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2.塞尔维亚共和国商品使用、持有和携带税法

税种:其他税

颁布日期:2001-06-01

实施日期:

附件:

四、飞机和航天器使用税
第17条
用于自用运输或娱乐活动的电动飞机和航天器(以下简称为“飞机和航天器”)应缴纳飞机和航天器使用税。
飞机和航天器使用税应于根据航空运输管理法规于登记簿或飞机档案簿中登记飞机和航天器时或续期飞机适航证书有效期(以下简称为“登记”)时缴纳,如果本法未另行规定。
第18条
本法第17条项下的飞机和航天器使用税的纳税人应指根据法规作为飞机或航天器登记人录入飞机和航天器登记簿中或飞机档案簿中的法人和自然人,如果本法未另行规定。
第19条
电动飞机用于下述目的时应缴纳本法第17条项下的使用税:
1、自用运输
1)未超过6座—741,990塞尔维亚第纳尔
2)超过6座但未超过12座—1,483,995塞尔维亚第纳尔
3)超过12座但未超过20座—1,854,990塞尔维亚第纳尔
4)超过20座—2,225,985塞尔维亚第纳尔
2、娱乐活动
1)未超过4座—445,200塞尔维亚第纳尔
2)超过4座—741,990塞尔维亚第纳尔
飞机和航天器使用税应按照本条第1款规定的税额或按照根据本法第27a条调整后的税额(以下简称为“飞机和航天器使用税的规定税额”)进行缴纳。
飞机或航天器服役年限超过五年时,飞机和航天器使用税的规定税额应按下述予以减免:
1)10%—飞机或航天器服役年限超过五年但未超过八年;
2)20%—飞机或航天器服役年限超过八年但未超过十年;
3)30%—飞机或航天器服役年限超过十年;
电动飞机和航天器用于体育活动且归塞尔维亚空军联盟和其持有联盟颁发的会员证书的成员(俱乐部和运动员)所有时无须缴纳飞机和航天器使用税。
第20条
飞机和航天器使用税的纳税人应计算并将税收缴入指定的公共收入账户。
飞机和航天器的纳税人要求于登记簿中重新登记飞机和航天器或续期适航证书有效期时,应有义务就上述要求提交申请并提交已按规定的税额缴纳飞机和航天使用税的完税凭证。
于相应登记簿中登记飞机或航天器、续期适航证书有效期仅可于提供本条第2款项下的完税凭证时进行。
第20a条
根据税务程序和税务管理法律,飞机和航天器于适航证书到期前毁坏、注销或被窃时,已就飞机和航天器缴纳的使用税不应视为多缴或错缴。
根据航空运输管理法规,一方人士于一年期间内获得已登记飞机和航天器的所有权且该飞机和航天器已按照规定的税额缴纳使用税时,无义务就上述变更情况缴纳规定的税额,除非变更情况下需要重新于登记簿中录入或进行适航证书有效期续期。
五、登记枪械的使用税
第21条
各日历年均须缴纳本法规定的登记枪械使用税。
第22条
登记枪械的纳税义务应自执照、武器证书或持有、拥有和携带许可证颁发之日起开始产生。
第23条
登记枪械的纳税人应指为人身安全予以颁发武器持有许可证或为人身安全予以颁发武器持有和携带许可证或武器携带许可证的自然人或法人。
如果同一种武器的武器持有和携带许可证向多于一位法人或自然人颁发,纳税人应指武器持有人。
第24条
已获许可证或武器执照的登记武器的使用税应按年缴纳,税额如下:
1)自动步枪—8,240第纳尔;
2)半自动步枪—3,300第纳尔。
为人身安全颁发武器持有许可证或武器持有和携带许可证的武器应按年缴纳使用税,具体如下:
1)颁发武器持有许可证的武器—2,230第纳尔;
2)颁发武器持有和携带许可证的武器—11,130第纳尔。
第25条
下述登记武器无须缴纳使用税:
1)国家机关或公共组织负责活动需要武器时根据武器持有和携带管理法规为业务目的登记的武器(服役武器);
2)射击俱乐部和组织的武器;
3)已删除(第43/04号《塞尔维亚共和国政府公报》)
4)纳税人自塞尔维亚军队退役以及自法定接管人为塞尔维亚共和国的军事占领国家或自塞尔维亚共和国内务部机构或法定接管人为塞尔维亚共和国的军事占领国家内务管理当局作为奖励或礼物收到的登记武器,上述武器中规定税额最低的武器可享有免税且最多一把;
5)授权武器制造商和军需品制造商于国防领域作为主要装备方式的武器。小型武器装备组织免税仅适用于永久仓储于仓库或其他组织安全区域的武器。
第26条
登记武器使用税应经管辖税务当局的决定确定,上述决定基于为人身安全颁发武器持有和携带许可证或为人身安全颁发武器持有许可证或武器携带许可证的负责内务的共和国行政当局提供的数据做出。
负责内务部的共和国当局应于为人身安全颁发武器持有许可证、为人身安全颁发武器持有和携带许可证或武器携带许可证15天内向管辖税务当局提交本条第1款中的信息。
纳税人应于收到本条第1款项下的决定15天内就所登记武器纳税。
税务当局管辖权由居住地或纳税人所在地确定。
六、其他法律的适用性
第27条
就本法未予以规定的税收、利息、征收和其他强制性事项而言,税务程序和税务管理法律应适用。
税额的调整
第27a条
为缴纳下一年度的税款,本法第4条、第15条、第19条和第24条中的税额应于12月内通过共和国数据管理机构发布的之前12个月的零售价增长率进行调整。
尽管本条第1款有规定,为缴纳2005年度的税款,本法第4条、第10条、第15条、第19条和第24条项下的税额应于2004年12月内通过共和国数据管理机构发布的颁发开始实施之日次月首日至2004年11月之间的零售价增长率进行调整。
根据本条第1款调整第纳尔税额时,调整基数应为最新发布的第纳尔税额,调整时应采用四舍五入,即尾数小于五第纳尔的金额应舍去,尾数大于五(包括五)第纳尔的金额按十第纳尔计算。
经财政部提议,政府应公布本条第1款中的第纳尔税额。
七、罚则
第28条
未缴纳本法第2条、第7条、第13条、第17条和第26条中税款的法人实体(纳税人)应处以10,000到500,000第纳尔的罚款(第5条、第9条、第16条、第20条和第26条)。
本条第1款项下的法人实体负责人应处以5,000至50,000第纳尔的罚款。
未缴纳本法第2条、第7条、第13条、第17条和第26条中税款的自然人(纳税人)应处以5,000到50,000第纳尔的罚款(第5b条、第9条、第16条、第20条和第26条)。
负责登记、牌照续期或更换的当局负责人应处以5,000至50,000第纳尔的罚款,如果不具有已按照规定税额缴纳机动车辆使用税凭证时进行机动车辆登记、牌照续期或更换(第6条)。
负责船舶录入登记簿的登记当局负责人或续期船舶证书或航运许可证的当局负责人,应处以5,000至50,000第纳尔的罚款,如果不具有已按照规定税额缴纳船舶使用税凭证时进行船舶登记、船舶证书或航运许可证续期(第16条第3款)。
负责飞机和航天器录入登记簿的登记当局负责人或续期适航证书有效期的当局负责人,应处以5,000至50,000第纳尔的罚款,如果不具有已按照规定税额缴纳飞机和航天器使用税凭证时进行飞机和航天器登记、适航证书有效期续期(第20条第3款)。
共和国行政当局负责内务的人士应处以5,000至50,000第纳尔的罚款,如果其未能提交本法第26条第2款和第31条第2款项下的信息或未能及时提交。
移动电话服务供应商或本法第7条第3)项未来移动电话服务使用的付款方应按本条第1款进行罚款,如果未遵守本法第9条和第10条规定。
移动电话服务的负责人未遵守本法第9条和第10条的规定时,应按本条第2款进行罚款。
八、过渡和最终条款
第29条
本法生效时,《塞尔维亚共和国社会性项目实施融资法》(第44/98和48/99号《塞尔维亚共和国政府公报》)中第1条第1款第4)项至第6)项条款以及第8条至第21条的规定应不予实行。
第30条
就本法生效日时享有移动电话使用资格的移动电话用户而言,本法第7条第1)项中的移动电话使用税的纳税义务应自本法实施之日次月起产生,且应基于下述凭证计算和征收:
1)就“后付费”用户而言——基于该月移动电话服务的发票(账单);
2)就“预付费”用户而言——基于移动电话服务供应商因特定目的向位于本法第11条第1款第1)项合同项下所记录地址的纳税人发送并包含预付款账目信息的单独支付凭条。
第31条
本法第21条至第26条项下规定应自2001年1月1日起开始实行。
如果负责内务的共和国当局于本法实施之日时为人身安全向登记武器使用税的纳税人颁发武器许可证、武器持有和携带许可证、武器携带许可证,则应于本法实施之日起15天内向管辖税务当局提交本法第26条中所列的信息。
第32条
本法应自发布于《塞尔维亚共和国政府公报》后第八日起开始生效。
未包含于修订条文中的条款
《商品使用、持有和携带税法修订法》(第43/04号《塞尔维亚共和国政府公报》)
第7条
船舶使用和持有税应直接缴入特定账户并用于重建希利安达里乌修道院。
本法第3条的规定应适用于自本法生效之日起次月开始的税收缴纳,此后移动电话使用税的纳税义务停止按照2004年12月31日前确定的须满足必要条件产生。
本法第9条和第10条规定应于2004年1月1日起实行,取代第31/09号《塞尔维亚共和国政府公报》上发布的《商品使用、所有和携带税法修订法》中的规定。
第33条
根据本法就2010年内纳税的规定,机动车辆使用税、船舶使用税以及飞机和航天器使用税的税额的首次调整应于2009年12月内进行。自本法实施之日次月首日起至2009年11月30日期间应基于零售价增长率(由共和国数据局发布)调整税额,且应采用四舍五入,即尾数小于五第纳尔的金额应舍去,尾数大于五(包括五)第纳尔的金额按十第纳尔计算。。
经财政部提议,政府应公布本条第1款项下的第纳尔税额。
第34条
自本法实施之日起,本法实施前根据《商品使用、持有和携带税法》(第26/01、80/02、43/04、132/04、112/05、114/06、118/07和114/08号《塞尔维亚共和国政府公报》)第27a条调整的的机动车辆使用税以及飞机和航天器使用税的税额不再适用。
第35条
本法规定的移动电话使用税应予以计算并于本法实施之日次月首日时并缴纳。

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