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(31)乌克兰税法

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2014-05-15

实施日期:

附件:

第十部分:国际协议的实施和应外国主管部门的要求偿还税务欠款

 

第一百零三条:实施乌克兰避免双重征税协定免除非居民在乌克兰获得的收入应缴纳的全部税款或部分税款的程序

 

103.1.监管部门应通过免除非居民在乌克兰获得的收入应缴纳的税款、降低税率或退还非居民实际缴纳的税款金额与非居民按照乌克兰签署的国际协议必须缴纳的税款金额之间的差额的方式实施乌克兰签署的国际协议的规定。

 

103.2.相关人员(或税务代理人)有权在向乌克兰非居民支付收入款时申请乌克兰签署的相关国际协议中规定的税收减免待遇或优惠税率,若上述乌克兰非居民是收入款的受益人或实际接收人且上述非居民是乌克兰签署的国际协议的成员国的居民。

 

只有在非居民按照本条款第四节规定的要求向相关人员(或税务代理人)提供了能证实其纳税居民身份的文件后,才可实施乌克兰签署的国际协议中关于税收减免的规定条款或实施优惠税率。

 

103.3.对乌克兰非居民在乌克兰境内获得的分红、利息、特许权使用费、补偿金等申请乌克兰签署的国际协议条款中规定的优惠税率的收入款收益接收人或收入款实际接收人应为有权获得上述收入的人员。

 

在上述情况中,收入款的受益接收人或收入款的实际所有者不能是法人企业或自然人(即使上述法人企业或自然人有权获得上述收入款),而应是税务代理人、名义持股人(名义所有者)或与上述收入相关的中间人。

 

103.4.免除非居民在乌克兰境内获得的收入应缴纳的税款(或降低非居民在乌克兰境内获得的收入应缴纳的税款金额)的前提是已将本条款第五节和第六节中规定的特殊情况考虑在内的乌克兰非居民、向上述乌克兰非居民支付收入款的人员(或税务代理人)向监管部门提供了能证实上述非居民是乌克兰签署的国际协议的成员国居民的证明(或经过公证的证明复印件)(下文称为证明)以及乌克兰签署的国际协议中规定的其他文件。

 

103.5.乌克兰签署的国际协议中确定的国家的主管部门(或经授权的机构)应按照经该国法律批准的格式下发证明,且必须严格按照乌克兰法律的规定进行认证和翻译。

 

103.6.在必要的情况下,向乌克兰非居民支付收入款的人员可要求上述乌克兰非居民提供上述信息,或在支付收入款之前的其他日期,由监管部门在考虑退还纳税人超额偿还的债务时要求乌克兰非居民提供上述信息。

 

在必要的情况下,为证实证明文件中规定的信息,向乌克兰非居民支付收入款的人员可针对负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政机构提交的要求与乌克兰签署国际协议的国家的主管部门提供证明的文件向其所在地(或居住地)的监管部门提出上诉。

 

103.7.对于与国外银行进行和利息付款相关的交易活动的乌克兰银行和乌克兰金融机构,若已通过“国际银行识别代码”(由全球银行间金融通信协会、比利时国际标准化组织、瑞士进行公布)的国际目录节选内容证实了上述国外银行机构属于与乌克兰签署国际协议的国家的居民,则无需再证实上述国外银行机构属于与乌克兰签署国际协议的国家的居民。

 

103.8.若乌克兰非居民提交了包含之前纳税申报期或之前纳税申报年度的信息,则在纳税申报年度或纳税年度内向乌克兰非居民支付收入款的人员可实施乌克兰签署的国际协议中的规定,特别是乌克兰非居民纳税人在纳税申报年度末或纳税年度末获得相关证明后免除其在纳税申报年度或纳税年度应缴纳的税款或降低上述税款金额的规定。

 

103.9.向非居民支付收入款的人员在纳税申报期(或纳税申报季度)内向非居民支付从乌克兰境内获得的收入款时,应按照负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门规定的期限和格式向其所在地(或其居住地)的监管部门提交关于向非居民支付的收入款、代扣的非居民所得税以及向乌克兰财政预算缴纳的非居民所得税的报告。

 

103.10.若乌克兰非居民未按照本条款第四节的规定提交相关证明,则上述乌克兰非居民在乌克兰境内获得的收入应按照乌克兰税收法规缴纳税款。

 

103.11.若乌克兰居民认为从其收入中代扣的税款金额超出了按照乌克兰签署的国际协议的规定应缴纳的税款金额,则应根据向非居民支付收入款并代扣非居民所得税的人员所在地(或居住地)的监管部门提交的从乌克兰境内获得的收入的税款退还申请,对补偿上述差额的事项进行审议。

 

乌克兰非居民或官方人员(或经授权的人员)应提交必要的文件,且上述人员必须按照乌克兰法律的规定证实其拥有上述权利。

 

103.12.监管部门应核实退还税款申请和相关证明文件中注明的信息、证据和乌克兰签署的相关国际协议以及向乌克兰非居民支付收入款的人员向财政预算缴纳相关的税款的事实是否符合法律规定。

 

在确定了相关人员超额代扣了乌克兰非居民应缴纳的税款金额后,监管部门应做出将相应的税款金额退还给上述乌克兰非居民的决定,并将决定复印件下发给向非居民支付收入款并代扣税款的人员以及上述乌克兰非居民(或其授权的人员)。应向负责财政预算基金的资金服务的相关机构下发退还非居民超额缴纳的税款的结论。

 

若监管部门拒绝向乌克兰非居民退还其超额缴纳的税款,则监管部门必须向上述非居民(或其授权的人员)做出合理回应。

 

103.13.负责财政预算基金的资金服务的部门应根据监管部门的意见并按照退款结论中确定的金额将款项退还至从乌克兰非居民获得的收入中超额代扣了税款的人员的账户中。

 

103.14.在收到监管部门做出的退还纳税人超额缴纳的税款的决定后或从负责财政预算基金的资金服务工作的相关部门抵免了相关款项后,向乌克兰非居民支付收入款的人员将实际代扣的税款金额与纳税人应按照乌克兰签署的国际协议缴纳的税款金额之间的差额退还给上述乌克兰非居民。

 

若从乌克兰非居民获得的收入中超额代扣了所得税税款的人员提出了相关书面要求,则按照监管部门做出的决定退还给从乌克兰非居民获得的收入中超额代扣了所得税税款的人员的资金可用于抵免上述人员应缴纳的其他税务欠款,且上述人员应在监管部门对非居民提出的要求退还超额缴纳的代扣税款的申请进行审议时向监管部门提交上述书面要求。在上述情况中,不应将监管部门做出的退还非居民纳税人超额缴纳的税款金额的结论下发给负责财政预算基金的资金服务工作的相关部门。

 

 

第一百零四条:在国际法律关系中为征收税务欠款提供帮助的程序

 

104.1.监管部门应按照本法规规定的方式为在乌克兰签署的国际协议包含的国际法律关系中征收税务欠款的活动提供帮助,同时应将本条款中规定的特殊情况考虑在内。

 

104.2.收到其他国家下发的法律文件(上述法律文件应作为在国际法律关系中征收税务欠款金额的依据)后,监管部门应在三十天内确定上述法律文件是否符合乌克兰签署的国际协议的规定。若上述法律文件不符合乌克兰签署的国际协议的规定,则监管部门应将上述文件退还给其他国家的主管部门。若上述法律文件符合乌克兰签署的国际协议的规定,则监管部门应按照本法规第四十二条规定的形式向纳税人下发涉及国际法律关系的税务通知。

 

104.3.国际法律关系中的税务欠款应按照监管部门向上述纳税人下发税务通知时乌克兰国家银行确定的乌克兰格里夫纳与国外货币的官方汇率并以乌克兰格里夫纳为单位重新计算国际法律关系中的税务欠款。

 

 

第一百零五条:批准国际法律关系中的债务金额

 

105.1.若纳税人认为监管部门根据作为征收税务欠款金额依据的国外法律文件确定的国际法律关系中的税务欠款与事实不符,则上述纳税人有权在收到关于确定国际法律关系中的税务欠款的税务通知后的十个日历天数内通过乌克兰国内的监管部门向外国主管部门提交要求对上述决定进行审查的申请。

 

105.2.纳税人对国际法律关系中的债务金额提出上诉后,在从其他国家的主管部门获得关于在国际法律关系中累计的税务欠款的最终法律文件之前,上述纳税义务不应被视为税务欠款。监管部门应按照本法规第五十八条规定的形式向纳税人下发涉及国际法律关系的税务通知,且纳税人不得对上述涉及国际法律关系的税务通知提出上诉。

 

105.3.审查纳税人对外国主管部门做出的决定提出的要求不属于本法规第五十六条规定的管辖范围。

 

第一百零六条:国际法律关系中的税务通知或税务指令的审查

 

106.1.若外国主管部门取消了该国作为在国际法律关系中征收税务欠款金额的依据的相关法律文件,或外国主管部门对上述法律文件进行了调整,则应认为上述涉及国际法律关系的税务通知或税务指令已被撤销。从监管部门收到外国主管部门下发的法律文件以及外国主管部门做出的取消或调整之前累计的从其他国家产生的涉及国际法律关系的税务欠款金额的决定起,应撤销上述涉及国际法律关系的税务通知或税务指令。

 

 

第一百零七条:收回国际法律关系中的税务欠款金额的措施

 

107.1.监管部门应在其他国家的主管部门下发的法律文件(应按照上述法律文件征收国际法律关系中的税务欠款金额)中规定的在该国缴纳税款和关税的截止期限届满后的一千零九十五天内使用乌克兰国内货币将国际法律关系中的税务欠款金额转交给财政预算部门并采取措施收回纳税人的税务欠款金额。监管部门应根据本法规第一百零二条第四节的规定确定征收国际法律关系中的税务欠款的截止期限,除非乌克兰签署的国际协议中另有规定。

 

 

第一百零八条:国际法律关系中的税务欠款累计的利息罚金和惩罚性违约金

 

108.1.在履行作为征收国际法律关系中的税务欠款依据的国外法律文件的过程中,不应对国际法律关系中的税务欠款金额征收利息罚金。

 

108.2.在履行作为征收国际法律关系中的税务欠款依据的国外法律文件的过程中,不应对国际法律关系中的税务欠款金额征收惩罚性违约金。

 

 

第十一部分:责任

 

第一百零九条:总则

 

109.1.税务违法行为是指纳税人、税务代理人和(或)纳税人的工作人员以及监管部门的工作人员做出的违反本法规和由监管部门负责管控合规性的其他法律规定的要求或未按照本法规和由监管部门负责管控合规性的其他法律的规定履行要求的不当行为(不当活动或疏忽)。

 

109.2.违反税收法律的规定以及由监管部门负责管控合规性的其他法律文件规定的要求的纳税人、纳税人的工作人员和监管部门的工作人员应按照本法规的规定和乌克兰其他法规的规定承担责任。

 

第一百一十条:应对违法行为负责的人员

 

110.1.纳税人、税务代理人和(或)其工作人员应对其做出的违反税收法规和由监管部门负责管控合规性的其他法律规定行为承担责任。

 

第一百一十一条:违反税收法规和由监管部门负责管控合规性的其他法规应承担的责任类型

 

111.1.对于违反税收法规和由监管部门负责管控合规性的其他法规规定的行为,相关人员应承担以下类型的法律责任:

 

111.1.1.财务责任;

111.1.2.行政责任;

111.1.3.刑事责任。

 

111.2.应按照本法规和其他法律的规定确定并落实违反税收法规和其他法规的人员应承担的财务责任,且应以惩罚性违约金(或财务罚金)和(或)利息罚金的形式征收财务罚金。

 

第一百一十二条:财务责任的一般条款

 

112.1.纳税人承担违反税收法规、由监管部门负责管控合规性的其他法规的责任不应免除纳税人的工作人员在相关情况中应承担的行政责任或刑事责任。

 

第一百一十三条:惩罚性违约金(财务罚金)

 

113.1.申请、缴纳、征收惩罚性违约金(或财务罚金)以及对惩罚性违约金(或财务罚金)提出上诉的条款应按照本法规针对缴纳罚金和对债务金额提出上诉规定的形式执行。惩罚性违约金(或财务罚金)应记入财政预算(根据法律规定应记入相关税款和费用的财政预算)。

 

113.2.对纳税人实施本条款中规定的惩罚性违约金(或财务罚金)后,不应免除纳税人向相应的财政预算缴纳税款和费用金额的义务,且应由监管部门负责管控纳税人应承担的上述义务是否符合规定,也不应免除应对纳税人实施的本法规规定的其他措施。

 

113.3.监管部门应按照本法规和乌克兰其他法律规定的形式对违反乌克兰税收法规或由监管部门负责管控合规性的其他法规的人员征收惩罚性违约金或财务罚金。

 

禁止对违反乌克兰税收法规或由监管部门负责管控合规性的其他法规的人员征收本法规和乌克兰其他法规未规定的惩罚性违约金或财务罚金。

 

第一百一十四条:实施惩罚性违约金或财务罚金的法定时效期

 

114.1.对纳税人实施惩罚性违约金或财务罚金的截止期限应符合本法规第一百零二条中规定的计算纳税人税务欠款的法定时效期。

 

第一百一十五条:在纳税人存在多项违法行为的情况下实施惩罚性违约金或财务罚金

 

115.1.若纳税人两次或多次违反了税收法规和由监管部门负责管控合规性的其他法律的规定,则应分别针对纳税人的各项违法行为和持续存在的违法行为实施惩罚性违约金或财务罚金。

 

第一百一十六条:实施惩罚性违约金(财务罚金)的决定

 

116.1.若监管部门针对纳税人违反税收法规和由监管部门负责管控合规性的其他法律的行为向纳税人实施惩罚性违约金或财务罚金,则监管部门应向上述纳税人下发税务决定通知。

 

116.2.对于纳税人做出的一项违法行为,监管部门只能实施本法规或乌克兰其他法规规定的一种惩罚性违约金或财务罚金。


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