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23.保加利亚共和国增值税法

税种:增值税

颁布日期:2006-08-04

实施日期:

附件:

第十一章

编制供应的相关单据

 

总则

111a条、(新增,发布于2012年第94号《国家公报》,2013年1月1日起开始生效)(1)交易地位于国境内的供应应根据本章规定编制相关单据。

2)交易地位于另一成员国境内的供应应根据本章规定编制相关单据,如果向收货方征收交易税且供应商同时符合下述条件:

1、其在该国境内成立开展其独立经济活动的营业场所或于该国境内设有开展供应的常设机构,或未设有营业场所或常设机构但于该国境内设有永久居所或常住住所;

2、其在供应交易发生地所在成员国未成立营业场所或其位于该成员国的常设机构未参与供应活动。

3)交易地位于第三方国家或地区的货物或服务供应应根据本章规定编制相关单据,如果相关人士在该国境内成立开展其独立经济活动的营业场所或在该国境内设有开展上述供应的常设机构,或未设有营业场所或常设机构但于上述国境内设有永久居所或常住住所。

4)(进行修订,发布于2013年第23号《国家公报》,2013年3月8日起开始生效)就第113条第(11)款规定情况而言,如果发票或开票通知单由货物或服务收货方开具,则第(2)款和第(5)款不适用。

5)就交易地位于国境的交易而言,供应商不应适用第(1)款规定,如果向收货方征税且供应商同时符合下述条件:

1、其在该国境内未成立开展其独立经济活动的营业场所或在该国境内未设有开展上述供应的常设机构,同时在该国境内未设有永久居所或常住住所;

2、其在另一成员国设有营业场所或在该成员国设有开展供应活动的常设机构。

 

税务单据

112条、(1)根据本法定义,“税务单据”应指:

1、发票;

2、开票通知单;

3、业务备忘录。

2)税务单据可通过纸质或电子方式开具。

3)税务单据遗失、损毁或损坏时,税务登记人应于获悉相关情形后不迟于24小时向管辖地的国家税务局发出书面通知。

 

开具发票

113条、(1)应纳税人为供应商时应有义务就其供应的货物或服务或应有义务于供应前收到预付款时开具发票,供应通过本法第117条项下的业务备忘录记录时除外。

2)所开具发票至少应一式两份:一份交由供应商,另一份交由收货方。

3)开展下述供应时可不予开具发票:

1、供应收货方为免税自然人;

2、提供本法第46条项下的金融服务;

3、提供本法第47条项下的保险服务;

4、出售机票;

5、免费供应;

6、提供本法第十八章项下的服务;

7、(新增,发布于2006年第108号《国家公报》)由非本法项下税务登记人的个人(非个体经营商)供货时,如果供货时:

a)其根据专项法案程序出具单据,或

b)其出具缴款收据或《自然人所得税法》第9条项下的单据,或

c)《自然人所得税法》未强制要求出具单据。

4)发票必须于不迟于供应应税事项发生日后5天开具,提前付款时必须不迟于收款日后5天开具。

5)尽管第(4)款有规定,开展欧盟成员间供应(包括提前支付款项)时,发票必须于不迟于本法第51条第(1)款项下应税事项发生当月的次月15日前开具。

6)未强制要求开具发票时,基于一方有义务向另一方提供开票协助原则,经供应商或收货方要求时应开具发票。

7)(进行修订,发布于2012年第94号《国家公报》,2013年1月1日起开始生效)供应商可由以书面形式授权的另一方人士代表其开具发票和开票通知单。

8)本法第131条第(1)款规定情况下可不予开具发票。

9)(进行补充,发布于2009年第95号《国家公报》,2010年1月1日起开始生效;进行修订,发布于2012年第94号《国家公报》,2013年1月1日起开始生效;进行补充,发布于2014年第105号《国家公报》,2015年1月1日起开始生效)应纳税人并非本法项下的税务登记人时或根据本法第97a条第1款和第2款、第99条和第100条第(2)款登记时,无权于开具的发票和开票通知单中陈列税项。根据本法第97b条登记的应纳税人无权于就该人士开展的供应开具的发票和开票通知单中陈列税项,如果其并非向国境内设有注册办公室或常设机构或设有其永久居所或常住住所的免税收货方提供电信服务、广播和电视服务以及电子化服务。

10)如果开展应税供应的税务登记人于该人士本法项下的税务登记日前收到预付款,则上述人士应开具发票并注明供应计税价格总额。

11)(新增,发布于2010年第94号《国家公报》,2011年1月1日起开始生效;进行修订,发布于2012年第94号《国家公报》,2013年1月1日起开始生效)双方之间事先议定时,也可有供应收货方以应税供应商名义并代表其开具发票或开票通知单,但前提是制定了货物或服务应税供应商认可发票和开票通知单的程序。

12)(新增,发布于2012年第94号《国家公报》,2013年1月1日起开始生效)电子发票和开票电子通知单应视为于供应商或代表其行事的另一方人士提供发票和开票通知单供客户接收之日时开具。

13)(新增,发布于2012年第94号《国家公报》,2013年1月1日起开始生效)同时开展两项或多项货物和服务供应时,如果税款于同一纳税期内到期应征,则可开具联合发票。联合发票应单独列明每项供应第114条第(1)款第9项至第15项中规定的必要信息,并应于不迟于供应可征税当月的最后一日开具;供应为共同体内供应时,应于第5款规定期限内开具。

 

发票要求

114条、(1)发票中必须列明:

1、单据名称;

2、10位阿拉伯数字序列号,由应纳税人申报项对应的一组或多组数字编制而成,实行一票一号;

3、开票日;

4、供应商姓名(名称)和地址;

5、本法第94条第(2)款项下的供应商识别号,或供应商并非本法项下的税务登记人时《税收和社保程序法》第84条项下的编号;

6、(进行修订,发布于2008年第106号《国家公报》,2009年1月1日起开始生效;已废止,发布于2009年第95号《国家公报》,2010年1月1日起开始生效);

7、供应收货方的姓名(名称)和地址;

8、本法第94条第(2)款项下的收货方识别号、或收货方并非本法项下的税务登记人时《税收和社保程序法》第84条项下的编号、或收货方于另一成员国登记时的增值税纳税人识别号、或收货方设有注册办公室或常设机构或永久居所或常住住所的国家立法要求提供的其他识别号;

9、货物数量和类型、服务类型;

10、供应应税事项发生日,或收款日;

11、不含税单价和供应计税价格,以及享有的商业折扣和优惠,除非含于单价中;

12、税率、零税率适用依据以及免税依据;

13、税额;

14、计税价格和税款外的其他应付款项;

15、货物视为新型交通工具的凭据:适用于欧盟成员间新型交通工具供应。

2)(已废止,发布于2015年第95号《国家公报》,2016年1月1日起开始生效)。

3)(进行修订,发布于2010年第94号《国家公报》,2011年1月1日起开始生效)为三方交易中间商的税务登记人记录向三方交易采购方开展的货物供应时,发票中应注明依据第2006/112/EC理事会指令第141条规定予以免税。

4)(进行修订,发布于2012年第94号《国家公报》,2013年1月1日起开始生效)向收货方征税时,发票不应陈列税项和税率。该种情况下,应于发票中注明按“反向征收”制度征税及其凭据。

5)发票中金额可采用任意货币,前提是其中注明根据本法第26条第(6)款规定换算后的保加利亚列弗计税价格和税额。

6)(进行修订,发布于2008年第106号《国家公报》,2009年1月1日起开始生效;发布于2010年第100号《国家公报》,2011年7月1日起开始生效;发布于2012年第94号《国家公报》,2013年1月1日起开始生效)应纳税人必须自行选择方法保证自开票起至保存期止其或代表其出具的发票和开票通知以及其收到的发票和开票通知真实、内容完整可辨,不论发票或开票通知单采用纸质亦或电子格式。

7)(新增,发布于2012年第94号《国家公报》,2013年1月1日起开始生效)发票可不含第(1)款第12项、第14项和第15项规定的必要信息,如果计税价格和税额未超过100欧元或等值保加利亚列弗,位于另一成员国境内的供应、共同体内供应和货物远程销售相关单据除外。

8)(新增,发布于2012年第94号《国家公报》,2013年1月1日起开始生效)第111a条第(3)款规定情况下,应税供应商开具的发票可不含第(1)款第12项和第13项规定的必要信息。

9)(新增,发布于2012年第94号《国家公报》,2013年1月1日起开始生效)应通过电子发票和电子开票通知单记录供应,前提是收货方通过书面形式或默许认可上述行为。

10)(新增,发布于2012年第94号《国家公报》,2013年1月1日起开始生效)应纳税人应保证发票或开票通知单真实、内容完整可辨,通过控制经济活动、对发票或开票通知单及其相关货物或服务开展可靠审计追查。

11)(新增,发布于2012年第94号《国家公报》,2013年1月1日起开始生效)除了第10条款项下控制经济活动外,发票或开票通知单的真实性、内容完整性和可辨性应通过下述任一技术手段确保:

1、(进行修订,发布于2017年第85号《国家公报》)关于境内市场中电子交易的电子身份识别和信托服务与废除第1999/93/EC号理事会指令(OJL 257/732014年8月28日)的2014年7月23日第910/2014/EU号欧洲议会和理事会条例中以及《电子单据和电子信托服务法》中定义的可靠电子签名,或

2、电子数据交换。


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