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华盛顿州行政法规458-30-300 附加税—从类别中撤销或移除

税种:契税

颁布日期:2013-12-13

实施日期:

附件:

华盛顿州行政法规第458-30

最近更新20131213

露天场所税收法案规则

 

华盛顿州行政法规458-30-300

附加税——从类别中撤销或移除

 

(1)  介绍。本节概括描述了从类别中撤销或移除土地的程序,引起移除的事件,以及由于土地被移除或撤销出类别而产生的向土地所征收的附加财产税(“附加税”)、利息以及罚金的计算方法。土地被移除或撤销出类别时,附加税及利息即产生。当土地被移除出类别时,亦需要缴纳百分之二十的罚金(见《华盛顿州法典》84.34.10884.34.070(2))。

 

(2)  估税员及财务主管的职责。在认定土地不再符合《华盛顿州法典》第84.34章所规定的类别、土地的用途已经改变,或土地按照《华盛顿州法典》第84.34章的分类存在错误后,估税员必须尽快向土地的所有人出具书面通知(如,移除现有使用类别意向通知书),将估税员对土地做出的认定,以及估税员要将土地从类别中移除的意向告知土地所有人;在土地所有人有机会就其土地将被移除出类别一事表述其意见之前,估税员不得从类别中将该土地移除。

(a)  以估税员出具的移除意向通知书上的邮戳日期为准,自该日期后三十个日历日内,土地所有人应就从类别中移除该土地一事作出书面回复。在土地所有人获得机会表述其意见之后,除非有足够信息或证据出现,能证明为何土地不应从其类别状态中移除,否则自该土地不再符合其现有类别之日起,或自该土地用途改变之日起,该土地应从其类别中移除。

(b)  从类别中将土地移除后三十日内,估税员应以书面形式通知土地所有人其土地被移除的原因。土地的所有人、出售人或转让人可以就土地的移除向区县税章审查委员会提起上诉。

(c)  除非上诉后土地的移除决定被撤销,否则估税员应按照土地被移除的当年的11日的土地的真实公允价值,对土地进行重新评估。评估名册将罗列从分类中移除土地前和移除土地后的土地估定价值。上述估定价值所适用的一年中的各时间段将被分别分派税款;即当前使用价值及真实公允价值。

(d)  除非土地的移除是由于本节第(5)条所述的情况造成的,否则估税员应计算附加税、利息及罚金的金额。

(e)  估税员应向税务主管告知到期的附加税、利息及罚金的金额。

(f)  财务主管应向土地所有人邮寄或交付书面通知,告知其附加税、利息的金额,必要情况下罚金的金额,以及必须缴纳上述所有金额的日期。

(g)  土地所有人被告知其所应缴纳的附加税、利息及罚金的金额后三十日内,上述所有金额即到期,土地所有人应向财务主管缴纳该金额。

 

(3)  附加税、利息及罚金的金额。附加税、利息及罚金的金额应以下列方式确定:

(a)  土地处于其类别状态中所缴纳的财产税税额,以及,土地被撤销或移除出类别前的七个纳税年内土地若按照其真实公允价值应缴纳的财产税,二者之间的差额即是附加税的税额。且当土地被移除出类别的情况下,附加税等于本纳税年所欠的税收余额。

(b)  利息的利率应与《华盛顿州法典》84.56.020中规定的对拖欠财产税所征收的法定税率相同,以按本条款所确定的附加税的税额为基础,计息时间从应缴纳不带息的附加税之日起,至附加税缴纳之日终;且

(c)  罚金相当于附加税及利息总额的百分之二十;即,按本条款(a)(b)所计算出的总金额的百分之二十。下列情况下不收取罚金:

(i)  土地被从类别中撤销时,该土地已经被分类至少十年,且土地所有人在土地被从类别中撤销之日前至少两个评估年向估税员递交撤销土地类别的申请;或

(ii)  土地的用途已经改变,且土地用途的改变是《华盛顿州法典》84.34.108(6)中所列的情况引起的。见本节第(5)条。

 

(4)  未能签署延续通知。土地在出售或转让时,如果土地的新所有人未能签署延续通知,则土地将会被从现有使用类别中移除。因土地被从类别中移除而产生的附加税、利息及罚金将会按照《华盛顿州法典》84.34.108(4)之规定征收。如果土地的新所有人是土地已过世的原所有人的继承人或受遗赠人,则土地被转让给新所有人后,新所有人希望土地延续其原有类别时,不需签署延续通知(见《华盛顿州法典》 84.34.108 (1)(c))。如果土地的继承人或受遗赠人选择不沿用其现有类别,则该土地将被从其类别中移除,且将产生附加税、利息及罚金。

 

(5)  例外情况。 当下述任何情况成为土地被从类别中移除的唯一原因时,对土地不征收附加税、利息或罚金:

(a)  土地被转让给政府实体,用于交换位于华盛顿州内的其他土地;

(b)  土地通过行使土地征用权被征收,或预计到拥有土地征用权的实体将行使土地征用权而将土地出售或转让给该实体。该实体必须通过书面形式或其他官方行为公开宣布其行使土地征用权的意图;

(c)  自然灾害,如洪水、暴风、地震或其他类似灾害,而不是土地所有人改变财产用途的行为。

(d)  华盛顿州的代理机关或土地所在区县或城市的代理机关通过官方行为禁止已分类土地的现有用途。就本节而言,“官方行为”包括:城市法令、区域划分限制条例、增长管理法案、海岸线管理法案以及环境政策法案;

(e)  土地符合《华盛顿州法典》84.36.020规定的财产税豁免要求时,将土地转让给教堂。本例外情况只适用于符合《华盛顿州法典》84.36.020规定的财产税豁免要求的土地。从类别中移除或撤销的土地的剩余部分将会分摊附加税、利益,以及罚金(若有)。

(f)  公共机构或民间组织按《华盛顿州法典》 84.34.21064.04.130 要求,为上述法律所规定的保护的目的而购置财产股份的行为。此类机构、组织及目的的列表见本节第(6)条。但是,当财产股份不再用于《华盛顿州法典》 84.34.21064.04.130所列举的目的时,当时土地的所有人将被征收附加税、利息及罚金;

(g)  按《华盛顿州法典》84.34.020 (2) (f)之规定被分类为农场及农业用地的土地,由于农场运营人或农场所有人的主要住宅,和/或农场及农业用地工作人员的住宿区位于该土地之上,而导致该土地被从上述类别中移除。本例外情况只适用于住宅所位于的土地上,即使该部分的农业事业尚未获得独立的评估及纳税土地地号;

(h)  令土地免缴财产税的法定豁免待遇确立后,土地所有人提交书面请求要求估税员从类别中将土地移除时,土地被移除出类别。此例外情况只适用于使分类土地从应税变为免税的新确立的豁免待遇。例如,1999年,立法机关就用于农业研究及教育课程的财产的确立了新的财产税豁免待遇。如果此类土地的所有人后来要求从类别中将土地移除,则鉴于《华盛顿州法典》84.36.570所授权的新财产税豁免待遇,不应向该土地征收附加税、利息或罚金;

(i)  《华盛顿州法典》76.13.120规定的河岸林地役权的建立、出售或转让;

(j)  处于无限制的河道变迁区域内或包含《华盛顿州法典》76.09.040规定的受威胁物种或濒危物种重要栖息地的私人林地的保护地役权的建立、出售或转让;

(k)  下列情况下,拥有土地至少百分之五十股份的土地所有人死亡后两年内土地的出售或转让:

(i)  从过世的所有人处获得土地的个人或实体正在出售或转让土地的;且

(ii)  该土地自1993年以来,连续作为按《华盛顿州法典》第84.33章所指定的林业用地或按《华盛顿州法典》第84.34章所分类的土地接受评估及估值。土地所有人的死亡证明上显示的死亡日期之后两年该土地出售或转让;

(l)  估税员发现对土地按《华盛顿州法典》第84.34章所进行的分类存在错误,但是土地所有人无过错;

(i)  就本款而言,“过错”指明知故犯的错误或误导性的陈辞,或其他虚假的行为或不作为,其可以导致分类申请获得批准或令估税员无法从类别中将土地移除;

(ii)  如果存在导致土地被移除的独立原因,则此例外情况不适用。独立原因包括土地所有人变更土地用途,或土地所有人未能达到类别所要求的任何适用收入标准;或

(m)  土地所有人要求进行下列类别变更而导致的结果:

(i)  土地从《华盛顿州法典》 84.34.020(2)规定的农场及农业用地被重新分类为:《华盛顿州法典》84.34.020(3)规定的木材用地,《华盛顿州法典》84.34.020(1)规定的露天场所土地或《华盛顿州法典》第 84.33章规定的林业用地;

(ii)  土地从《华盛顿州法典》84.34.020(3)规定的木材用地被重新分类为:《华盛顿州法典》 84.34.020(2)规定的农场及农业用地,《华盛顿州法典》 84.34.020(1)规定的露天场所土地或《华盛顿州法典》第 84.33章规定的林业用地;

(iii)  曾被分类为农场及农业用地的土地从《华盛顿州法典》 84.34.020 (1)(c)规定的露天场所土地/农场及农业保留用地被重新分类为《华盛顿州法典》84.34.020(2)规定的农场及农业用地;或

(iv)  土地从《华盛顿州法典》第 84.33章规定的木材用地被重新分类为《华盛顿州法典》84.34.020(1)规定的露天场所土地。

 

(6)  机构或组织按《华盛顿州法典》84.34.210 64.04.130之要求购置的土地。如果购置分类土地的目的是为保护、保存、维持、改善、恢复、保留用于大众休憩或使用的土地或限制该土地的未来用途,且该分类土地为下列机构所购置,则只要其购置的财产仍用于上述用途,就不应该征收附加税、利息或罚金:

(a)  国家机关;

(b)  联邦机构;

(c)  区县;

(d)  城市;

(e)  乡镇;

(f)  城市公园课税区(见《华盛顿州法典》35.61.010);

(g)  城市市政当局(见《华盛顿州法典》35.58.020);

(h)  《华盛顿州法典》64.04.130所规定的非盈利性文物保护机构;或

(i)  《华盛顿州法典》 84.34.250所规定的非盈利自然保护机构或协会。

 

(7)  曾按照《华盛顿州法典》第84.33章指定为林业用地的土地被从分类中移除。 曾按照《华盛顿州法典》第84.33章指定为林业用地的土地,可应土地所有人的要求,按照《华盛顿州法典》第84.34章对土地进行重新分类,土地所有人的请求需在土地被移除出林业用地类别后三十天内做出。如果土地按照《华盛顿州法典》第84.34章被分类后未满十个评估年即被移除出现有使用类别,则应对该土地征收《华盛顿州法典》第84.33章规定的补偿税以及《华盛顿州法典》第84.34章规定的附加税、利息及罚金。《华盛顿州法典》84.33.145阐释了上述税款的计算方式。

【本法制定法源:《华盛顿州法典》84.08.07084.34.14184.36.86584.52.0502。《华盛顿州注册法》09-19-010§ 458-30-300,归档日期:9/3/09,生效日期:10/4/09。本法制定法源: 《华盛顿州法典》84.33.14084.34.05584.34.10884.34.141,及 84.08.070 《华盛顿州注册法》07-21-097§ 458-30-300,归档日期:10/18/07,生效日期:11/18/07 本法制定法源:《华盛顿州法典》84.34.141 《华盛顿州注册法》01-24-030§ 458-30-300 归档日期:11/27/01,生效日期:12/28/01。本法制定法源:《华盛顿州法典》 84.08.110 84.08.07084.34.14184.34.360。《华盛顿州注册法》95-21-002§ 458-30-300,归档日期:10/4/95,生效日期:11/4/95。本法制定法源:《华盛顿州法典》84.08.010  84.08.070。《华盛顿州注册法》90-24-087§ 458-30-300,归档日期:12/5/90,生效日期: 1/5/91。本法制定法源:《华盛顿州法典》84.08.010(2)84.34.141 《华盛顿州法典》第 84.34章。《华盛顿州注册法》88-23-062 (特别转让法 88-12)§458-30-300 归档日期:11/15/88。】

 

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