登记的人;进口应税商品至埃塞俄比亚 的进口人;以及未在埃塞俄比亚进行增值税登记,但在埃塞俄比亚境内向 客户提供了增值税应税服务的非居民为增值税纳税人。也适用于通过设立 在埃塞俄比亚的分支机构或者通过互联网提供商品和劳务的非居民。
增值税登记人于增值税登记生效时即为增值税纳税人。应按要求进行 增值税登记而未登记的人,在登记义务产生之后的会计期起即为增值税纳 税人。
增值税登记
增值税登记分为义务登记和自愿登记。适用增值税登记的人,应按照 规定形式进行增值税登记。

义务登记 下列从事应税交易的人有义务进行增值税登记:
(1)在任意 12 个月结束时,这个人从事应税交易的总价值超过 500, 000 比尔;
(2)在任何12 个月开始时,有合理理由认为这个人在这段时间内从 事应税交易的总价值将超过 500,000 比尔。
 

自愿登记
从事应税活动,但无需进行增值税登记的人,如果经常性地将其 75% 以上的商品(劳务)提供给登记人时,可以自愿向税务机关申请登记。
增值税征收范围

一般规定 下列商品和劳务的提供需要缴纳增值税:
(1)在埃塞俄比亚境内销售商品;
(2)提供按照租赁协议、信贷协议、运输合同、租船合同或其他任何 约定商品的使用权或特许权的协议规定的商品使用权或特许权,无论是否 存在驾驶员、飞行员,船员或操作人员;
(3)热力、电力、燃气或水的传输或提供;
(4)在埃塞俄比亚境内提供的劳务,包括授予、分配、中止或放弃任 何权利及提供设施或便利;
特殊规定
增值税登记人购买的商品或劳务已支付增值税且获得(或有权获得)相应的税额抵免,将这些商品或服务用于应税活动或推进应税活动以外的 活动的,仍视为是该增值税登记人在应税活动中或推进应税活动中提供商 品或劳务;
雇主向雇员提供的商品或劳务,包括无偿供应,被视为在应税活动进 程中或为促进应税活动而提供商品或劳务的行为。
增值税税率

基本税率
下列活动需要征收增值税,税率为 15%:
(1)增值税登记人的所有应税交易;
(2)除免税进口之外的所有商品进口;
(3)进口非居民租赁财产。
 

零税率
下列应税交易按照零税率计算增值税:
(1)符合条例规定的商品或服务出口;
(2)直接与国际货运或国际客运相关的运输和其它服务的提供,以及 在国际航运中消耗的润滑剂及其它技术消耗品;
(3)向埃塞俄比亚国家银行提供黄金;
(4)在单笔交易中,增值税登记人向另一增值税登记人的提供。
增值税免税交易

符合条件的商业租赁机构 符合下列条件的商业租赁机构从事的应税交易属于增值税免税交易:
(1)定期提供通常情况下为 5 人或 5 人以上住宿的任何酒店、汽车旅 馆、小旅店、寄宿公寓、招待所或类似的住宿机构,且以 1 天、1 周、1 个月或其它时间段为周期计费;
(2)任何作为住宿定期出租或待出租的别墅、公寓、宿舍或单个房间, 且其中的每个住户持续租赁时间均不超过 45 天,如果这些住宅的全年租赁 已收和应收收入总额超过 24,000 比尔,或者有理由相信其总额能够超过24,000 比尔;
(3)任何提供住宿的别墅、公寓、宿舍、单个房间、旅行拖车、游艇、 帐篷或构成资产的旅行拖车及露营地,包括商业经营的租赁资产;
(4)雇主以寄宿机构或招待所的形式提供的,仅仅或主要作为其雇员、 其关联方或他们的家属们的福利,不以盈利为目的的住宿;
(5)地方政府以寄宿机构或招待所形式提供的不以盈利为目的的住 宿;
(6)任何注册的医院、妇产科医院或诊所的住宿。
特定类型的商品(不含出口)或服务提供、商品进口
下列类型的商品(不含出口)或服务提供、商品进口免征增值税:
(1)销售或转让使用过的住所或租赁场所;
(2)提供金融服务;
(3)供应或进口本国或外国货币及证券(作为钱币爱好的收藏品除 外);
(4)将被转让给埃塞俄比亚国家银行的黄金进口;
(5)宗教组织提供宗教或教会相关的服务;
(6)进口或提供《卫生部长办法》的指令中规定的处方药,以及提供 医疗服务;
(7)教育机构提供的教育服务以及学前教育机构的托儿服务;
(8)以人道救援形式提供的商品和服务,以及转让给埃塞俄比亚政府 和公共机构用于自然灾害、工伤事故和灾后重建的进口物资;
(9)电、煤油和水的提供;
(10)政府、公共机构、事业单位或根据法律、协议规定免征关税和 免征进口增值税项目的商品进口;
(11)埃塞俄比亚邮政服务公告授权的由邮政局进行的提供,收取费 用或手续费的服务提供除外;
(12)提供运输;
(13)许可费和执照费;
(14)关税条例中规定的商品进口;
(15)由超过 60%的雇员为残疾人士的工坊所提供的商品或劳务;
(16)书籍及其它印刷品的进口或提供。
增值税计算

增值税应纳税额 增值税登记人或应该登记的人在任一会计期间,其销项税额和进项税额之间的差额为增值税应纳税额。
增值税应纳税额的抵扣
增值税登记人可抵扣的增值税应纳税额,为发生如下行为收到的税收
发票和海关报关单上注明的应纳(已纳)增值税税额:
(1)发生在会计期内的商品进口;
(2)发生在当前或以前会计期的商品或劳务提供的应税交易,并且这些商品或劳务是用于或将用于增值税登记人的应税交易。
不予抵扣的增值税
(1)当增值税登记人进行客车应税交易或进口客车时;
(2)当增值税登记人以娱乐或提供娱乐为目的进行商品或劳务的应税 交易或进口。
增值税返还
如果会计期内增值税登记人至少有 25%的应税交易按零税率征税,税务 机关须在登记人申请退税的两个月内将该会计期内超过应征税款的抵扣部 分金额予以退还,纳税人申请时应附送超过部分的证明文件。
对于其它登记人,会计期内超过应征税款的抵扣部分应留抵未来五个 会计期的税款,五个月结束后仍待留抵的部分应由税务机关在登记人申请 退还的两个月内予以退还,纳税人申请时应附送超过部分的证明文件。
增值税申报与缴纳
增值税登记人需要在每个会计期内向税务机关提交增值税申报表,无 论该期间是否有应纳税款,并且在增值税纳税申报的最后期限前缴纳该会 计期的税款。
每个会计期内的增值税申报应不迟于会计期间结束后下一个日历月的 最后一天。
进口环节增值税由埃塞俄比亚海关根据增值税公告和埃塞俄比亚海关法律,依据海关工作程序征收。
反向增值税

概述
未在埃塞俄比亚进行增值税登记的非居民,如果在埃塞俄比亚境内向 任何增值税登记人或居民法人提供服务,则该服务行为需缴纳增值税。
纳税人
反向增值税的纳税人为接受非居民服务的增值税登记人或居民法人, 有义务从向该非居民支付的款项中扣缴税款。
 

纳税申报
如果接受服务方是增值税登记人,扣缴的税款应在交易发生的会计期进行纳税申报时缴纳。付款凭证可视为增值税发票,可按照法律规定进行 增值税抵扣。
如果接受服务方不是增值税登记人,扣缴的税款应在向非居民付款之 日起 30 日内缴纳。
特殊规定
(1)如果非居民提供给埃塞俄比亚供应商的服务为增值税法列明的免 税服务,则免于征收反向增值税;
(2)在向非居民租赁财产进行进口并且该租赁付款有反向增值税纳税 义务的,承租人可以根据与非居民签订的协议申请抵扣进口环节增值税。 当该财产被转租时,承租人作为纳税人缴纳增值税。
(3)反向增值税不适用于非居民服务提供商支付了进口环节税收的服 务。

所得税(Income Tax)

所得税概述
埃塞俄比亚目前通行的所得税法为《第 286/2002 号所得税公告》和《第 608/2008 号所得税法修订公告》。《第 286/2002 号所得税公告》于 2002 年
7 月 4 日颁布生效,适用于自 1994 年颁布的《埃塞俄比亚宪法》开始的所 有通过支付、接收或劳动取得的所得。《第 608/2008 号所得税法修订公告》 于 2010 年 12 月 1 日颁布生效,对《第 286/2002 号所得税公告》中部分条 款予以修订。
任何在埃塞俄比亚境内取得收入的个人或企业均需缴纳所得税。所得 税纳税人分为三类,分别为 A 类纳税人、B 类纳税人、C 类纳税人。根据所 得的性质,所得税法将其分成了四类,分别为 A 类所得、B 类所得、C 类所 得和 D 类所得,不同所得类型对应不同的税率和计算方法。所得税按年申 报,并且根据不同所得类型、不同纳税人类别分别进行纳税申报和税收评定。所得税应纳税额(包括代扣代缴的税款)需在到期前缴纳,未按时缴 纳的税款将产生利息和罚款。所得税多缴税款能够予以抵免、退税或抵缴 其它税收。

所得税纳税人
任何取得所得的埃塞俄比亚居民(个人或企业)和有来源于埃塞俄比 亚所得的非居民(个人或企业)均为所得税纳税人。
所得税纳税人分为三类,分别为 A 类纳税人、B 类纳税人、C 类纳税人。 A 类纳税人为年营业收入 500,000 比尔以上(含 500,000 比尔)的纳税人;
B 类纳税人为年营业收入 100,000 比尔以上(含 100,000 比尔),没 有被归入 A 类纳税人的纳税人;
C 类纳税人为没有被归入 A 类或 B 类纳税人,且年营业收入小于 100, 000 比尔的纳税人。
不同类别纳税人对应不同的所得税纳税申报及税收评定时限。

所得税适用范围
(1)埃塞俄比亚居民企业的全球所得需缴纳所得税。
(2)埃塞俄比亚非居民企业来源于埃塞俄比亚的所得需缴纳所得税。

所得税应税所得
下列所得为所得税应税所得:
(1)受雇所得;
(2)经营活动所得;
(3)艺术家、音乐家、运动员从事其个人活动取得的所得;
(4)非居民企业通过设在埃塞俄比亚的常设机构从事经营活动取得的 所得;
(5)来源于设在埃塞俄比亚常设机构的动产所得;
(6)位于埃塞俄比亚的不动产及其附属物所得,农林业畜牧及库存所 得,不动产用益权及其它权利所得;
(7)转让设在埃塞俄比亚常设机构的动产所得;
(8)源于居民企业的股息分配所得;
(9)源于居民合伙企业的利润分配所得;
(10)源于埃塞俄比亚中央政府与地方政府,埃塞俄比亚居民以及非 居民通过设在埃塞俄比亚的常设机构的利息所得;
(11)许可费所得(包括租赁费所得以及源于埃塞俄比亚居民或非居 民设在埃塞俄比亚的常设机构的特许权使用费所得)。

所得税应税所得分类
所得税法将所得税应税所得分为了四类:
(1)A 类所得,受雇所得;
(2)B 类所得,房屋租赁所得;
(3)C 类所得,营业所得,但不包括由地方政府制定的农村土地使用 费和农业活动所得税公告中规定的所得;
(4)D 类所得,其它源于以下情形的所得:
①特许权使用费;
②在埃塞俄比亚境外提供服务取得的所得;
③博彩所得;
④股息红利所得;
⑤临时财产租赁所得;
⑥利息所得;
⑦特定的非经营性资本利得。

A 类所得/受雇所得

受雇所得的认定
受雇所得是指个人因受雇取得的现金或实物形式的报酬或收益,包括来自于之前受雇或当期其它受雇或潜在受雇的所得。以工资薪金形式取得的所得不包括具有社会公共职能、为公众提供住宿等类似性质的支出。
 

应纳税所得额
(1)个人的受雇所得均应按照 A 类所得税表中规定的税率纳税。少于 150 比尔的受雇所得免于征税。
(2)对于每一个雇员的每一笔受雇所得,雇主均负有扣缴义务,并且 需在每一公历月度内向税务机关解缴所得税。受雇所得如果发生于埃塞俄 比亚小月期间,则需要累积成一个公历月计算应纳税所得。

税率

 

 3   A 类所得税表

受雇所得/应纳税所得(每月)

税率

从(单位:比尔)

至(单位:比尔)

 

0

150

起征点

151

650

10

651

1400

15

1401

2350

20

2351

3550

25

3551

5000

30

超过 5000

 

35

 

 


免税
下列所得免于纳税:
(1)在连续 12 个月内,为同一雇主工作不足一个月的非长期雇员(即 临时雇员)取得的所得;
(2)由雇主支付,不超过雇员每月工资薪金总额 15%的养老金、公积 金以及任何形式的退休金;
(3)根据互惠原则,下列为行使职权而提供服务取得的受雇所得:
○1 外交及领事代表;
○2 其它受雇于大使馆、公使馆、领事馆的人,在外国使馆处理国家事 务拥有外交护照的此国公民,以及根据国际惯例免于纳税的人。
(4)由以下三种方式规定免税的所得(免于纳税):
○1 任何埃塞俄比亚法律,被修订或者被所得税公告废除的除外;
 

○2 国际条约;
○3 经济与发展部部长制定或批准的协定。
(5)基于经济、政治或社会原因,部长理事会有权以法规的形式免除 在所得税法规定下的任何所得的纳税义务;
(6)因以下两种情形,支付给个人的补偿金或慰问金:
○1 由付款人导致的人身伤害;
○2 其他人的死亡。

B 类所得/房屋租赁所得

所得的认定及应纳税所得额的计算 房屋租赁所得应缴纳所得税,并且应按照下列规定计算应纳税所得:
(1)如果纳税人出租装修的住所时,因出租家具和设备而获得的收入, 也应并入房屋租赁所得纳税;
(2)如果转租方获得的租赁收入大于原租方,则转租方需要就其转租 收入与原租收入之间的差额缴纳所得税;
在计算应纳税所得时,以下项目需要从收入中扣除:
(1)租赁土地、房屋缴纳的税收,不包括所得税;
(2)未设立账簿的纳税人,其房屋租赁收入总额的五分之一应作为房 屋、家具设备的维修、维护和折旧费用,准予在税前扣除;
(3)设立账簿的纳税人,其为获取、维护、确保租赁收入实现而发生 的可以证实且在所得税法规定范围之内的支出准予扣除。

税率
租赁房屋的应纳税所得额按照以下税率进行计算和征收:
(1)企业按所得的 30%纳税;
(2)个人按照 B 类所得税表(下表)纳税。

 


 4  B 类所得税表

租赁所得应纳税所得(每年)

税率

从(单位:比尔)

至(单位:比尔)

 

0

1800

起征点

1801

7800

10

7801

16800

15

16801

28200

20

28201

42600

25

42601

60000

30

超过 60000

 

35

 

 

C 类所得/营业所得

C 类所得范围 企业从事经营活动而实现的应税营业收入应缴纳企业所得税。

税率
(1)实体的应税营业所得,税率为 30%;
(2)其它纳税人的应税营业所得,按照下表规定的税率计算:

 5  C 类所得税表

 

应税营业所得(每年)

税率

从(单位:比尔)

至(单位:比尔)

 

0

1800

起征点

1801

7800

10

7801

16800

15

16801

28200

20

28201

42600

25

42601

60000

30

超过 60000

 

35

 

 


可扣除费用
在认定埃塞俄比亚境内的应税营业所得时,为获取、维护、确保该笔营业收入的实现而发生的真实的,并且在所得税法规定范围之内的支出准 予扣除。
    (1)存货 纳税人在确认纳税期内生产经营所得时,在纳税期内处理该业务涉及的存货成本,准予扣除。存货的成本以平均成本法为基础进行确定。
 

(2)折旧 在确定应税营业所得时,资产所有人可提取该资产的折旧。 房屋和建筑物的购置成本或建造成本,以及改造、更新和重建成本,
应按直线法计提折旧,年折旧率为 5%;无形资产的购置成本或建造成本, 以及改造、更新和重建成本,应按直线法计提折旧,年折旧率为 10%;
以下两类营业资产,应采用聚合制按如下折旧率计提折旧:
○1 计算机、信息系统、软件产品和数据存储设备:25%;
○2 所有其它营业资产:20%。

美术、古董、珠宝、商品存货和其它营业资产等不受磨损或老化影响的,不能提折旧。如果对营业资产进行了重新估值,则对于重新估值增加 的部分不得计提折旧。
在确定应税营业所得时,每类营业资产的维护和改进支出,其允许扣 除的部分以实际发生额为限,但不能超过该类资产年末折旧基数的 20%。超 过部分应相应增加该类资产的折旧基数。
(3)坏账 在确定应税营业所得税时,如果满足以下条件,坏账可在税前扣除:
○1 该笔坏账先前已确认为收入;
○2 坏账在纳税人的账簿中已注销;
○3 收回坏账的法律行为已发生,但坏账已无法收回。
(4)金融机构的特别准备金
在确定金融机构的应税营业所得时,根据埃塞俄比亚国家银行颁布的指令所提取的特别(技术)准备金,准予扣除。但是,提取准备金时,应 相应增加营业收入。
(5)投资扣除
如果一个居民企业或合伙企业将其赚得的利润用于再投资,增加另一公司或合伙企业的资本,满足下列条件,这一部分(再投资)金额可从其 应税所得中扣除:
①投资于按照 C 类所得缴税的居民企业的股份,投资方至少应持有被 投资企业 25%的价值或数量的股份或表决权;
②投资于按照 C 类所得缴税的居民注册合伙企业的资本,投资主体应 持有至少 25%价值或数量的资本。

不可扣除费用 下列支出不可扣除:
(1)按照《所得税法》第 23 条规定提取折旧的商业资产的购置、改 进、更新以及重置成本;
(2)公司股本份额或合伙企业的资本份额的增加;
(3)超过雇员月薪金收入 15%的自愿养老金或公积金支出;
(4)已宣告的股利和已支付的利润;
(5)超过埃塞俄比亚国家银行与商业银行贷款利率上浮 2%以上部分的 利息;
(6)保险政策赔付范围之内的损失;
(7)罚金和罚款;
(8)设置和计提准备金以及其他具有特殊目的的基金;
(9)C 类所得缴纳的所得税以及应退增值税;
(10)超过雇员薪金收入 10%的业务招待费支出;
(11)个人消费支出;
(12)超过所得税法和其它规定限额的支出;
(13)招待费支出;
(14)捐赠或赠予。

亏损结转
企业纳税期内发生的亏损,可用未来 5 个纳税期内的应税所得弥补, 先亏先补。净运营损失可结转,需在两个三年期内扣除。

转让定价
如果贸易、金融方面存在关联关系的企业间的业务往来,不同于独立企业间的业务往来,税务机关应按照不存在关联关系的情形下,企业的利 润状况来确定一个或几个关联企业的所得。税务机关应按照部长发布的指令进行转让定价调整。

免税所得 下列营业所得免于纳税:
(1)因采纳或建议创新措施和成本节约措施而获得的奖励;
(2)因税收任何领域的出色表现而获得的奖励;
(3)根据埃塞俄比亚现行法律、国际税收协定或财政和经济发展部部 长同意或签署的协议,免征所得税的特别收入;
(4)如下部门从事日常活动时,获得的符合 C 类所得的收入免税:
○1 埃塞俄比亚的联邦政府、地区政府和地方政府取得的收入;
○2 埃塞俄比亚国家银行取得的收入。

D 类所得

特许权使用费
特许权使用费是指为使用或有权使用任何文学、艺术或科学著作,包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权,任何专利、商 标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序,或任何工业、商业、科学 设备所支付的作为报酬的各种款项;或者为有关工业、商业、科学经验的 信息所支付的作为报酬的各种款项。
特许权使用费应按 5%的单一税率征税。支付方作为扣缴义务人应按规 定扣缴税款。如果付款人居住在国外,收款人是居民,则收款人应按规定 时限内就收到的特许权使用费所得缴纳税款。
本税收是代替所得税的最终税收。

提供技术服务的所得
技术服务是指任何形式的专家咨询或提供的技术服务。 居民为获得从埃塞俄比亚境外提供的任何形式的技术服务所支付的报酬适用 10%的比例税率,由支付方扣缴并向税务机关缴纳。
 

博彩所得
任何人因博彩获胜(如彩票、彩券和其它类似活动)而获得的所得应按15%的税率缴税,所得不超过 100 比尔的除外。支付方应履行扣缴义务并 向税务机关缴纳。
本税收是代替所得税的最终税收。

股息
任何人从股份公司获得的股息所得,或从私人有限公司获得的利润应 按 10%的税率缴税。扣缴义务人应履行扣缴义务并向税务机关解缴税款。
本税收是代替所得税的最终税收。

财产租赁所得
任何人临时出租财产(包括土地、建筑物或动产)所获得的收入,如果与应税营业活动无关,则应根据年度总收入,按 15%的税率缴税。 本税收是代替所得税的最终税收。

存款利息所得
任何人取得的存款利息所得应按 5%的税率缴税。支付方应履行扣缴义 务,并向税务机关解缴税款。
本税收是代替所得税的最终税收。

特定投资资产转让所得
(1)转让(销售或赠送)财产所得应按照如下税率缴纳所得税:
○1 拥有的建筑物是用于商业、工厂、办公室的,税率为 15%;
○2 公司股份,税率为 30%。
(2)用于居住的建筑物的转让所得免税。

纳税申报
纳税年度即为财政年度,从埃塞俄比亚历的 7 月 1 日至次年 6 月 30 日 为一年。
 

A 类所得纳税申报与税收评定
雇主向雇员发放的税款扣缴证明是雇员取得A类所得被扣缴了税款的证据。解缴给税务机关的雇员A类所得的扣缴税款以及附送的雇主说明,应在税款缴纳当日由税务机关就应纳税额进行税收评定,税务机关发现存 在错误或遗漏,应进行修正评定。
如果雇员在一个纳税年度的应纳税所得额仅有 A 类所得,其无需进行 纳税申报。除此之外,雇员为多个雇主工作或受雇于具有外交豁免权的国 际组织、大使馆、代表团或其它外国政府领事机构,必须按规定自行申报 缴纳 A 类所得的应纳税额。雇主发现他的雇员有一份以上的受雇所得,并 且其他雇主(在扣缴税款时)没有计算该项所得,该雇主应合并该项所得 并扣缴税款。

B 类所得和 C 类所得的纳税申报与税收评定
凡有 B 类或 C 类所得的纳税人应当按照税务机关要求准备申报资料(A 类纳税人在纳税年度终了后的 4 个月内,B 类纳税人在纳税年度终了后的 2 个月内)。
年度应纳税额,须由税务机关根据申报税款进行税收评定。税务机关 发现申报存在错误或遗漏,可以要求纳税人进行修正申报。

D 类所得的纳税申报与税收评定
取得D 类所得的纳税人,其未被源泉扣缴的不构成最终缴税,应按税 务机关规定的形式进行纳税申报。纳税人在埃塞俄比亚财政年度终了后两 个月内向税务机关提交纳税申报材料。
在纳税申报时确认的 D 类所得的应纳税额,扣除在纳税年度内进行外 国税收抵免后的余额,其在向税务机关进行纳税申报时缴纳。年度应纳税 额,须由税务机关根据申报税款进行税收评定。税务机关发现申报存在错 误或遗漏的除外。

限制条款
如果纳税人在规定时限内按照所得税法要求的方式提交了纳税申报资料,税务机关可以在 5 年内对该笔税款进行税收修正评定。5 年评定期从提交申报资料之日起计算。
如果纳税人按照所得税法要求的方式提交了纳税申报资料,但晚于规 定时限,税务机关可以在 5 年内对该笔税款进行税收修正评定,5 年评定期从税务机关收到纳税申报资料之日起开始计算。
如果纳税人未进行纳税申报或提交了虚假的纳税申报资料,税务机关 的征税不受任何其他法律规定时间的限制。

税款缴纳
任何在规定时间内应向税务机关缴纳的税款(包括扣缴的税款或征收 的税款)需在到期前缴纳。未按时缴纳的税款将产生利息和罚款。
如果未在到期日前缴纳税款,纳税人有义务支付该笔税款从到期日到 支付日之间的利息,利率应在上季度现行最高商业贷款利率的基础上上浮 25%以上。利息的征收方式与产生该笔利息的税款相同。

所得税抵免
当税务机关发现纳税人通过代扣代缴、分期缴纳或其它方式缴纳的税 款,已超过应纳税额的,税务机关应当从以下方面抵免纳税人多缴的税款, 并且从确认纳税人多缴税款之日起 90 日内,税务机关应向纳税人退还抵免 后的剩余税款:应缴纳的其它所得税;应缴纳的扣缴税;税务机关应征收 的其它税款。

所得税退税
纳税人可以申请退税,并以以下时间后的 3 年内向税务机关书面提出 退税申请:
(1)税务机关向纳税人送达与退税相关的税收评定通知当日;税款或 利息缴纳当日。
(2)如果纳税人没有在规定的时间内收到退税,他有权按照上季度现 行最高商业贷款利率上浮 25%计算应收取的利息。
 

消费税(Excise Tax)

消费税概述
埃塞俄比亚消费税是对特定商品,例如奢侈品及无需求弹性的生活必 需品征收的税收。消费税应纳税额按照消费税税目表计算,在进口环节和 生产环节征收。

消费税纳税人
消费税纳税人为生产特定商品的生产商和进口特定商品的进口商。

 
消费税税率
 



 

 

 6  消费税税目表


 

序号

商品种类

消费税税率

1

糖类制品/固态,不包括糖浆

33%

2

饮品

 

 

软饮料/不包括果汁

40%

 

粉末软饮料

40%

 

瓶装或罐装水

30%

3

酒精饮品

 

 

啤酒、黑啤

50%

 

葡萄酒、红酒

50%

 

威士忌

50%

 

其它酒精类饮品

100%

 

纯酒精

75%

4

烟草及烟草制品

 

 

烟叶

20%

 

香烟、雪茄、小雪茄烟、鼻烟及其它烟草制品

75%

5

30%

6

燃料—超苯、常规苯、汽油

30%

7

香水及花露水

100%

8

纺织及纺织制品

 

 

纺织面料、针织或机织真丝制品、人造丝、尼龙羊毛及其它类似

材料制品

10%

 

全棉或部分染色或印花的棉织品,包括毛毯、床单、床罩、毛巾、

桌布及类似物品,不包括蚊帐。

10%

 

 

外套

10%

9

供国内使用的磁盘清洗机

80%

10

供国内使用的洗衣机

30%

11

录像机

40%

12

电视机及摄像机

40%

13

电视广播接收机,无论是否连接了留声机、收音机、声音接收器及

扬声器

40%

14

客车、旅行车、公共车辆、越野车、皮卡货车或类似车辆,包括电

动旅居挂车

 

 

1,300 C.C.以下

30%

 

1,300 C.C. 到 1,800 C.C

60%

 

1,800 C.C.以上

100%

15

地毯

30%

16

石棉及石棉制品

20%

17

钟表

20%

18

玩具和娃娃

20%

 

 


消费税应纳税额
消费税计税基础由下列方式确定:
(1)在当地生产指定商品,消费税计税基础为生产商品的成本;
(2)进口指定商品,消费税计税基础为商品进口的到岸价(CIF 价)。

消费税缴纳
(1)进口指定商品时,消费税于商品清关入境时缴纳;
(2)生产指定商品时,消费税于生产产品完工之后 30 日内缴纳。

营业税(Turnover Tax,TOT)

营业税概述
在埃塞俄比亚营业税已取代了销售税(Sales Tax)。商品或服务的提供 如果已缴纳了增值税,则无需再缴纳营业税。营业税率分为两档,销售商 品和提供特定服务税率为 2%;提供其他服务税率为 10%。营业税按月或按 季申报,由商品或服务的提供方(卖方)缴纳。
 

营业税纳税人
在埃塞俄比亚境内提供商品或服务的非增值税登记人,且年应税所得 低于 500,000 比尔的企业或个人为营业税纳税人。

营业税税率
(1)在埃塞俄比亚当地销售商品,税率为 2%;
(2)在埃塞俄比亚当地提供劳务:
○1 提供承包工程、谷物磨坊、拖拉机及联合收割机服务,税率为 2%;
○2 提供除以上列明之外的其它服务,税率为 10%。

营业税缴纳
营业税的计税基础为提供商品和服务时发票上的总金额。提供商品和 服务方(卖方)在收到款项之后,需向税务机关缴纳营业税。

免税
下列类型的商品或服务提供免征营业税,财政和经济发展部部长有权 以下发指令的方式免除其它商品或服务的提供:
(1)销售或转让已使用两年以上的住所或租赁场所;
(2)提供金融服务;
(3)供应或进口本国或外国货币及证券(作为钱币爱好的收藏品除 外);
(4)宗教组织提供宗教或教会相关的服务;
(5)进口或提供由相关政府部门颁发的指令中规定的处方药,以及提 供医疗服务;
(6)教育机构提供的教育服务以及学前教育机构的托儿服务;
(7)以人道救援形式提供的商品和服务;
(8)电、煤油和水的提供;
(9)提供运输;
(10)许可费和执照费;
(11)由超过 60%的雇员为残疾人士的工坊所提供的商品或劳务;
 

(12)书籍的提供。

预扣税(Withholding Tax)

预扣税概述
埃塞俄比亚所得税法规定,在埃塞俄比亚当地销售货物或接受劳务以 及进口商品需缴纳预扣税。预扣税税率为 2%(销售货物和提供劳务)和 3%
(进口货物)。

预扣税纳税人(扣缴义务人)
286/2002 号所得税法(现行所得税法)中规定的负有扣缴所得税义务 的人为预扣税纳税人。

预扣税征税范围
下列类型的商品和服务的提供需要缴纳预扣税:
(1)咨询服务;
(2)设计、书面材料、讲座及信息传播;
(3)律师服务、会计服务、审计服务或其它类似性质的服务;
(4)由销售人员、艺术家、运动员、代理商包括保险经纪人及其它佣 金代理人提供的服务;
(5)电视或广播中的广告和娱乐节目;
(6)建筑服务;
(7)广告服务;
(8)科学及知识成果的版权;
(9)机械设备及包括计算机等其它商品的租赁所得;
(10)维修服务;
(11)缝纫服务;
(12)印刷服务;
(13)保险服务。
 

预扣税税率
(1)提供商品和劳务时,如果在任一应税交易或合同中,提供商品的 价值大于 10,000 比尔,或从事一笔应税交易或提供服务价值大于 500 比 尔,则需缴纳预扣税,税率为 2%;
(2)进口货物时,按照到岸价(CIF)缴纳预扣税,税率为 3%。

预扣税缴纳
(1)进口货物清关入境时需缴纳预扣税;
(2)购买商品或劳务时于付款之时缴纳预扣税。

资本利得税(Capital Gains Tax)

资本利得税概述
资本利得为转让经营性资产时实现的所得。在埃塞俄比亚,资本利得 属于所得税法中规定的 D 类所得,需缴纳所得税(也即资本利得税)。

资本利得税税率
转让(销售或赠送)财产所得应按照下列税率缴纳所得税(资本利得税):
(1)拥有的建筑物是用于商业、工厂、办公室的,税率为 15%;
(2)公司股份,税率为 30%。

资本利得税计算
(1)资本利得税的计税基础为建筑物的历史成本或股份的初始价值;
(2)资本利得为转让经营性资产所得与建筑物的历史成本或股份的初 始价值之间的差额,通货膨胀调整比率由相关政府部门确定。

免税

企业免税 下列情形所陈的企业重组中双方居民企业的股权置换不属于股份转让,免于缴纳资本利得税:
 

(1)两个或两个以上居民企业的合并;
(2)兼并或收购 50%以上(含本数)有表决权的股份,和 50%以上(含 本数)所有其它股份,仅指重组中用于股权交换的居民企业的价值;
(3)居民企业 50%以上(含本数)的资产被另一个居民企业以非优先 股的参股交易方式兼并;
(4)一个居民企业或多个居民企业的分立;
(5)衍生/派生行为;
(6)用于交换的股份的价值应按其初始价值确认。税务机关应确保上 述合并、兼并、收购、分立或衍生(派生)行为不以避税为目的。

个人免税 个人转让已使用两年以上用于居住的建筑物取得的转让所得免税。
租赁税(Rental Tax)

租赁税概述
租赁税是对房屋租赁所得征收的一种税,为埃塞俄比亚近年来新增的 税种,属于所得税。

租赁税税率

(1)企业租赁房屋所得,税率为 30%;
(2)个人租赁房屋所得,税率按照 B 类所得税表(下表)纳税。

 7  B 类所得税表

 

租赁所得应纳税所得(每年)

税率

从(单位:比尔)

至(单位:比尔)

 

0

1800

起征点

1801

7800

10

7801

16800

15

16801

28200

20

28201

42600

25

42601

60000

30

超过 60000

 

35


 

租赁所得计算
(1)如果纳税人出租装修的住所时,因出租家具和设备而获得的收入, 也应并入租赁所得纳税;
(2)如果转租方获得的租赁收入大于原租方,则转租方需要就转租收 入与原租收入之间的差额缴纳租赁税。

扣除
(1)未设立账簿的纳税人,其房屋租赁收入总额的五分之一应作为房 屋,家具设备的维修、维护和折旧费用,准予在税前扣除;
(2)设立账簿的纳税人,其为获取、维护、确保租赁收入实现而发生 的可以证实且在法律规定之内的支出准予扣除。其中,可扣除支出项目包 括(但不限于):租赁土地成本、依法提取的房屋,家具设备的维修,维护 与折旧费用,银行贷款利息以及保险金。

特许权使用费(Royalty Tax)

特许权使用费征税范围
在埃塞俄比亚,特许权使用费是指为使用或有权使用任何文学、艺术 或科学著作,包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权,任何专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序,或任何工业、商业、科学设备所支付的作为报酬的各种款项;或者为有关工业、商业、科学经验的信息所支付的作为报酬的各种款项。

特许权使用费税率
特许权使用费按 5%的单一税率征税。

特许权使用费缴纳
支付方作为扣缴义务人应按规定扣缴税款。如果付款人居住在国外, 收款人是居民,则收款人应按规定时限内就收到的特许权使用费所得缴纳 税款。
 

本税收是代替净所得税的最终税收。

进口货物附加税(Surtax on Imported Goods)

进口货物附加税概述
进口货物附加税为埃塞俄比亚政府于 2007 年 4 月 11 日颁布的税种。 对于进口至埃塞俄比亚的所有货物(除法律列明免税之外)均需缴纳进口 货物附加税,税率为 10%,计税基础为进口货物到岸价(CIF 价)与已缴纳 的关税、进口增值税、消费税的总和。

免税
进口下列货物免于征收进口货物附加税:
(1)用于农业的肥料;
(2)石油及润滑油;
(3)用于货运、客运以及其他目的的交通车辆;
(4)航空航天器材;
(5)经政府允许的重大投资项目。

 

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