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10.立陶宛共和国企业所得税法

税种:企业所得税

颁布日期:2001-12-20

实施日期:2001-12-20

附件:

【自2006年1月1日起更换标题】

43条、重组、转让以及转型时产生的亏损

*1、如果进行重组或转让,则纳税期内收购实体或转让实体或被收购实体于重组或转让前产生的亏损均不得向次年结转,本条规定情况下被收购的一家或多家实体与收购实体合并时除外,除非本法另有规定。

*注:第1款规定应于计算2006年度和随后年度纳税期内的应税利润时适用。

2、收购实体纳税期内产生的亏损应根据本条规定的程序结转,如果同时满足下述条件:被收购的一家或多家实体与收购实体合并且收购实体超过66%的所有人于合并后未发生变动;收购实体继续开展合并前其已开展的同种活动;该等活动所得占比不低于上述实体所得的85%;以及纳税期未更改。被收购实体的亏损不得结转。

3、收购实体未满足第2款规定的标准时,自收购实体至少无法满足上述一项标准所在纳税期开始,实体合并前产生的亏损不得结转。

4、如果实体于纳税期内转型,上一纳税期内产生的亏损应进行结转,但仅限于实体所有人未发生变动且被转型实体继续开展转型前已开展的同种经济和商业活动时。

【自2006年1月1日起新增】

*5、本法第41条第2款第9项规定的情况下,如果立陶宛实体转让其注册办事处,则立陶宛实体纳税期内于转让注册办事处前产生且未根据本法规定程序向次年结转的亏损可由继续通过其常设机构于立陶宛共和国境内开展其活动的实体结转。

*注:第5款规定应于计算2006年度和随后年度纳税期内的应税利润时适用。

 

44条、因常设机构转让产生的亏损(2006年1月1日废止)

 

45条、因清算造成资产增值时产生的所得和亏损

1、如果受清算实体向其成员分配资产,则上述资产分配应视为该等资产按照其所有权转让之日确定的实际市场价出售,且资产收购价和出售价之间的差额应视为实体资产增值所得,除非本法另有规定。如果实体正处于清算中,则因资产转让由实体产生的亏损应视为受清算实体的亏损。

2、受清算实体的成员应于收到受清算实体资产或部分资产时对资产增值所得(或资产减值亏损)进行确认。该等所得(亏损)应包括实体成员的所有权标的物(股权、会员股、股份)收购价与自受清算实体处获取资产的市场价之间的差额。就实体成员而言,自受清算实体处获取资产的收购价应指该等资产的实际市场价。

 

46条、会计报表

1、收购实体针对开展本法第41条项下经营活动的纳税期制定的会计报表附注应列明资产和权利自被收购实体处进行转移的纳税期。会计报表补充附注应列明公开本款所列信息对应的附注条目。

2、会计报表附注应随附被收购实体(若为多家,均须提供)的最新资产负债表。

3、会计报表附注应随同被收购实体(多家实体)与收购实体记录的资产折旧或摊销资产残值差额估算表一起提交。

4、实体成员(股份/股权/会员股所有人)应于会计报表附注中列出被收购的一家或多家实体股份的名义价值和所接收股份(股权、会员股)记入该实体账目中的价格。

5、未于截止期限前向税务官员提交本款规定的信息时以及所提交文件中所列信息不正确时应依法承担责任。

 

第十章

企业所得税的计算、缴纳、抵免和退税

 

47节、企业所得税的计算和预缴

1、应根据本条规定的程序计算预缴企业所得税额。预缴企业所得税额应由纳税人计算。

2、预缴企业所得税额应由纳税人按照下述程序计算:

1)基于上一年度活动所得。就纳税期前9个月而言,预缴企业所得税额应基于上一纳税期前的纳税期实际计算得出的企业所得税税额计算。就纳税期第10个月至第12个月而言,预缴企业所得税额应基于上一纳税期实际计算得出的企业所得税税额计算。各季度预缴企业所得税额应为上述纳税期实际计算得出的企业所得税的1/4;

2)基于纳税期内隐含的企业所得税额。纳税人可选择按季度预缴企业所得税,即按纳税期企业所得税绝对额的1/4分期缴纳。基于纳税期内隐含的企业所得税额计算出的预缴企业所得税额应不低于企业所得税年度实际金额的80%。如果企业所得税预缴纳税申报表中计算得出隐含的企业所得税额低于企业所得税年度纳税申报表中计算出的企业所得税税额的80%,则应根据《税收管理法》规定程序计算各季度未缴足预缴企业所得税额的滞纳利息。自纳税期起计算并按等额向各季度分摊企业所得税时,纳税人可在企业所得税预缴纳税申报单中进行调整。

2006年1月1日起新增第3款;新增前的第3-5款现为第4-6款】。

*3、计算预缴企业所得税额时应不含基于下述款项计算得出的企业所得税税额:《立陶宛共和国慈善和赞助法》规定目的之外目的接收的赞助,以及以现金方式自单一赞助提供商处接收且超过最低生活标准额250倍的赞助额部分。

*注:第3款应于计算2006年度和随后年度纳税期内的应税利润时适用。

4、已注册实体首个财政年度应免于预缴企业所得税,如果纳税人第二个纳税年度已选择基于上一年度活动结所得预缴企业所得税,则其应自纳税期第10个月起预缴企业所得税。如果上一纳税期前的纳税期不足12个月,则为计算预缴企业所得税额,实际缴纳的企业所得税税额应为上述纳税期内计算得出的企业所得税税额除以纳税期所含月数后乘以12。

5、如果上一纳税期内的应税所得未超过100,000立陶宛立特,则实体无须就纳税期预缴企业所得税。

6、企业所得税必须于纳税期各季度的最后一日前预缴,且纳税期最后一季度的企业所得税必须于该季度最后一月的第25日前预缴。

 

48条、企业所得税计算时期

企业所得税应基于纳税期最后一天的财务状况计算。

 

49节、将企业所得税缴入预算

企业所得税应缴入国家预算。

 

50条、企业所得税纳税申报表和报告

1、企业所得税纳税申报表包括下述几种类型:

1)企业所得税年度纳税申报表;

2)企业所得税预缴纳税申报表;

3)基于向外国实体支付的所得(款项)计算出并缴入预算的企业所得税的纳税申报表;

4)在立陶宛共和国境内开展其活动(通过常设机构)的外国实体的企业所得税纳税申报表;

5)就收到和付出红利计算并缴纳的企业所得税的纳税申报表;

2、报告应对企业所得税年度纳税申报表进行补充:

1)针对关联人之间进行的互相交易或经济活动的报告;

2)针对受控和控股实体以及个人的报告;

3、其他报告:

1)针对衍生金融工具的报告;

2)其他须按照中央税务官员制定格式提交的纳税申报表和报告。

4、第1款第3项和第5项、第2款第1项以及第3款第1项所列报告仅应实体于纳税期内开展相应经济活动时提交。

5、第3款第1项所列报告应由实体备存。

6、纳税申报表和报告格式、其填制程序以及须提交本条第3款第1项所列报告的情形应由中央税务官员制定。本条第2款第1项所列报告的格式及其填制程序应由中央税务官员与财政部协商后制定。


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