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26/2009/ND-CP号法令 消费税

税种:消费税,税收征管

颁布日期:2009-03-16

实施日期:

附件:

政府

-----------

26/2009/ND-CP号法令

越南社会主义共和国

独立自由幸福

-------------

河内, 2009316

 

法令

细化《消费税》的一系列条文

政府

根据20011225日颁布的《政府组织法》;

根据20081114日颁布的《消费税法》;

根据20061129日颁布的《税务管理法》;

根据财政部长的建议,

40/2008/TT-BTC号通告

 

 

财政部 

----------------------------

40/2008/TT-BTC号通告越南社会主义共和国

独立– 自由 – 幸福

----------------------------

河内,2008521

 

 

法令:

第一章 适用范围和对象

 

第一条 调节的范围

该法令详细说明并指导《消费税税法》的若干条款。

 

第二条 应税的对象

(一)消费税的应税对象在《消费税法》第二条中有明确的规定。

1.《消费税法》第二条第一款第5项所规定飞机和游艇为民用的。

2.各种汽油、混合汽油,石脑油,《消费税法》第二条第一款第6项所规定的、组合有与其他混合汽油组合,也包括凝聚油。

3.《消费税法》第二条第一款第7项所规定的、还愿的镀金的纸张和还愿的物资,排除儿童玩具、教具和装饰物等。

4.《消费税法》第二条第一款第4项所规定的博彩业务,涵盖体育和娱乐活动的投注,和法律规定的其他形式的、博彩活动的投注。

(二)《消费税法》第二条第一款第5项所规定的、消费税的应税货物,为成套商品,不包括用于组装这些商品的零部件。

 

第三条 非应税对象

《消费税法》第三条所规定的、非应税对象。

 

(一)《消费税法》第三条第二款第1项所规定的、不征收消费税的进口货物包括:

1.进口的货物,作为人道主义援助或不予退还的援助,也包括由主管机关批准进口的不可退还的援助货物;提供人道主义援助、克服后果战争、自然灾害或流行病的、救济或紧急货物;

2.境外组织或个人的礼品,被赠与国家机构、政治组织、社会政治组织、社会政治专业组织、社会团体、社会组织、社会组织、社会专业机构、人民武装部队;

3.法律规定限额内的捐款或礼物,被捐献给在越南的个人。

(二)《消费税法》第三条第二款第2项所规定的,经越南边境大门或边界中转或运送的商品,和运输前往和离开边境大门的货物,包括:

1.通过越南边境大门从出口国向进口国运输的货物,但其进口和出口越南的程序没有办理;

2.通过越南边境大门从出口国向进口国运输的货物,进入保税仓库,但其进口和出口越南的程序没有办理;

3.依据越南政府与外国政府之间,或者越南政府的机构和其授权的代表,与外国政府之间签署的协议,经越南边境大门或边界中转或运送的商品;

4.从出口国运向进口国的货物,但不通过越南边境大门。

(三)飞机和游艇,用于货物,旅客和游客的商业运输。

飞机和游艇,其不用于货物、旅客和游客的商业运输,应当依据《消费税法》和财政部的指导,负担消费税。

(四)《消费税法》第三条第二款第4项所规定的汽车,根据制造商的标准,是设计用来作为救护车,监狱货车或灵车的;被设计为有座位和站立的地方,运送24人以上的汽车;以及运营于经营休闲、娱乐和体育领域的汽车,起既不被注册为运行也不被注册为在道路上行驶。

(五)空调为,根据制造商的标准,容量90000瓦或更少,其被设计为适合乘坐的交通工具,如汽车,火车车厢、船舶、船只或飞机。

 

第二章 计税的基础

 

第四条 消费税的价格

应当缴纳消费税的货物和服务的消费税的价格,在《消费税法》第六条中作了规定。

(一)对于国内生产的货物,消费税的价格确定如下:

销售增值税专用税率__________________________________

1 + 消费税率

 

其中,增值税专用的销售价格是根据《增值税法》确定的。

1.如果应当缴纳消费税的货物的生产者,通过其附属成本核算机构,来销售货物,作为消费税计算基础的价格为,该机构设定的销售价格。至于一个生产商,通过其代理人,以生产者的佣金作为价格,销售货物的方式销售商品,作为确定消费税价格的基础的价格外围,该生产者设定的佣金,包含销售价格。

2.如果应当缴纳消费税的货物的生产者,通过交易机构销售货物的,作为消费税计算基础的价格为,该生产商所设定的销售价格,其价格不得低于,该交易机构所设定的平均销售价格的10%

如果生产者的销售价格,低于其交易机构所设定的销售价格的(10%),消费税的价格由税务机关确定。。

(二)至于进口货物,消费税的价格、计税价格如下:

消费税价格=进口税的计算价格+进口税。

进口关税的计算价格,是根据进口关税和出口关税方面的法律来确定的。至于符合进口免税、减征的进口货物,酒水价格不包括免征的进口关税或者减征的进口关税。

(三)对于消费税货物,纳税价格包括皮重的价值。

至于瓶装啤酒,如果押金是为瓶而设,生产商和消费者应当按照进度结算押金,包括押金的总额,其相当于不可回收的瓶子(消费税营业额)的价值。

(四)对于应当负担消费税的被加工的货物,计税价格是指,在货物销售时,由加工订单的机构所设置的销售价格,或同类或者同样产品的销售价格。

(五)至于以生产商和商品所有人(商标)或生产技术的所有者之间的商业合作形式,生产的货物,消费税的价格为,该所有者所设定的销售价格。

(六)对于分期付款或延期付款的货物,消费税的价格为,此类货物的一次性的销售价格,不包括分期付款或延期付款的利息。

(七)对于服务,消费税的应税价格为,服务提供商所设定的服务费用。

1.至于高尔夫球业务,为会员卡或高尔夫球票的销售价格,包括高尔夫球的费用和押金(如果有的话)。在交易其他货物或服务时,不承担消费税。

2.对于赌场或有价值的电子游戏业务,这类业务的营业额,减去(-)给客户的奖金。

3.对博彩业而言,为出售彩票的营业额,减去奖金。

4.至于舞厅、按摩院、卡拉OK酒吧业务的营业额,包括餐饮服务及其他相关服务的营业额。

5.至于彩票业务,是指依法允许经营的彩票销售的营业额。

(八)对于用于易货、内部消费、捐赠或促销的货物和服务,其已扣除的计税价格,为易货、内部消费、捐赠或促销时,同类或类似货物或服务的消费税价格。

(九)本条所规定的货物和服务的、消费税价格,包括生产和经营机构所享有的、来源于销售价格或服务费用(如有的话)的收入。

1.征税价格以越南盾来计算。如果纳税人有外币兑换的,则必须在越南银行,以营业额产生时,公布的银行间、外汇市场的平均汇率,换算为越南盾,以确定应税价格。

2.至于货物,其营业额产生的时间为,转让货物的所有权和使用权给买方时,无论是否已收款;至于服务,营业额所产生的时间,为完成应当提供的服务的时间,或开具服务提供发票的时间,不管是否款项已被收集。

 

第五条 税率

消费税税率符合《消费税法》第七条所规定的《消费税税率表》。

(一)《消费税税率表》第4D和第4G项所规定的、专为乘客和货物运输而设计的汽车为,在乘客舱和货舱之间设置2个或多个座位和固定隔板的汽车。

(二)《消费税税率表》第4e项所规定的、依赖生物燃料或电力、汽油运行的汽车是指,根据制造商的标准,被设计为有一个混合汽油的比例,不超过所适用的燃料的总数的70%,以及混合动力汽车,其中,根据制造商的标准,被设计称一个消耗的汽油的比例,不超过,在越南市场上、最节油的汽车中有同样的座位和气缸容量的汽车,所消耗的燃料的70%

(三)《消费税税率表》第4f和第4G项所规定的、生物燃料或电力汽车,根据制造商的标准,为被设计为完全靠生物燃料或电力运行的汽车。

第三章 消费税退税和扣除

 

第六条 退税

消费税的退税应当符合《消费税税法》第八条的规定。

(一)《消费税税法》第八条第一款第1项所规定的临时出口再进口的货物包括:

1.进口货物,其关税已支付,但仍存放在边境口岸仓库或堆场,在海关的监管之下,并将在重新出口国外;

2.进口货物,其消费税已经缴纳,通过越南的代理商转让或出售国外;进口货物,被出售给外国企业的、途经越南海港车辆,或按法律规定在国际航线经营的越南汽车;

3.以临时进口再出口的方式,临时进口再出口的货物。在重新出口时,实际出口货物的消费税税额,将被退还;

4.已缴纳消费税的进口货物。当货物再次出口到国外时,已退还的转口货物的消费税税额,将被退还;

5.暂时进口的货物,用于在博览会,展览或陈列室的陈列,或在法律规定的一定时期内,用于其他目的,其消费税已经支付。当他们再出口时,已经支付的消费税的金额,将被退还。

如果暂时进口再出口的货物,在进出口关税法律所规定的纳税期限内,实际上再出口,就实际出口的货物量,不需要缴纳消费税。

(二)至于货物,其为被进口的、用于出口生产和进口的、原料,已经缴纳的消费税的金额,就用于生产实际出口的货物的原材料,将被退回。

(三)本条第1和第2项所规定的货物的、消费税的退税手续,档案,顺序、权限,类似于,依据进出口关税法律实施的进口关税的退还。

对进口商品的订单和能力类似于进口退税依法对。

(四)生产和经营企业应当,就多缴纳的消费税税款实施结算,依据国有企业的分离、分立、解散、破产、改制、转让、出售、承包或租赁。

(五)《消费税法》第八条第一款第4项所规定的退税包括:

1.依据主管机关依法的决定实施退税;

2.依据越南社会主义共和国为一个缔约方的条约实施退税;

3.如果已经支付的消费税金额,大于法律规定的消费税的金额,所实施的退税。

第七条 扣税

(一)生产应纳消费税的货物于应纳消费税的原材料纳税人,可以在生产阶段,在支付消费税税额时,扣除原材料已经支付的消费税税额。可扣除的消费税税额,等于被销售货物所用原材料的消费税税额。

(二)消费税的金额,依据消费税的申报缴纳,将被退还。

 

第四章 组织实施

第八条 实施的效果

(一)本法令自200941日起生效;本法令适用于酒类和啤酒的消费税的相关规定,于201011日生效。

(二)这项法令取代政府2003124日颁布的《149/2003/ND-CP号法令》,以及20051215日颁布的《156/2005/ND-CP号政府法令》的第一条,例外--消费税适用于白酒类和啤酒的相关规定,继续有效至20091231日。

 

第九条 实施指导

(一)财政部应当指导本条例的实施。

(二)部长、部长级机构负责人、省级人民政府政府主管机关的主席,应当执行本法令。

 

以政府总理的名义

(签字盖章)

阮晋勇 

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