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各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

3.黑山共和国消费税法

税种:消费税,税收征管

颁布日期:2009-07-31

实施日期:

附件:


六、消费税纳税人


17

1)除本法另有规定外,消费税纳税人是指生产商或应税消费品进口商。
2)消费税纳税人也指作为自然人的超出允许私用数量的酒类饮料的生产商,如果该等酒类饮料予以放行进入流通(销售)。
3)除本条第1款和第2款中所提及的人士外,消费税纳税人也应指:
     1
)本法第13条第3款中所提及的免消费税商品使用者;
     2
)本法第15条第1)项中所提及的买方(应税消费品接收方);
     3
)本法第15条第2)项中所提及的买方;

     4)本法第15条第3)项中所提及的债权人;

     5)本法第15条第4)项下所提及的债权人;

     6)违反本法规定进行生产、进口、运输或以任何其他方式放行应税消费品进入流通的人士。


七、保税仓库一般经营条件

 

保税仓库

18

1)延期消费税缴纳体制项下的应税消费品的生产和贮藏,仅可于由税务当局签发许可的保税仓库开展(以下简称为“消费税许可”),除非本法另有规定。
2)财政部应以更具体的方式规定保税仓库设立和运营的条件。


获得消费税许可的条件
19

满足以下条件的法人可申请消费税许可:
1
)按照规定的条件开展与应税消费品有关活动,且总部于黑山注册;
2
)在复式记账系统下备存有营业账簿;
3
)定期履行其纳税义务;
4
)不存在针对该人士发起的破产或清算诉讼;
5
)根据本法提供消费税纳税担保;
6
)满足应税消费品货流的电子数据交换要求。


消费税许可申请
20

1)消费税许可应经书面申请后由税务当局签发。
2)本条第1款中所提及的申请应包含下述信息:
     1
)活动类型以及所需消费税许可的应税消费品名称;
     2
)预估年度生产量、已生产数量以及现存商品数量;
     3
)申请消费税许可人士的姓名和身份证明;
     4
)根据管理税务程序的法律,清晰且充分描述会计系统运作的文件;
     5
)证明税务当局已满足监管条件的信息;

     6)特定生产过程的详细描述,包括用于测量应税消费品生产、加工、贮藏和分送数量的测量设备;

     7)设施的所在地和描述以及其保障方式;
     8
)应税消费品分送方式;

     9)与应税消费品转移相关的电子信息交换条件已予以满足的声明。
3)为本条第2款中所定义的测量设备申请消费税许可的人士,应有义务于测量管辖当局处获得该类型测量设备的使用批准。

 

消费税许可

21

1)如果本法规定的设施、技术和经济要求予以满足,可签发消费税许可。
2)消费税许可应以申请人的名义签发,且不得转让给另一人。
3)消费税许可针对一家或多家保税仓库签发。
4)消费税许可应包含下述信息:
     1
)保税仓库所在地;
     2
)保税仓库的经营条件;
     3
)能够于保税仓库中生产和贮藏以及自保税仓库中分送的应税消费品的类型;
     4
)消费税许可持有人对税务当局要尽的义务;
     5
)消费税纳税担保表;
     6
)税务当局名称;以及
     7
)所签发的消费税许可的期限。
5)消费税许可签发前,税务当局应现场确认是否满足签发消费税许可的所有要求。
6)税务当局应自收到完整申请之日起60天内就消费税许可做出决定。


消费税许可持有人义务
22

1)消费税许可持有人应:

     1)为保税仓库中的应税消费品提供妥善的保障措施;监督应税消费品的分送和接收;确认损失或短缺;

     2)为税务当局顺利开展监督工作提供支持;

     3)备存应税消费品类型和数量记录,并记录各保税仓库中应税消费品的转移,以及向税务当局提交每月消费税计算和每月现存商品库存;

     4)就消费税许可申请上所注明信息的所有变动通知税务当局;

     5)状态变更、业务活动扩展、缩减或终止时,要求税务当局变更消费税许可。

2)如果税务当局断定消费税许可持有人未满足本条第1款中所定义之义务,则该当局人士应规定消弭违规行为的截止期限。

3)财政部应规定本条第1款第3)项所提及的内容和记录备存方式。

 

消费税纳税担保文书

23

1)为确保消费税纳税义务的履行,消费税许可持有人应根据本法向税务当局提交消费税纳税担保文书。
2)消费税纳税担保文书的价值应与就消费税许可相关的应税消费品所收取的消费税金额相符。

3)如果消费税许可持有人拥有多个保税仓库,且消费税缴纳担保涉及所有的该等仓库,则担保价值应与消费税税务负担的总额相符。

4)如果消费税许可到期,不得解除消费税纳税担保文书,直至缴清现存商品的消费税。

5)财政部应对担保程序以及消费税纳税担保文书的类型做出详细规定。

 

消费税许可到期

24

1)在下述情况时,消费税许可到期:

     1)终止开展与应税消费品相关的活动;

     2)退还消费税许可;

     3)税务当局撤销消费税许可。

2)如果消费税许可持有人未能满足消费税许可规定的要求,税务当局应撤销消费税许可,特别是出现下述情况时:

    1)如果消费税许可持有人未能提供妥善的库存管理系统或未能在消费税许可规定的时间段内清点库存;

    2)如果消费税纳税担保文书金额与消费税税务负担不符;

    3)如果签发消费税许可的理由和条件不复存在;
    4
)如果基于不完整或不正确的信息签发消费税许可;

    5)如果消费税许可持有人未能于税务当局确定的时间段内消弭违规行为;或
    6
)如果发起清算或破产诉讼。
3)针对撤销消费税许可决定的上诉不应推迟决定的执行。

 

从保税仓库中分送应税消费品

25

下述情况中,应税消费品可从保税仓库中分送:

1)放行进入自由流通,必须附有签发收据,或可充当收据的其他凭证;或

2)按照延期消费税缴纳体制项下规定,但前提是托运物附有消费税凭证。


八、免消费税商品使用者

 

消费税许可的签发条件

26

1)免消费税商品使用者可采购应税消费品且免于缴纳消费税,但仅限于税务当局签发相关许可时。
2)法人实体可申请本条第1款中所定义的许可,但需满足下述要求:
     1
)该等法人实体遵照本法第44条和第54条规定之目的,按照规定的要求使用应税消费品开展活动;
     2
)根据复式记账系统备存营业账簿;
     3
)定期履行税务和海关义务;
     4
)不存在针对该等实体发起的破产或清算诉讼;
     5
)许可签发前,使用者根据本法提交消费税纳税担保文书;
     6
)使用者满足本法确定的其他要求。
3)满足本条第2款规定要求的法人实体,如果同时满足下述要求,则可签发许可:
     1
)安排和装配生产设施、仓库或贮藏应税消费品的其他设施,以确保应税消费品的安全贮藏和使用以及该等商品的妥善库存测量;
     2
)该等商品的账簿记录追踪为应税消费品消耗和用于生产(使用应税消费品)的现存商品提供精确的见解;
     3
)提供控制条件。
4)财政部应对本条第3款之规定提出详细的要求。
5)如果许可到期,则可解除消费税纳税担保文书,但仅限于现存应税消费品的消费税已缴纳或不再存在消费税纳税义务的情况。
6)财政部应就担保程序和消费税纳税担保文书的类型做出详细的规定。
7)签发许可前,税务当局应确定应税消费品是否实际应用于许可申请所规定之目的,以及使用应税消费品生产其他商品的准则。税务当局应现场确定是否满足许可签发的要求。
8)如果税务当局确定免消费税商品使用者未满足本条所定义之要求,当局人士应规定消弭任何违规行为的截止期限。

 

 

 

 

 

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