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1.立陶宛共和国消费税法

税种:消费税

颁布日期:2001-10-30

实施日期:

附件:

第一章

总则

 

1条、本法适用范围

1、为确定本法项下应税消费品的消费税征收、监管和流动程序,特制定本法。

2、本法规定已遵照本法附件3中所规定欧盟法律法规。

3、对本法第3条第11款所定义电能征收消费税时,仅应遵照本法第18条至第20条规定和第二章第四节规定。

4、对煤炭、焦煤、褐煤征收消费税时,应遵照本法第18条至第20条和第二章第五节规定。

 

2条、应税消费品

1、本法第3条所定义的下述货物应征收消费税:

1)酒精和酒精饮料;

2)加工烟草;

3)能源产品;

4)电能。

2、就本法附件2中未列出的能源产品而言,出售时或作为发动机燃料、燃料添加剂或加热燃料使用时应征收消费税,但其不受本法项下的监管和流动要求限制(即下述要求:其应于保税仓库中生产、加工、配制、存放;其应按照本法附件2所列产品的同一程序进行流动,等)。

3、就未于本法第1款列出的所有其他产品而言,应于出售时或作为发动机燃料或其添加剂使用时征收消费税。本法中就能源产品规定的特定消费税税率应于本款所述产品作为替代物出售或用作添加剂时适用。。

4、就未于本条第1款列出的所有其他碳氢化合物(天然气和泥煤除外)而言,应于出售时或作为加热能源使用时征收消费税。本法中就能源产品规定的特定消费税税率应于本款所述产品作为替代物出售或使用时适用。

 

3条、定义

1、应税消费品流动单据(如果应税消费品为能源产品,应仅指本法附件2中所列产品)指消费税延期纳税安排下流动应税消费品时使用的凭证。应税消费品的流动单据格式、其使用和填制规则应于1992年9月11日第2719/92/EC号委员会条例(针对“延期纳税安排下应税消费品流动随附行政文书”)中予以规定,但立陶宛共和国中央税务官员应有权就应税消费品流动单据制定附加要求,如果本款中所述条例赋予成员国该权利。

2、保税仓库指按照本法和其他法律法规规定程序,欧共体海关辖区自由流通的应税消费品持有(生产、加工、配制和存放)、接收或流动时享有延期纳税安排的场所和/或区域。其他成员国的场所和/或区域被该成员国主管机构视为保税仓库时也应视为保税仓库。

3、授权仓库管理员指税务官员根据本法和其他法律法规规定程序授权其根据本法和其他法律法规规定程序设立保税仓库的人士。被其他成员国主管机构视为授权仓库管理员的人士也应视为授权仓库管理员。

4、消费税延期纳税安排指应税消费品享有消费税延期纳税时其生产、加工、配制、存放和/或流动适用的税收安排。

5、酒精饮料指本条所定义的啤酒、鲜葡萄酒、其他发酵饮料和半成品。

6、啤酒指《立陶宛共和国关税税则和外贸统一商品分类目录》(以下简称为“CN”)中列入CN编码22.03项下的酒精饮料,以及列入CN编码22.06项下的啤酒和非酒精饮料混制品,上述情况下实际酒精浓度(体积百分比)均须超过0.5%。

7、烟制品指本条所定义的卷烟、雪茄和小雪茄、吸用烟草。

8、雪茄和小雪茄指下述产品:

1)供吸用的烟草卷制品,通体采用天然烟叶;

2)供吸用的烟草卷制品,烟支外包皮采用天然烟叶;

3)供吸用的烟草卷制品,如果烟支外包皮符合雪茄常规颜色且以不低于30°的锐角螺旋状卷包;烟支内包皮采用烟草薄片,且至少60%(按重量计算)的烟丝宽度和长度均超过1.75毫米;

4供吸用的烟草卷制品,如果烟支外包皮符合雪茄常规颜色且采用烟草薄片;除滤嘴和烟斗外单支重量不低于2.3克;至少60%(按重量计算)的烟丝宽度和长度均超过1.75毫米;烟支周长至少为其长度的三分之一同时不低于34毫米。

9、卷烟指下述产品:

1)供吸用的烟草卷制品,本条第8款所述雪茄或小雪茄除外;

2)采用非工业方式向卷烟纸管填入烟草制作出的烟草卷制品;

3)采用非工业方式使用卷烟纸裹包制作出的烟草卷制品。

10、酒精指下述所有产品:

1)列入CN编码22 07和22 08项下且实际酒精浓度(体积百分比)超过1.2%的产品;

2)列入CN编码22 04、22 05和22 06项下且实际酒精浓度(体积百分比)超过22%的产品;

3)列入CN编码22 03至22 08项下但不属于本款第1项和/或第2项所列产品且实际酒精浓度(体积百分比)超过1.2%的产品,如果产品非液态,酒精质量占比应超过1%。

11、电能指列入CN编码27 16项下的能源

12、能源产品指本法附件1中所列产品。

13、欧共体海关辖区指采用1992年10月12日第2913/92/EEC号委员会条例(制定了《欧共体海关法典》)规定的区域。

14、欧共体境内指采用1992年2月25日第92/12/EEC号委员会指令(针对“应税消费品一般安排和该等产品持有、流动和监管”)规定的区域。

15、实际酒精浓度(体积百分比)指温度为200C时,每百个体积单位中含有的纯酒精体积。

16、其他成员国指立陶宛共和国境外的任何成员国。

17、其他发酵饮料指本条第18条和第19条所定义的不含气饮料和含气饮料。

18、其他不含气发酵饮料指满足下述特性的酒精饮料:

1)列入CN编码22 04项下(本法项下视为鲜葡萄酒或其他含气发酵饮料的饮料除外)和CN编码22 06项下(本法项下视为其他含气发酵酒或啤酒的饮料除外);

2)其实际酒精浓度(体积百分比)超过1.2%,但未超过15%,且超过5.5%时,酒精浓度经纯发酵获得。

19、其他含气发酵饮料指满足下述特性的酒精饮料:

1)列入CN编码22 06 00 9122 04 1022042122 04 29 1022 05项下(本法项下视为鲜葡萄酒的饮料除外);

2)使用“蘑菇状”瓶塞扎紧或扎牢的瓶装饮料或使用其他方式封塞且因二氧化碳溶解压力不低于三巴的瓶装葡萄酒;

3)其实际酒精浓度(体积百分比)超过1.2%,但未超过15%,且超过8.5%时,酒精浓度经纯发酵获得。

20、授权仓库管理员(或注册交易商)义务履行担保函指欧共体境内经营且与中央税务官员签订协议并由相应主管机构授权参与银行或保险业务的银行机构或保险公司出具的担保函,基于其担保人承诺于授权仓库管理员(或注册交易商)无法履行与消费税延期纳税安排项下应税消费品持有(接收)有关的纳税义务或未按要求履行上述义务时履行该义务。

21、非注册交易商指未列入本条第3项和第24项但为业务目的自另一成员国处不定期接收消费税延期纳税安排项下应税消费品的人士。根据其他成员国法律法规要求视为非注册交易商的该成员国人士也应视为非注册交易商。

22、不含气鲜葡萄酒指满足下述特性的酒精饮料:

1)列入CN编码22 04或22 05项下;

2)实际酒精浓度(体积百分比):

a)超过1.2%但未超过15%,且经纯发酵获得;

b)超过15%但未超过18%,且经纯发酵获得,前提是饮料生产时未添加糖分。

23、含气鲜葡萄酒指满足下述特性的酒精饮料:

1)列入CN编码22 04 1022 01 211022 04 29 102205项下;

2)瓶装并使用“蘑菇状”瓶塞扎紧或扎牢;或瓶装并使用其他方式封塞且因二氧化碳溶解压力不低于三巴;

3)实际酒精浓度(体积百分比)超过1.2%,但未超过15%,且经纯发酵获得。

24、注册交易商指不属于授权仓库管理员且已根据本法和其他法律法规规定程序注册以便为业务目的自另一成员国处接收适用消费税延期纳税安排的应税消费品的人士。由其他成员国主管机构视为注册交易商的其他成员国交易商也应视为注册交易商。

25、吸用烟草指下述产品:

1)去梗叶、进行切割或分裂、压制成块或未压制后无须进一步工业处理即可吸用的烟草;

2)未列入本条第8款和第9款产品类别中且可供吸用的零售烟草废料。

26、简易应税消费品流动单据指欧共体内移送已缴纳消费税应税消费品时使用的凭证。其格式、使用和填制规则应于1992年12月17日第3649/92/EEC号委员会条例(针对“已放行进入分送成员国消费的应税消费品欧共体境内采用的简化流动单据”)中予以规定,但中央税务官员应有权就流动单据规定附加要求,如果本款中所述条例赋予成员国该权利。

27、半成品指满足下述标准的酒精饮料,包括通过添加酒精调制出的酒精饮料:

1)列入CN编码22 0422 052206项下;

2)酒精浓度(体积百分比)超过1.2%但未超过22%;

3)其未列入本条第6款、第17款和第31款饮料类别中。

28、第三方国家指未划入欧共体海关辖区的国家。

29、第三方国家境内指财政部基于1992年2月25日第92/12/EEC号理事会指令(针对“应税消费品一般安排以及该等货物持有、流动和监管”)批准清单所列不受该指令限制的区域。

30、成员国或成员国境内指特定欧盟成员国境内,第三方国家境内除外。

31、鲜葡萄酒指本条第22款和第23款所定义的不含气鲜葡萄酒和含气鲜葡萄酒。

32、部分成分为烟草代用品但不符合本条第8款规定标准的产品应视为雪茄和小雪茄,前提是烟支外包皮采用天然烟草,或烟支外包皮和内包皮均采用烟草薄片,或烟支外包皮采用烟草薄片。

33、全部或部分成分为烟草代用品但不符合本条第9款和第25款规定标准的产品应依照相关规定视为卷烟或可用烟草。该条不适用于不含烟草的医药专用货物。

34、本法所使用的其他定义应遵照《税收征管法》和《欧共体海关法典》(以下简称为《海关法典》)中规定的含义,但,税务官员仅应指国家税务稽查人员。

35、本法及其附件中的货物编码应为规定特定货物征税的理事会指令对应年份内确定的CN编码。


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