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各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

10.立陶宛共和国企业所得税法

税种:企业所得税

颁布日期:2001-12-20

实施日期:2001-12-20

附件:

【自2006年1月1日起更换标题】

43条、重组、转让以及转型时产生的亏损

*1、如果进行重组或转让,则纳税期内收购实体或转让实体或被收购实体于重组或转让前产生的亏损均不得向次年结转,本条规定情况下被收购的一家或多家实体与收购实体合并时除外,除非本法另有规定。

*注:第1款规定应于计算2006年度和随后年度纳税期内的应税利润时适用。

2、收购实体纳税期内产生的亏损应根据本条规定的程序结转,如果同时满足下述条件:被收购的一家或多家实体与收购实体合并且收购实体超过66%的所有人于合并后未发生变动;收购实体继续开展合并前其已开展的同种活动;该等活动所得占比不低于上述实体所得的85%;以及纳税期未更改。被收购实体的亏损不得结转。

3、收购实体未满足第2款规定的标准时,自收购实体至少无法满足上述一项标准所在纳税期开始,实体合并前产生的亏损不得结转。

4、如果实体于纳税期内转型,上一纳税期内产生的亏损应进行结转,但仅限于实体所有人未发生变动且被转型实体继续开展转型前已开展的同种经济和商业活动时。

【自2006年1月1日起新增】

*5、本法第41条第2款第9项规定的情况下,如果立陶宛实体转让其注册办事处,则立陶宛实体纳税期内于转让注册办事处前产生且未根据本法规定程序向次年结转的亏损可由继续通过其常设机构于立陶宛共和国境内开展其活动的实体结转。

*注:第5款规定应于计算2006年度和随后年度纳税期内的应税利润时适用。

 

44条、因常设机构转让产生的亏损(2006年1月1日废止)

 

45条、因清算造成资产增值时产生的所得和亏损

1、如果受清算实体向其成员分配资产,则上述资产分配应视为该等资产按照其所有权转让之日确定的实际市场价出售,且资产收购价和出售价之间的差额应视为实体资产增值所得,除非本法另有规定。如果实体正处于清算中,则因资产转让由实体产生的亏损应视为受清算实体的亏损。

2、受清算实体的成员应于收到受清算实体资产或部分资产时对资产增值所得(或资产减值亏损)进行确认。该等所得(亏损)应包括实体成员的所有权标的物(股权、会员股、股份)收购价与自受清算实体处获取资产的市场价之间的差额。就实体成员而言,自受清算实体处获取资产的收购价应指该等资产的实际市场价。

 

46条、会计报表

1、收购实体针对开展本法第41条项下经营活动的纳税期制定的会计报表附注应列明资产和权利自被收购实体处进行转移的纳税期。会计报表补充附注应列明公开本款所列信息对应的附注条目。

2、会计报表附注应随附被收购实体(若为多家,均须提供)的最新资产负债表。

3、会计报表附注应随同被收购实体(多家实体)与收购实体记录的资产折旧或摊销资产残值差额估算表一起提交。

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