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40/2007/ND-CP号法令

税种:关税,税收征管,进出口税

颁布日期:2007-03-16

实施日期:

附件:

40/2007/ND-CP号法令

 

政府

-------越南社会主义共和国

独立 –自由 – 幸福

------------

40/2007/ND-CP 法令

河内, 2007316

 

法令

关于进出口货物的海关估价

政府

根据20011225日颁布的《政府组织法》;

根据2005614日颁布的《进出口税法》;

根据2001629日颁布的《海关法》,其被修正于2005614日;

根据国民大会20061129日的《71-2006-qh11号决议》,批准越南加入世界贸易组织的议定书;

根据财政部长的建议;

法令:

第一章 一般规定(基本原则)

 

第一条 管辖范围和适用对象

(一)该法令管制海关估价,以计算关税和获取进出口的统计数字。

(二)本法令的适用对象为进出口货物。

(三)如果越南加入的国际条约,载有与本法令不同的条款,则应以这种国际条约的规定为准。

 

第二条 术语的解释

(一)成交价格是指,买方在依据本法令第十三条的规定做出调整之后,必须由买方所支付的款项,就已经出售的货物,以便将货物出口到越南。

(二)实际支付或必须支付的价格是指,由买方所支付的总金额,或买方必须直接或间接地,向卖方所支付的购买进口货物的款项。

(三)出口到越南的货物的销售意味着,商业活动的货物,通过越南边境口岸或边境,从卖方转移到买方,或从一个关税区转移到国内市场,目的在于转让货物的所有权,从卖方转移到买方。

(四)在确定同一进口和类似进口的成交价格的方法中所使用的出口日期,是指按照提单,货物被装上运输工具的日期。至于公路运输的货物,出口日期是指海关申报登记的日期。

(五)进口的第一边境口岸意味着,提单所载明的目的港。至于国际公路,铁路或河流的运输,进口的第一边境口岸意味着,合同所规定的目的港。

(六)信息交换是指,海关和海关报关人员交换和供应,有关于先前申报的应税价值的测定的信息,依据海关报关人员的要求。

(七)同一进口货物是指,进口到越南的货物,其在各个方面完全相同,包括其物理特性、质量和信誉,其在在同一国家,由同一制造商或同一制造商授权的另一制造商所生产的产品。

(八)类似的进口货物是指,进口到越南的货物,其虽然不是在所有方面都完全相同,但具有基本相同的基本特征;其有相同的原材料或材料;具有相同的功能;在商业交易中是可互换的;并在同一个国家由同一制造商或由原授权另一家制造商制造。

(九)销售价格,其被用于计算最大的销售量,和用于确定完税价格的演绎方法意味着,在进口商品之后的第一个商业日,最大总量被出售的货物的销售价格,在卖出商品给采购方的销售过程中,销售方和买方无特殊关系。

(十)进口后的最早日期,其在可抵扣价值方法中被使用,是指货物以足够数量出售以制定单价(在进口货物中此类货物的最低数量为10%)的日期。

(十一)当进口时使用于可抵扣的价值方法的同一条件,是指货物的形状、特性、性质和效用没有以任何方式改变,或者进口后没有增加或减少其价值。

(十二)同一等级或类别的货物,其被用于可抵扣价值方法中是指,同一制造商或制造业生产的同一集团或集团框架内的货物,包括相同进口和类似进口的货物。

(十三)买方和卖方之间应当被视为有特殊关系:

1.一人是另一企业的雇员或董事;

2.他们是为同一法律认可的企业提供资金的合伙人;

3.一人为雇佣其他人的人员;

4.有权力控制其他人员的人员;

4.4.他们都由同一个第三方所控制;

5.他们都被控制于相同的第三方;

本条第44.45分项所指的有权控制另一个人员的人员,是指可以直接或间接地限制或指示其他人员的人员。

6.他们有以下家庭关系:

-夫妻;

-父母与孩子得到法律的认可;

-有血缘关系的祖父母和孙辈;

-阿姨或叔叔,侄,有血缘关系;

-兄弟姐妹;

-法律上的兄弟姐妹。

7.第三人拥有、控制或持有双方百分之五股分,或更多的由表决权的股份;

8.有商业联系的各方,一方为另一方是独家代理、独家经销商或另一方的唯一特许人时,应当被认定为在业务上相互关联的当事人,如果该关系,符合本条第一项第七项的规定,将被视为有特殊关系。

 

第三条 海关估价的时间和纳税义务的期限

(一)海关估价的时间应当为,报关人员注册海关进出口货物的日期。

(二)在海关估价的情况下,海关估价的时间为,海关按照本法令的规定,进行估价的日期。

(三)报关人员必须在最大的时限内--十个(10)工作日内,完成支付义务,期限起算于海关提供书面通知,按照海关确定的价值以固定税款。

 

第四条 以计算关税为目的进行海关估价的原则和方法

计算进出口关税(以下简称完税价格)的海关估价,应当遵循下列原则和下列办法:

(一)出口货物的完税价格,应当为在边境口岸的销售价格(FOB价格,DAF价格)不包括保险费(I)和运费(F)。

(二)进口货物的完税价格应当为,实际应缴的价格,其被计算于第一进口边境口岸,通告适用按照一个顺序排列的每个确定完税价格方法来确定,这些方法规定在本法令第七至第十二条之中,停止在规定的方法可以确定完税价格。

如果一个报关人员提出书面请求,第十条至第十五条所规定的应用程序的方法,可以被改变。

(三)财政部应当,根据实施海关估价的额原则,以计算本条第二款所规定的完税价格,在下列情况下,对进口货物的完税价格提供具体的规定:

1.进口货物被免征关税,并被委托在越南使用之后,主管国家机构应当允许转让或改变免税的目的;

2.进口货物为租来或进口货物;

3.进口货物被送往海外[即越南]修理或加工;

4.进口货物是保修或促销的商品;

4.4.进口货物没有买卖合同,该进口货物包括:

-边境居民出售、购买或交换的货物;

-旅客在入境时进口的货物,以及超过免税限额的礼品或资产;

-提供邮政和特快专递业务的企业所进口的货物。

5.具有特殊特征的其他进口货物。

 

第五条 用于统计目的的海关估价

(一)海关对进出口进行统计的估价(以下简称统计价值),应当遵循下列原则:

1.应纳税的货物的统计价值,应当为已经依据本法令第四条所规定的、原则和方法,确定的完税价格;

2.在这种情况下,货物不需要支付税款或不被考虑免税,或不能依据本法令第四条所规定的、原则和方法,确定的完税价格,统计的价值应当为,由报关员依据下列原则申报的价值:

-进口货物的统计价值,应当为首次进口边境口岸的出售价格(到岸价格);

-出口统计值应在出口边境口岸的销售价格(FOB价格,DAF价格)。

(二)财政部应当对统计价值的整理、使用、归档提供具体规定。

 

第六条 价格数据库

(一)价格数据库是指,关于检查和完税价格确定的所有信息,其由海关报关人员向海关提供,或由海关统计,并计算直到审查和确定完税价格时。所有这些资料应当由海关保管和管理。

(二)本条第一款所规定的、价格数据库,仅用作评估风险的工具,不得用进口价格来替代,或设定最低价格来确定进口完税价格。

(三)财政部应当对现有价格数据库的建立、管理和使用提供具体的规定。

第二章 进口货物完税价格的确定方法

 

第七条 根据进口交易价值确定完税价格的方法

(一)进口货物的完税价格应当为其交易价值。

成交价格应当为买方实际支付的价格,或买方在作出本法令第十三条所规定的调整之后,须将货物出口到越南,所必须支付的价格。

实际支付或被支付的价格,应当被固定为买方所支付的总金额,买方必须直接或间接地,向卖方支付购买进口货物的费用,其中应当包括下列项目:

1.商业发票上所显示的买价。按照国际商业惯例,当该价格包括,津贴和扣除额时,就托运的进口货物,在确定完税价格时,该津贴和扣除额应予以扣除。

财政部长在确定完税价格时,应对扣除或减少这些费用,提供具体规定。

2.买方必须支付的货币金额,但其不包括在商业发票上所示的买价中,包括:

-预付货款和生产、销售和购买、运输货物的保险和保证金;

-对卖方的间接付款,如买方应卖方的要求,支付给第三方的款项;以及以债务结算方式所支付的款项。

(二)根据交易价值确定应税价值的方法,适用的条件是:

1.买方在进口后处置或使用货物的权利不受限制,但:

-根据越南的法律,关于货物购买、销售和使用的限制;

-在进口后,限制货物可销售的地点;

-其他不影响货物价值的限制;

2.商品的价格或买卖不取决于条件或付款,商品的价值是不确定的;

3.货物被转售之后,进口商不得从该货物的处置或使用所得中,支付任何额外款项,但不包括本法令第13.1d)条所规定的调整数额;

4.买方和卖方没有特殊关系,或者如果有,但他们不影响交易的价值。

(三)证明特殊关系不影响交易价值。

1.如果海关有理由相信,特殊关系影响了成交价格,海关必须立即书面通知海关报关人员该理由。

2.海关应当便利报关人员提供更多的信息,以澄清,买方和卖方之间的特殊关系不影响交易价值。如果从海关接收通知的日期之后的三十日(30)期限到期,报关员没有提供额外的信息,海关应当根据本法律第15.7条,确定完税价格。

3.在满足下列条件之一时,买方和卖方之间的特殊关系,应当被视为不影响交易价值:

-对进口和销售交易的检查结果表明,这种交易与购买者没有特殊关系,而且这种特殊关系不影响货物的价格;

-交易价值接近于在同一天,或在被估价货物出口之前六十天或之后六十天内,向越南出口货物的下列价值之一:

3.1.与进口国没有特殊关系的进口货物的相同或类似的进口货物的成交价格(卖方);

3.2.根据第十条所确定的相同或类似进口货物的完税价格;

3.3.根据本法令第十一条所确定的相同或类似进口货物的完税价格。

 

第八条 根据同一进口商品的成交额确定完税价格的方法

(一)对于依照本法令第七条不能确定完税价格的进口货物,完税价格应当为,根据本法令第七条所确定的完税价格的、同一进口货物的成交额。

(二)相同的进口必须满足下列条件:

1.同一批进口货物在同一天出口,或在货物被估价的出口日期之前或之后的六十天(60天)内,出口到越南;

2.相同的被托运的进口货物,在同一水平上被交易,或已被调整到批发或零售的同一水平;并具有相同的数量,或已被调整到相同的量,作为被估价货物的托运货物;

3.相同的被托运的进口商品,具备相同的运输距离和模式,或已经被调整到相同的传输距离和模式,作为被估价货物的托运货物。

(三)在应用根据本条所确定的完税价格的方法时,由其他制造商生产的、托运的货物,必须被考虑的条件为,如果没有由同一制造商生产的、托运的货物,和其他的托运货物,必须符合相同进口货物的规定。

(四)如果相同进口货物的交易价值为,固定的两个或两个以上时,根据本条所确定完税价格,完税价格应当在该价格水平上被调整,但其条件为,本条第二条款所规定的,同样是最低的交易价值。

 

第九条根 据类似进口的交易价值确定完税价格的方法

(一)对于按第七条和第八条不能确定完税价格的进口货物,完税价格应为,根据本法令第七条确定完税价格的类似进口货物的交易价值。

(二)类似进口货物必须满足下列条件:

1.类似的进口货物是指,在同一天出口的,或在货物被估价的出口日期之前或之后的六十天(60天)内,出口到越南;

2.类似的进口货物为,在同一水平上进行交易的货物,或已被调整到同一批发或零售水平的货物;具备相同数量的货物或已被调整到与所估价货物相同数量的货物;

3.类似的进口货物,具有相同的运输距离和方式,或已被调整到与所估价货物相同的运输距离和方式。

(三)在应用根据本条所规定的方法的确定完税价格时,由其他制造商生产的、托运的货物,必须被考虑的条件为,如果没有由同一制造商生产的、托运的货物,和其他进口货物,必须符合关于类似的规定。

(四)根据本条确定应税价值时,如果两种或两种以上的成交价格固定不变,应纳税额应为当为,价格水平被调整之后的最低成交额,使其条件与本条第二款所规定的条件相同。

 

第十条 根据可抵扣价值确定完税价格的方法

(一)如果进口货物的完税价格,不能按照依据本法律第七、第八条和第九条所确定的完税价格来确定,完税价格应当为应扣除值,其确定的基础为,越南市场的进口商品的、相同或类似商品的销售价格,减除来源于进口的合理费用。

(二)在越南市场上的进口商品的销售价格应当按照下列原则确定:

1.进口的销售价格应当为实际销售价格;但如果没有实际销售价格,则同一进口或类似进口货物的实际销售价格,与在国内市场进口和销售时的相同条件,应当作为实际销售价格;

2.进口商与国内采购商没有特殊关系;

3.销售价格以售出的最大数量来计算,足以构成单价;

4.货物在进口后的最早一天被销售(批发或零售),但不得晚于进口此种货物之日起的九十(90)个日历内。

(三)进口货物之后所产生的合理费用:

1.进口商以确定的购买和销售方式购买的货物,应当包括:

-当货物在国内市场销售时,运费和保险费;

-在进口和销售货物时,向国家预算支付的税款、费用和规费,根据现行法律计入其销售营业额、成本价格和进口货物的销售费用;

-与进口货物的销售有关的一般管理费用;

-进口货物之后所赚取的销售利润。

2.当进口商是外国经营实体的销售代理人时,销售佣金应当为可扣除的费用。

如果销售代理商,被境外的经营实体授权,在代理合同之外,在越南进行部分进口活动,在越南境内从事这些活动的费用,也应当在合同所约定的费用范围内扣除。

根据本条第三款所扣除的进口之后的费用,必须如实反映在此类货物交易中、正常的一般费用和实际利润之中。

(四)在越南进行进一步加工的进口货物的完税价格,也应当根据本条第一款的规定来确定,并对货物的增值加工费用,予以扣除。

根据本条所规定的扣除额,确定应税价值的方法,不适用于:

-经加工后的进口货物,与进口时的条件不再相同;

-经加工后的进口货物,与进口时仍保持相同的特性、性质和效用,但这些货物只构成在越南市场所销售的货物的一部分。

加工之后的进口货物,与进口时不再具有相同的条件,但仍可以准确地确定其加工增值尚未,应当按本条的规定来确定其完税价格。

(五)计算扣除额的数据,应当由进口商或其代理人来提供,但这些数据与在越南进口的同一等级或类别的进口货物的交易数据不符的除外。

如果由进口商提供的数据,与交易中的同等级或同类别的进口商品,在越南销售时所收集的数据不一致,那么利润和一般费用的扣除,应当基于客观和可以量化的数据,除了由进口商或其代理人所提供的信息以外。

(六)本条第3款和第4款所规定的费用和利润,必须按照会计方面的法律的规定记录,并反映在会计账簿上,当根据本条确定应税价值时,必须全面考虑。

 

第十一条按计算价值确定完税价格的方法

(一)如果进口货物的完税价格,不能根据本法令第7条至第10条的规定来确定,应纳税价值应当为计算值,其中应当包括下列项目:

1.进口和生产期间的原材料和用品的成本价格或价值,以及生产阶段或其他加工的费用:

-13.1a)条所规定的费用;

-如果货物或服务由买方直接或间接提供,被用于制造进口货物时,第13.1b)条所规定的货物或服务的价值。

应纳税额仅包括在越南进行的、为进口产品所必需的项目的技术设备费用和建筑设计、实施计划、艺术设计、模型设计、计划和草图的费用;

2.进口货物的销售费用和利润;

3.本法令第13.1条(DD)和(e)项所界定的调整费用。

(二)用于计算本条所规定的计算值的、费用和利润,必须全面考虑。

(三)计算值的确定,必须以制造商所提供的数据为依据,并与制造货物的国家的会计原则相一致,但制造商所提供的、与越南所收集的数据不符的数据,应当被排除在外。

(四)为确定本条所规定的计算价值,不允许检查或要求对越南非居民的会计账簿或其他文件,进行检查。

评估制造商提供的资料,协助确定本条所规定的计算值,可在越南以外的地区进行,但其条件为:

1.制造商同意;及

2.向有关国家的主管机构发出事先通知,此种机构同意进行评价。

第十二条 确定完税价格的演绎方法

(一)如果进口货物的完税价格,不能依照本法令第7条至第11条的规定来确定,应当按照演绎法来确定完税价格。

演绎的方法是指,相继的和灵活的、确定完税价格的、各种方法----7至第11条所规定的,停止于完税价格可以被确定方法时,但其条件为,这种应用应当符合本条第二款的规定,并基于在确定完税价格时可获取的资料,数据和信息。

(二)应用演绎的方法时,不得使用下列值以确定完税价格:

1.在越南生产的同一类商品在国内市场的销售价格;

2.在出口国国内市场,货物的销售价格;

3.向另一国出口货物的销售价格;

4.制造货物的费用,但不包括本法令第11条所规定的进口货物的制造费用;

4.4.最低完税价格;

5.所有类型的预估的或任意确定的价格;

6.允许使用两个备选价值中较高的价值,作为完税价值的估价制度。

 

第十三条 调整

(一)在确定完税价格时,应档在交易金额中增加下列项目:

1.买方必须承担,但尚未计入其交易价值的费用:

-卖方和经纪人的佣金;

-被视为进口货物一部分的包装费用。

被认为是进口货物的一部分的包装,是指包装,其伴随货物,作为该货物保存或使用的条件,按照现行的分类原则和货物编码,其与货物一起被分类。

-包装费用,包括材料和劳务成本。

2.买方向卖方免费提供或以低廉的价格提供,生产和销售的进口到越南的货物和服务的价值,但不包括实际支付或者被支付的价格,包括:

-进口的原材料、零部件和类似配件;

-用于制造进口产品的工具、模具、模具和类似配件;

-进口货物制造中所消耗的原材料和材料;

-在海外制造和进口货物所必需的、技术设计、结构设计、实施计划、艺术设计、模型设计、计划和草图;

3.与进口货物有关的知识产权的使用费和许可费,必须由买方支付,作为购买和销售进口货物的条件;

4.买方在处置或使用进口货物之后,以任何形式向进口卖方转让的收益;

4.4.运输,装卸和处理货物运输到进口的边境口岸费用;

5.确保货物运输到进口边境口岸的费用。

(二)如果他们已被列入进口价,则应从交易价值中减去下列项目:

1.进口之后所发生的活动费用,包括建筑、建筑、安装、维修或技术援助费用;

2.国内费用[即在越南境内],进口之后所产生的运费和保险费;

3.向国家预算所支付的税款、费用和费用,这些费用并入进口价格;

4.在将货物装载到出口国的运输工具之前,以书面形式提出并与进口海关申报一并提交的任何折扣;

4.4买方必须承担的,与进口货物的销售有关的费用,即:

-关于即将进口产品的市场研究;

-对进口商品的商标作广告;

-展示和出示新进口货物;

-进口商品,参加展览会和贸易展览会;

-在进口之前,检查质量和数量的费用。然而,这些费用不得排除在交易价值之外,如果买方和卖方同意,他们将构成买方所支付的实际价格的一部分,或者买方必须支付货物的价款;

-开立进口货物寄售信用证的费用,但其条件为买方向其代理银行支付进口货款;

5.如果符合下列条件,买方同意的、在经济上的、与进口货物的购买有关的利息,可从成交额中扣除:

-金融协议是书面的;

-依据要求,报关人员应当证明申报价格,基本上是由买方或买方必须支付的货物的价款;及

-在制定此类金融协议时,越南宣布的利率不得超过正常的利率;

-有客观的数据和可量化的数字,可以证明买方所支付的价款,减去买方的利息,或买方必须支付货物的价款。

(三)本条第1款和第2款所规定的费用的加减,只能以符合会计方面的法规所规定的可得、客观、可量化的数据为依据。

(四)除本条第1和第2条规定的以外,不得增加或减去任何项目。

第三章 海关报关人员的权利和义务,海关的职责

 

第十四条 报关人员的权利和义务

(一)海关报关人员享有下列权利:

1.要求海关对报关人员所提供的信息保密,该信息涉及完税价格的审定;

2.请海关按照本法令的规定,通知和指导完税价格的确定;

3.交换本法令第2.6条所规定的信息;

4.就海关完税价格的决定提出申诉;

4.4要求海关书面通知完税价格,并用海关使用的方法和计算确定完税价格;

5.按照本法令第16条的规定支付担保之后,要求货物通关。

(二)报关人员的义务:

1.遵守准确和真实的自我申报和自决应税价值的原则;对申报物品的准确性和真实性以及确定完税价格的结果,承担法律责任;

2.应当根据海关的要求提供真实资料、有效证件和原始凭证,作为确定完税价格的依据;

3.按照本法令第15.7条的规定,依据海关确定的价格纳税;

4.按照本法令的规定,向海关申报完税价格。

 

第十五条 海关的职责和权力:

(一)指导报关人员依据本法令的规定确定完税价格。

(二)便利报关人员,依据本法令第2.6条的规定享受信息交流;要求海关报关员提交或提供有效文件和原始凭证,与货物的买卖相关,以证明申报的进口货物的完税价格的准确性和真实性。

如果海关拒绝证明和解释报关人员所提供的完税价格,海关必须立即书面通知报关人员,拒绝的理由和基础。

(三)在最大的时间限制两个工作日内,期限起算于,海关提供书面通知固定税款,按照海关依据本法令第3.2条的规定确定的价值,向海关报关人员书面通知,通知完税价格的金额,信息和数据的来源,海关使用的计算方法以固定完税价格的方法和手段等。

(四)在海关报关员的要求下,按照法律的要求,对报关人员所提供的信息保密,该信息涉及完税价格的审定;

(五)按照本法令第16条的规定,确定一个价值作为支付海关清关担保金额的基础。

(六)检查报关人员的进口完税价格的确定和申报。

(七)在下列情况下,根据本法令第4条规定的原则和方法,确定完税价格:

1.报关人员无法通过本法令第7篇至第12条所规定的方法,确定完税价格;

2.报关人员对完税价格的确定申报不实;

3.报关人员未能按照规定解释或无法解释与完税价格相关的审定项目的真实性和准确性。

(七)根据本条第7款确定的应纳税额。

(八)整理、分析、管理必要的资料,作为完税价格的确定依据。

 

第十六条 推迟确定完税价格

(一)如果在确定进口完税价格的过程中,有必要推迟签发完税价格的最终决定,那么进口商仍应当被允许,将货物转移出海关的管理,支付一笔款项作为一种担保形式的担保,存入托管账户,或其他适当的担保,就此类货物完整的纳税款项。

(二)财政部应对本条第1款所规定的担保的级别、形式和程序做出规定。

第四章 投诉,处理违规行为

 

第十七条 投诉和投诉的解决

任何海关报关人员不服海关完税价格的决策,仍然必须遵守这样的决定,但应当有权申诉与投诉,或依法对行政案件的决议到法院提起诉讼。

第十八条 处理纳税人的违规行为

(一)海关或者其他主管机关自检测之日起的五年内,发现有欺诈或者发现有逃避纳税的行为,纳税义务人应当按照海关的决定缴纳欠税。

(二)违反本法令规定的任何组织和个人,应当根据违法行为的性质和严重程度,受到行政处罚或者被刑事起诉。

第十九条 处理海关雇员和其他相关的个人的违法行为

海关人员,海关雇员和其他相关人,缺乏责任感和违反本条例,造成损失和报关员的损害,必须按照规定支付这些损失并依法赔偿,应当根据行为的性质和违法的严重程度,予以纪律处分或追究其刑事责任。

第五章 组织实施

 

第二十条 机构、组织和个人的责任

(一)财政部负责指导和组织实施本法令。

(二)越南国家银行将直接引导信贷机构项海关提供,与进出口支付相关的、完整的文档,以服务检验、完税价格的审定。

(三)有关部委和机构应当与海关联合,以固定价格的形式,打击商业欺诈等。

(四)商业协会,有关组织和个人,必须依据海关的要求,提供有关进口和出口的信息。

 

第二十一条 实施的规定

(一)这项法令将在官方公报上公布的日期之后的十五(15)日生效,将取代20051215日颁布的《155-2005-nd-cp号政府法令》,关于进出口货物的完税价格的确定的规定。

(二)部长,部长级实体的负责人,省和中央人民政府直辖的市的委员会主席领导,负责本条例的实施。

 

代表政府

总理

阮晋勇


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