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(29)乌克兰税法

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2014-05-15

实施日期:

附件:

第九十五条:税收留置权资产的出售

95.1. 出于纳税人的利益和乌克兰国家利益,监管部门应采取措施收回纳税人拥有的资金以缴纳纳税人的税务欠款,若纳税人拥有的资金不足以缴纳纳税人的税务欠款,则监管部门应出售纳税人的作为税收留置权对象的资产,并使用获得的收入缴纳纳税人的税务欠款。

95.2. 监管部门应在向上述纳税人下发了税收指令六十天后收回纳税人的资产并进行出售。

95.3. 监管部门应根据法庭做出的裁决(若法庭已向监管部门下发了上述裁决,并由监管部门进一步执行上述裁决)从纳税人在向其提供相关服务的银行开设的账户中收回资金,且监管部门应根据纳税人的税务欠款金额或其中的一部分确定收回资金的金额。

监管部门可向法庭提出申请,要求法庭批准监管部门使用纳税人的作为税收留置权对象的资产偿还纳税人的全部税务欠款金额。

法庭做出的批准监管部门使用纳税人的作为税收留置权对象的资产偿还纳税人的全部税务欠款金额的裁决应作为监管部门下发偿还纳税人的全部税务欠款金额决定的依据。监管部门做出的上述决定应由监管部门负责人签字并加盖监管部门的官方印章。监管部门做出的上述决定中规定的信息的清单应由负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的全国行政机构确定。

95.4. 监管部门应按照法庭裁决征收纳税人拥有的现金并使用上述现金偿还纳税人的税务欠款,且监管部门应按照乌克兰内阁规定的程序征收上述现金。

95.5. 监管部门的工作人员应在征收上述现金款项之日将按照本条款收回的上述现金款项存入银行,并在随后由银行将上述资金转入相应的财政预算或乌克兰国家信托基金以缴纳纳税人的税务欠款。若监管部门的工作人员无法在征收上述现金款项之日将其存入银行,则监管部门的上述工作人员必须在下个工作日内将上述现金款项存入银行。在将上述资金存入银行之前,应由相关的监管部门确保上述资金的安全。

95.6. 若由出售纳税人的资产获得的资金金额超出了纳税人的债务和税务欠款金额,则上述超出的部分应归纳税人或纳税人的法定继承人所有。

95.7. 监管部门应在公共市场出售纳税人的资产,或通过交易机构出售纳税人的资产。

以公开拍卖的方式出售纳税人的资产应按照以下程序进行:
    
95.7.1. 可进行分组和标准化的纳税人资产应专门在股票交易所的交易活动中出售以获得资金,且应在按照由监管部门在竞争基础上确定的法律规定设立的股票交易所进行;

95.7.2. 证券应按照《乌克兰证券和股票市场法》的规定在股票交易所进行出售;

95.7.3. 其他资产、动产或不动产以及企业的重要资产组合应以按照相关监管部门提出的建议在上述股票交易所组织的有针对性的拍卖进行出售以获得资金。
95.8. 易变质资产和价值不足以组织公开拍卖活动的其他资产应通过由监管部门出于竞争基础确定的商业交易机构进行出售以获得资金。

债务人拥有的乌克兰法律禁止流通的资产应以基于竞争性基础的不公开拍卖的方式进行出售。参与上述不公开竞标的人员应为按照法律规定有资格获得上述资产所有权的人员或按照法律规定有资格获得上述资产的其他专属权利的人员。

95.9. 对于拥有的资产属于国有资产或集体资产的企业,在出售其重要资产组合时,应由乌克兰全国私有化部门根据相关监管部门按照私有化法规提出的建议组织上述企业的资产销售活动,若按照私有化法规的规定,转让上述企业的资产之前应获得私有化部门或经授权管理企业所有权的其他公共部门的批准,则也应由乌克兰全国私有化部门根据相关监管部门按照私有化法规提出的建议组织上述企业的资产销售活动。在上述情况中,禁止使用其他私有化方法出售上述企业的资产,但现金私有化方法除外。

乌克兰国家私有化部门应在收到监管部门提出的建议后的六十天内安排上述企业的重要资产组合的销售活动。

95.10. 为出售作为税务留置权对象的资产,应对上述资产的价值进行评估以确定上述资产的初始销售价格,且应按照《乌克兰资产、产权评估和职业评估活动法》规定的形式进行上述评估活动。

95.11. 对于可进行分组或标准化的资产、或存在市场价值或当前价值的资产以及(或)在商品交易所上市的资产不必进行上述评估活动。

95.12. 纳税人有权与评估人员签署合同并对其资产价值进行独立评估活动。若纳税人在做出出售资产决定后的两个月内未对上述资产的价值进行独立评估活动,则监管部门应与评估人员签署合同并对纳税人资产的价值进行评估。

95.13. 在商品市场出售资产时,监管部门应与按照监管部门的要求承担上述资产的销售活动的经纪人或经纪人事务所签署合同,并获得最优报价。

95.14. 购买作为税收留置权对象的资产的人员应按照根据拍卖结果签订的协议或合同中规定的条件获得上述资产的所有权。

95.15. 提高或降低纳税人资产的初始销售价格的程序应由乌克兰部长内阁确定,但本条款第九节中规定的应由私有化法规管辖的情况除外。

95.16. 相关商品交易所应公布纳税人打算出售的资产的信息。对于为出售纳税人的作为税收留置权对象的资产而组织并进行拍卖活动的成本,以及银行将相关款项转入乌克兰相应的财政预算的费用,监管部门应按照乌克兰部长内阁规定的程序使用由出售纳税人的作为税收留置权对象的资产获得的资金以及收回的资金对上述成本进行补偿并缴纳上述费用。

95.17. 相关的商品交易所应公布与纳税人资产的公开拍卖时间和条件相关的信息。

95.18. 本条款第十七节中提及的信息以及公布上述信息的程序应由乌克兰部长内阁确定。

95.19. 在税收管理人员和参与公开拍卖的人员提出相关要求后,纳税人或对纳税人的资产进行管理的任何其他人员或管控纳税人资产的使用情况的其他人员应无限制地允许上述税收管理人员和参与公开拍卖的人员查看正在进行出售的资产,以对上述资产进行检查和评估,且纳税人或对纳税人的资产进行管理的任何其他人员或管控纳税人资产的使用情况的其他人员还应无保留地将上述资产的所有权授予在资产公开拍卖中购买了上述资产的人员。

95.20. 若纳税人在签订资产销售合同之前的任何时间缴纳了其全部税务欠款金额,则监管部门应取消出售纳税人资产的决定并应采取措施终止上述交易活动。

95.21. 在股票交易所或商品交易所出售本条款中规定的资产的交易活动以及以拍卖的方式出售本条款中规定的资产的交易活动无需经过公证员的核实。

95.22. 监管部门可向法庭提出申请,要求从存在税务欠款的纳税人的债务人处收回资金以偿还纳税人的税务欠款,或使用存在税务欠款的纳税人的到期应收账款(由监管部门负责收回上述账款)偿还纳税人的税务欠款。由征收纳税人的应收账款获得的全部款项(不应超过纳税人的税务欠款金额)应转入相应的乌克兰财政预算或国家信托基金以偿还纳税人的税务欠款。监管部门应将收回的应收账款超出纳税人的税务欠款金额的部分转交给纳税人并应由纳税人进行支配。

95.23. 未包含在内;

95.24. 若由出售纳税人的资产获得资金不足以偿还纳税人的税务欠款,则税收管理人员应按照本法规第八十九条规定的形式提供纳税人的作为税收留置权对象资产的额外描述。


第九十六条:偿还不进行私有化的国有企业和公共事业机构的税务欠款

96.1. 若由出售市政企业的税收留置权对象资产获得的资金金额不足以偿还上述市政企业的税务欠款金额和与组织和进行公开拍卖活动相关的支出,或债务人缺乏可按照乌克兰法律规定作为税收留置权对象并进行转让的个人资产,则监管部门必须向负责管理上述纳税人资产的地方自治政府机构或行政部门提出申请,并建议上述地方自治政府机构或行政部门做出以下决定:

96.1.1. 选择地方财政预算以缴纳纳税人的税务欠款。为上述支出提供资金的决定应被视为在相关地方议会的下次会议中做出的决定;

96.1.2. 批准纳税人的庭外偿还计划,包括缴纳纳税人的税务欠款;

96.1.3. 将纳税人除名并任命清算委员会;

96.1.4. 相关地方议会在会议期间采纳对纳税人启动破产诉讼程序的决定。

96.2. 若由出售不进行私有化的公有企业(包括乌克兰国有企业)的税收留置权资产获得的资金金额不足以偿还上述公有企业(包括乌克兰国有企业)纳税人的税务欠款和与组织和进行公开拍卖相关的支出,或上述公有企业(包括乌克兰国有企业)缺乏按照乌克兰法律规定可作为税收留置权对象并进行转让的资产,则监管部门必须向负责管理上述纳税人资产的行政部门提出申请,并建议上述行政部门做出以下决定:

96.2.1. 从分配的用于向负责管理上述纳税人资产的行政部门提供资金支持的基金预算中拨款以提供相应的补偿金;

96.2.2. 由乌克兰国家财政预算出资对纳税人进行庭外补偿;

96.2.3. 对纳税人进行清算并任命清算委员会;

96.2.4. 将纳税人从根据法律规定不应进行私有化的国家资产设施清单中除名,并按照乌克兰法律的规定对纳税人启动破产诉讼程序。

96.3. 负责管理上述纳税人资产的行政部门应在收到监管部门提出的建议后的三十天内,将其做出的接受本条款第一节和第二节中规定的决定之一的回应下发给监管部门。

若监管部门在本条款规定的期间内未收到负责管理上述纳税人资产的行政部门做出的回应,或上述行政部门驳回了监管部门提出的申请,则监管部门应向法庭提出申请,要求由管理上述公有企业或市政企业的国家部门或地方自治政府机构或受委托管理上述公有企业或市政企业资产的国家部门或地方自治政府机构出资,以偿还上述纳税人的税务欠款。

94.6. 国有企业或市政企业产生税务欠款的情况应作为终止与上述国有企业或市政企业负责人签署的雇佣协议或雇佣合同的依据。

96.5. 与国有企业或市政企业负责人签订的雇佣合同或雇佣协议应包含注明债务的条款,且上述债务应作为雇佣合同或雇佣协议必不可少的条件。

本条款的规定不适用于因天灾(不可抗力)产生的税务欠款或因公共部门未履行或未按照法律规定履行从财政预算资金中拨款支付购买纳税人的商品(或劳务和服务)费用的义务,或公共部门未向纳税人提供法律规定的补贴或拨款,或上述公共部门未按照本法规和乌克兰其他税收法规的规定将纳税人超额缴纳的税款和费用退还给纳税人或未按照本法规和乌克兰其他税收法规的规定向纳税人发放财政预算补偿款的情况。

96.6. 关于将国有资产或集体资产股份(或其他企业股权)转交给第三方进行管理的任何协议必须包含以下内容:上述第三方应承担的避免在进行了上述转让活动后再次产生税务欠款的义务以及产生税务欠款后终止上述合同的条件、在产生税务欠款的情况下,国家团体或地方社区单方面(不经过司法程序)终止上述协议的权力。


第九十七条:对纳税人进行清算且与破产无关的情况下偿还金融负债或税务欠款

97.1. 在本条款中,对纳税人进行清算是指取消纳税人的法人企业身份或暂停在相关部门对个体经营人员终止经济活动的情况进行全国登记或对自然人终止独立职业活动的情况进行登记(若进行上述登记应作为自然人进行独立职业活动的条件),且应按照法律规定关闭纳税人的账户并(或)取消其纳税人身份。

97.2. 若资产所有者或其授权的机构决定对纳税人进行清算,且上述纳税人并不涉及破产程序,则应按照乌克兰法律的规定使用上述纳税人的资产。

97.3. 若由于对纳税人进行了清算,且纳税人的资产不足以偿还纳税人的债务或税务欠款,因此纳税人的部分债务或部分税务欠款处于未偿还状态,则应使用企业创始人或其他成员的资产偿还上述企业纳税人未偿还的债务或税务欠款,若按照法律规定上述企业的创始人或其他成员应在其全部责任或额外责任范围内承担上述企业纳税人的全部纳税义务或额外纳税义务,且对法人企业的分支机构、部门或其他独立单位进行了清算,则应由上述法人企业出资偿还法人企业分支机构、部门或其他独立单位的债务或税务欠款,无论上述分支机构、部门或其他独立单位是否可作为产生了债务或税务欠款的纳税人。

若在相关部门对终止独资经营者的商业经营活动的情况进行了全国登记或对终止自然人的独立职业活动的情况进行了登记(若进行上述登记应作为自然人进行独立职业活动的条件),则应使用上述人员的资产偿还其债务和(或)税务欠款。

在其他情况中,对纳税人进行清算后仍未偿还的债务或税务欠款应被视为无法收回的债务,并应按照乌克兰部长内阁规定的形式核销上述债务或税务欠款。

97.4. 以下人员应负责偿还纳税人的债务或税务欠款:

97.4.1. 对于纳税人——应由清算委员会或按照乌克兰法律的规定对纳税人进行清算活动的其他机构偿还纳税人的债务或税务欠款;

97.4.2. 对于正在关停的企业纳税人的分公司、办公室和其他独立分支机构——应由上述企业纳税人偿还债务或税务欠款;

97.4.3. 对于独资经营着或从事独立职业活动的自然人——应由上述自然人偿还债务或税务欠款;

97.4.4. 对于已去世的自然人或经法庭认定的失踪人员、法庭宣布已死亡的人员、经法庭认定的无法律行为能力的人员——应由拥有继承权的人员或经授权处置上述人员资产的人员偿还其债务或税务欠款;

97.4.5. 对于合作团体、信用合作社或其他集体经营企业——应由负连带责任的机构成员或股东偿还上述机构的债务或税务欠款;

97.4.6. 对于投资基金——应由管理上述投资基金的投资公司偿还其债务或税务欠款。

97.5. 若已完成清算的纳税人向相关财政预算超额缴纳了税务欠款金额或上述纳税人存在未从相关财政预算返还的税款,则上述款项应用于抵免纳税人应向财政预算偿还的债务或税务欠款。

97.6. 若纳税人超额偿还的债务金额或未从相关财政预算返还的税款金额超出了纳税人应向上述财政预算缴纳的债务金额或税务欠款金额,则上述超出部分应用于偿还纳税人应向其他财政预算缴纳的债务或税务欠款,若纳税人不存在应向其他财政预算缴纳的债务或税务欠款,则应重新计算上述债务或税务欠款且应将超出部分退还给纳税人由纳税人进行处置。抵消本条款规定的纳税人债务或税务欠款的程序应由负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政机构确定。


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