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(4)爱沙尼亚增值税法

税种:增值税

颁布日期:2003-12-10

实施日期:

附件:

第10节、服务供应地
(1)服务供应地应为爱沙尼亚,如果服务向于爱沙尼亚境内登记为应纳税人或承担有限责任的应纳税人提供或如果服务通过设于爱沙尼亚境内设立的营业场所或常设机构向未于任何成员国登记为应纳税人或承担有限责任的应纳税人或并非作为第三方国家人士参与业务的人士提供,本节第(2)子节、第(4)子节和第(5)子中规定的情况除外。
(2)服务供应地应为爱沙尼亚,如果:
1)服务与位于爱沙尼亚境内的不动产有关,包括建造、估值或维修,或提供的不动产转让服务、建筑施工准备或协调服务以及膳宿服务;
2)于爱沙尼亚境内向未于任何成员国登记为应纳税人或承担有限责任的应纳税人或并非作为第三方国家人士参与业务的人士提供文化、艺术、体育、教育、科学或娱乐服务或与交易会或展览会有关的服务。服务也应包括相关活动组织服务和辅助性服务提供;
【RT I 2009, 56, 376——2011年1月1日生效】
21)于爱沙尼亚境内向另一成员国的应纳税人或承担有限责任的应纳税人或第三方国家业务参与人的人士提供文化、艺术、体育、教育、科学或娱乐活动入场服务或交易会或展览会入场服务以及与入场服务有关的辅助性服务;
【RT I 2009, 56, 376——2011年1月1日】
3)与旅客运输有关的运输服务,包括于爱沙尼亚境内提供的其个人行李和个人交通工具的运输;
4)于爱沙尼亚境内提供的酒店和餐饮服务,本子节第5)项以及本节第(4)子节第5)项中规定的情况除外;
5)于欧共体境内进行旅客运输期间,自爱沙尼亚境内发往国际航线的船舶或飞机上提供的酒店和餐饮服务。
6)于爱沙尼亚境内短期出租或租赁交通工具或设立用益物权;
61)向未于任何成员国登记为应纳税人或承担有限责任的应纳税人或并非作为第三方国家人士参与业务的人士(上述人士于爱沙尼亚境内设有营业场所或居住地)出租或租赁交通工具或就上述设立用益物权,本子节第6)项和第62)项以及本节第(4)子节第41)项中规定的情况除外;
【RT I, 27.03.2012, 7——2013年1月1日生效】
62)向未于任何成员国登记为应纳税人或承担有限责任的应纳税人或并非作为第三方国家人士参与业务的人士出租或租赁娱乐或消遣性飞机且服务提供商经营场所或常设经营机构位于爱沙尼亚境内,本子节第6)项中规定的情况除外;
【RT I, 27.03.2012, 7——2013年1月1日】
7)通过位于爱沙尼亚境内的动产开展施工或对位于爱沙尼亚境内的动产进行估值且本项中规定的服务向未于任何成员国登记为应纳税人或承担有限责任的应纳税人或非第三方国家业务参与人的人士提供;
8)于爱沙尼亚境内提供货物运输服务,包括与货物运输有关的交通工具运输,或该等货物运输针对未于任何成员国登记为应纳税人或承担有限责任的应纳税人或并非作为第三方国家人士参与业务的人士组织。本条款不适用于本子节第9)项以及本节第(4)子节第6)项中规定的情况;
9)提供自爱沙尼亚境内向另一成员国运输货物的运输服务,包括与货物运输有关的交通方式运输或该等货物运输针对未于任何成员国登记为应纳税人或承担有限责任的应纳税人或并非作为第三方国家人士参与业务的人士组织;
10)于爱沙尼亚境内向未于任何成员国登记为应纳税人或承担有限责任的应纳税人或并非作为第三方国家人士参与业务的人士提供与货物运输有关的辅助性服务;
11)供应地位于爱沙尼亚境内的交易或其他行为的中介服务,如果中介服务向未于任何成员国登记为应纳税人或承担有限责任的应纳税人或并非作为第三方国家人士参与业务的人士提供。
(3)服务供应地也应为爱沙尼亚,如果并未于任何成员国登记为应纳税人的第三方国家业务参与人向爱沙尼亚境内自然人提供用于自用的电子通讯服务或电子形式供给服务。
(4)服务供应地不应为爱沙尼亚,如果:
1)服务与位于外国的不动产有关,包括不动产建造、估值和维修以及提供的不动产转让服务、建筑工程准备和协调服务和膳宿服务;
2)于国外向未于任何成员国登记为应纳税人或承担有限责任的应纳税人或并非作为第三方国家参与业务的人士提供文化、艺术、体育、教育、科学或娱乐服务或与交易会或展览会有关的服务。服务也应包括相关活动组织服务和辅助性服务提供;
【RT I 2009, 56, 376——2011年1月1日】
21)于国外向另一成员国的应纳税人或承担有限责任的应纳税人或参与业务的第三方国家人士提供文化、艺术、体育、教育、科学或娱乐活动入场服务或交易会或展览会入场服务以及与入场服务有关的辅助性服务;
【RT I 2009, 56, 376——2011年1月1日生效】
3)通过位于爱沙尼亚境内的动产开展施工或对位于爱沙尼亚境内的动产进行估值且本项中规定的服务向未于任何成员国登记为应纳税人或承担有限责任的应纳税人或并非作为第三方国家人士参与业务的人士提供;
4)与乘客运输有关的运输服务,包括于爱沙尼亚境外提供的其个人行李和个人交通工具的运输;
41)于国外短期出租或租赁交通工具或设立用益物权;
【RT I, 10.12.2010, 3——2011年1月1日生效】
42)向未于任何成员国登记为应纳税人或承担有限责任的应纳税人或并非作为第三方国家人士参与业务的人士(上述人士的营业场所或居住地设于国外)出租或租赁交通工具或就上述设立用益物权,本子节第41)项和第43)项以及本节第(2)子节第6)项中规定的情况除外;
【RT I, 27.03.2012, 7——2013年1月1日生效】
43)向未于任何成员国登记为应纳税人或承担有限责任的应纳税人或并非作为第三方国家人士参与业务的人士出租或租赁娱乐或消遣性飞机或于国外设立用益物权且服务提供商的经营场所或常设经营机构设于国外,本子节第41)项中规定的情况除外;
【RT I, 27.03.2012, 7——2013年1月1日生效】
5)于欧共体境内进行人员运输期间,自另一方成员国发往国际航线的船舶或飞机上提供的酒店或餐饮服务。
51)于国外提供的住宿或餐饮服务,本子节第5)项和本节第(2)子节第5)项中规定的情况除外;
【RT I, 10.12.2010, 3——2011年1月1日生效】
6)另一成员国向爱沙尼亚境内或爱沙尼亚金境外提供的货物运输服务,包括与货物运输有关的交通工具运输,或该等货物运输向未于任何成员国登记为应纳税人或承担有限责任的应纳税人或并非作为第三方国家人士参与业务的人士提供;
7)于爱沙尼亚境外针对未于任何成员国登记为应纳税人或承担有限责任的应纳税人或并非作为第三方国家人士参与业务的人士开展的与货物运输有关的辅助性服务;
8)供应地未位于爱沙尼亚境内的交易或其他行为的中介服务,如果中介服务向未于任何成员国登记为应纳税人或承担有限责任的应纳税人或并非作为第三方国家人士业务参与的人士提供;
9)通过位于爱沙尼亚境内的经营场所或常设机构向于另一方成员国登记的应纳税人或承担有限责任的应纳税人提供本子节第1)项至第8)项以及本节第2)子节规定之外的服务。
(5)供应地不应为爱沙尼亚,如果应纳税人向未参与业务的第三方国家人士提供下述服务:
1)知识产权使用授权或知识产权使用权转让;
2)宣传服务;
3)咨询师、会计师、律师、审计师和工程师服务、翻译服务以及数据加工或信息提供服务;
4)金融服务(保险箱租赁除外)或保险服务,包括再保险和保险中介服务;
5)劳动力使用许可;
6)动产用益物权出租或租赁或用益物权设立,交通工具除外;
7)电子通讯服务,包括输电线使用权分配;
8)电子方式供给服务;
9)天然气、电能、热能或冷能网络连接使用许可和通过供应网输送天然气、电能、热能或冷能以及与上述直接相关的服务;
【RT I, 10.12.2010, 3——2011年1月1日】
10)《环境空气保护法》规定项下温室气体特许排放极限值的转让;
11)有偿规避本子节第1)项至第10)项中规定的服务、放弃行使某项权利或容忍某种情况。
(6)就本节而言,“交通工具”指针对关税和统计术语(OJ L 256, 7.09.1987, pp.1-675)以及共同关税的第2658/87/EEC号理事会法规中确立的综合税则目录税则号(以下简称为“税则号CN”)86、87、88或89开头的车辆、飞机、船舶或其他交通工具。
(7)就本节而言,交通工具(船舶除外)视为短期出租或租赁或基于上述的用益物权视为短期设立,如果服务于未超过30个日历日期间内提供。船舶视为短期出租或租赁或基于上述的用益物权视为短期设立,如果服务于未超过90个日历日期间内提供。
(8)辅助性运输服务包括货运框架下进行的货物装卸、搬运和仓储以及投保、制备和获取与货物有关的单证和海关手续办理。
【RT I 2009, 56, 376——2010年1月1日生效】

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