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6.立陶宛共和国个人所得税法

税种:个人所得税

颁布日期:2002-07-02

实施日期:

附件:

第五章

所得税的计算、缴纳、申报和退税程序

 

22条、根据纳税程序对所得分类

1、根据纳税程序,个人所得(包括根据本法规定享有免税的所得)应分为两类:即A类和B类。

2A类所得应包括:

1)自立陶宛公司、通过外国公司常设机构自外国公司以及通过立陶宛非居民固定场所自立陶宛非居民处获取的所得,下述所得除外:赌博和彩票奖金;自本项中未规定的个人活动中获取的所得;以及自本项中未规定的个人活动非相关财产出售和所有权转让中获取的所得。自立陶宛公司、通过外国公司常设机构自外国公司以及通过立陶宛非居民固定场所自立陶宛非居民处获取的体育活动、表演活动所得,以及自出售或转让个人活动非相关财产所有权获取的所得,即出售或转让位于爱沙尼亚的动产(如果该等动产类型根据立陶宛共和国法律法令须进行法定登记且应(或必须)于立陶宛境内进行登记)或不动产所有权时获取的所得,也应归入A类所得,以及

2)与雇佣关系或类似关系有关的所得,以及自立陶宛居民处获取的体育活动所得、表演活动所得、利息和特许权使用费。

3B类所得应包括所有未归入A类所得中的所得。

 

23条、A类所得的所得税计算、扣缴和缴纳程序

1、付款根据纳税程序归入A类个人所得时,立陶宛居民、立陶宛公司、立陶宛常设机构或通过其固定场所开展个人活动的非居民以扣缴义务人身份行事时,必须计算、扣缴本法规定的所得税并将其缴入预算,如果上述付款根据本法规定不视为免税所得。如果纳税期相应月份内与雇佣或类似关系有关的付款采用分期方式支付,所得税应于最后一笔款项支付时扣缴(所得税基于该月支付的分期付款全额计算)。如果纳税期相应月份内最后一笔款项未于该月结束后10天内支付,则所得税应基于该月已支付的分期付款额进行计算。

2、个人向扣缴义务人提交免税申请以便享有基本免税额时,其享有的基本免税额应于计算应税所得时扣除。

3、立陶宛居民、立陶宛公司、立陶宛常设机构或通过其固定场所开展个人活动的非居民以扣缴义务人身份行事时,必须不迟于支付根据纳税程序归入A类个人所得的付款之日后次个工作日将自上述款项中扣缴的所得税税款缴入预算。如果扣缴义务人于纳税期相应月份内采用分期方式支付与雇佣关系或类似关系有关的款项,则其必须不迟于最后一笔款项支付后次个工作日将根据本条第1款规定程序扣缴的所得税税款缴入预算。如果纳税期相应月份的最后一笔款项未于该月结束后10天内支付,则所得税应视为于不迟于该月最后一笔款项支付后的次个工作日扣并缴缴入预算。

 

24节、自A类所得中扣缴的所得税的申报

1、扣缴义务人于纳税期内的付款根据纳税程序归入A类个人所得时,必须通过提交纳税申报表对付款以及所得税扣缴额和纳税额进行申报。

2、自A类所得中扣缴的所得税应按季度申报。用于申报该日历季度内向各个人支付的款项、以及所得税扣缴额和纳税额的季度纳税申报表应于次季度首月的25日前就纳税期内的各季度提交。

3、自A类所得中预扣的所得税的申报表格式以及纳税申报表填制程序应经财政部同意后由中央税务官员制定。

 

25条、立陶宛居民B类所得的所得税申报、计算和缴纳程序

1、根据纳税程序归入B类所得的所得税应由立陶宛居民自行或其授权人士根据本法规定的程序申报、计算和缴纳。

2、根据纳税程序归入B类并于纳税期内获取的所得的所得税应根据本法第27条规定的程序申报、计算和缴纳。

 

26条、基于营业许可证开展的活动中获取所得的定额所得税的缴纳以及营业许可证发放程序

定额所得税应于营业许可证发放前缴入预算。营业许可证的发放程序应由立陶宛共和国政府制定。

 

27条、纳税期内获取所得的所得税计算、申报和缴纳、溢缴税退税以及年度所得税申报表的提交

1、除非本条另有规定,纳税期内获取的所得根据纳税程序归入A类所得和B类所得的立陶宛居民,必须于纳税期结束时(该纳税期次个日历年的51日前,除非本法第28条另有规定)自行或通过其授权人士就上个纳税期向税务官员提交年度所得税申报表并于申报表中申报上一纳税期内获取的所有所得和基于上述所得计算得出的所得税。

2、如果立陶宛居民于纳税期内获取的所得须按照本法第6条规定的不同税率纳税,则计算所得税时应适用下述税率:

115%的税率应适用于下述情况的应税所得:即立陶宛居民纳税期内所有所得扣除本法第16条第(1)款第1项和第2项规定的所得额后,其中须按照本法第16条规定的15%的税率进行纳税的部分;

233%的税率应适用于未于本款第1项中规定的应税所得。

3、除非本条另有规定,立陶宛居民应有权不予提交年度所得税申报表,如果其:

1)不予享有自其所得中扣除年度免税额或年度附加免税额和/或本法第21条第(1)款中所规定开支的权利,以及

2)相应纳税期内仅获取A类所得。

4、纳税期内自根据《农场主农场法》规定程序予以登记的农场主农场上开展的农业活动中获取所得的农场主和农场成员,必须提交年度所得税申报表,即使符合本条第3款的例外情况。

5、纳税期内自其持有的营业许可证允许活动中获取所得的立陶宛居民必须提交年度所得税申报表。

6、所得税申报表格式以及其填制程序应经财政部同意后由中央税务官员制定。

7、根据本条有义务提交年度所得税申报表的立陶宛居民必须于本条规定的年度所得税申报表提交截止期限前将其年度所得税申报表中就纳税期计算得出的所得税税额与纳税期内已缴纳(预扣)的所得税税额之间的差额缴入预算中。

8、纳税期内获取积极所得的立陶宛居民应随同年度所得税申报表一起向中央税务官员提交按规定格式制作的附件,附件中应包含受控单位直接或间接受控的股份(股权、会员股)或其他利润分配享有权或优先认购权信息,以及:

1)受控公司的名称和办公地址;

2)受控公司的管理人员名单;

3)受控公司的资产负债表和损益表。

9、如果立陶宛居民提交的年度所得税申报表中列出所得税溢缴额,则溢缴额可根据《税收管理法》规定的程序进行税款抵扣或退税,前提是居民于该纳税期内获取的全部A类所得的所得税已扣缴并缴入预算。如果所得税尚未扣缴和/或缴纳,则年度所得税申报表中计算的税额中的部分溢缴额(即等于就居民获取的A类所得未扣缴和/或缴纳的所得税税额的部分),不得进行税款抵扣或退税,直至就居民获取的A类所得扣缴和/或缴纳的所得税税款缴入预算。

10、本法第29条规定的情况下,立陶宛居民无须提交任何年度所得税申报表。

 

28条、由成为立陶宛居民的自然人对纳税期内获取的所得进行申报和缴纳

如果自然人根据本法第4条第(1)款第4项规定成为立陶宛居民,则其必须就其抵达立陶宛的日历年提交年度所得税申报表并于其抵达的日历年次年的1231日前缴纳所得税。


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