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66.乌克兰税法

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2014-05-15

实施日期:2014-05-15

附件:

第二百二十一条:计算烟草产品税额的特征

 

第二百二十一条第一款:纳税人应同时按照从价税税率和特别税率计算烟草品的税额。       

 

第二百二十一条第二款:在确定统一产地香烟的纳税义务时,同时按照从价税税率和特别消费税税率计算出的消费税税额不应低于规定的最小消费税纳税义务。若烟草产品销售区域存在同一产地的烟草产品,且上述烟草产品的外包装、包装盒与礼品盒中标注的最高零售价格不同,则出售上述烟草产品的价格不应高于上述烟草产品外包装、包装盒与礼品盒中标明的价格。

 

第二百二十一条第四款:监管部门应负责监管从事烟草产品交易活动的经营企业是否遵守由上述烟草产品生产商或进口商规定的最高零售价格要求。   

 

第二百二十二条:纳税期和纳税程序

 

第二百二十二条第一款:在乌克兰海关辖区内生产的消费品的纳税期限     

 

第二百二十二条第一款第一节:消费品或产品生产商应在提交本法规规定的月度纳税期纳税声明的截止日期结束后的十天内将税款转入财政预算。

 

第二百二十二条第一款第二节:对于在生产过程中使用了未变性乙醇的酒精饮品,纳税人应在获得消费税印花时缴纳税款。             

 

烟草产品生产商应在获得按照上述烟草产品的最低消费税纳税义务以及根据本法规条款规定生效税率计算出的税额的消费税印花时,将税款金额转入财政预算,且应在提交纳税声明时缴纳额外付款(若适用)。

 

第二百二十二条第一款第三节:生产添加了酒精的葡萄酒、烈性酒、苦艾酒以及其它添加了发酵饮料、发酵饮料与添加了酒精的非酒精饮品的混合物的企业应在获得按照使用葡萄酒材料或葡萄汁(在生产过程中使用了乙醇)生产的成品的税率计算出金额的消费税印花时缴纳税款。

 

第二百二十二条第一款第四节:由供应的原材料生产的成品的所有者应在生产商将成品交付给上述所有者或其代表人之前向上述成品的生产商或加工商缴纳税款。

 

第二百二十二条第一款第五节:使用原材料生产的成品的制造商向其客户或客户代表人交付商品的条件应为能证实银行机构已将税款金额转入生产商当前账户的文件。     

 

第二百二十二条第二款:将消费品进口至乌克兰海关辖区时应缴纳的税款

 

第二百二十二条第二款第一节:被进口至乌克兰海关辖区内的消费品或产品的税款应由纳税人在提交海关申报时或提交海关申报之前缴纳。         

 

第二百二十二条第二款第二节:对于将已标记消费品进口至乌克兰海关辖区内的活动,纳税人应在获得消费税印花时缴纳税款并在提交海关申报时缴纳额外付款(若适用)。         

 

第二百二十二条第二款第三节:未包含在内;

 

 

第二百二十三条:拟定和提交消费税纳税声明

 

第二百二十三条第一款:缴纳税款的基础纳税期应为一个日历月份。        

 

第二百二十三条第二款:缴纳在乌克兰海关辖区内生产的消费品或产品税的人员和酒类饮品和烟草产品进口商应在下个纳税期的二十日或上述日期之前按照根据本法规第四十六条规定的程序批准的格式向其登记地点的监管部门提交消费税纳税声明。

 

 

第二百二十四条:纳税监管

 

第二百二十四条第一款:监管部门应负责监管在乌克兰境内生产的消费品或产品税额计算结果是否正确以及纳税人是否及时向财政预算缴纳了上述在乌克兰境内生产的消费品或产品的税额。        

 

第二百二十四条第二款:监管部门应负责监管在清关过程中被进口至乌克兰海关辖区的商品或产品的税额计算结果是否正确、纳税人是否全额且及时地向财政预算缴纳了消费税。

 

 

第二百二十五条:对酒类饮品征税的特征

 

第二百二十五条第一款:经营企业有义务在从出具了税单开始后的九十天内缴纳税款或向其所在地的监管部门提交税单(属于执行上述纳税人的纳税义务),且应在从消费品仓库收到用于加工酒精饮品的未变性乙醇(不包括葡萄酒材料和苦艾酒)之前缴纳按照上述产品的税率计算出的税款金额。

 

第二百二十五条第二款:在接收未变性乙醇时,作为税单出具方的企业应与监管部门的一名代表根据实际在消费品仓库收到的乙醇数量拟定关于实际收到的乙醇数量和消费税计算结果的法案。上述法案应作为已缴纳税款金额或提供的已注明应缴纳的最终税款金额的税单的调整。    

 

第二百二十五条第三款:在获得了消费税印花之后,纳税人应在上述税单的有效期内缴纳税单中经调整税额的一部分。

 

第二百二十五条第四款:若纳税人在税单规定的期限内全额缴纳了税款,则应认为纳税人已支付了税单。

 

第二百二十五条第五款:应根据实际收到的酒精数量(按照法案收到的酒精)以及成品的税率确定用于支付税单的税额,且应扣除在运输和存储过程中、在按照经正式批准的格式生产成品的过程中实际损失的乙醇数量以及因无法修复的缺陷被实际退还的商品数量计算出的税款金额。纳税人应按照乌克兰部长内阁规定的程序计算应扣除的税款金额。

 

第二百二十五条第六款:若将消费品或产品出口至乌克兰海关辖区外时,应按照根据正式签字的海关申报交付的出口产品数量确定税款金额以支付税单。       

 

第二百二十五条第七款:若纳税人未在规定的期间内支付本条款中规定的税单,则持有上述税单的人员应对未按照法律规定支付的上述税单提出异议,并在其提出异议后的一个工作日内将上述提出异议的税单告知为上述税单提供担保的银行。作为担保方的银行应在税单持有人将上述税单告知银行后的一个交易日内将税单中规定的金额转给税单持有人。禁止纳税人在税单过期之后支付部分税单。

 

第二百二十五条第八款:若法人实体未支付应付税单,则上述法人实体不应出具下个税单。     

 

第二百二十五条第九款:使用葡萄酒材料生产成品的二级酿酒企业出售的葡萄酒材料应免税。在其他情况中,销售葡萄酒原材料的活动应按照本法规第二百一十五条第三款第一节中规定的葡萄酒产品税率缴纳税款。

 

 

第二百二十六条:生产、存储酒精饮品和烟草产品、出售消费税印花与标记酒精饮品和烟草产品

 

第二百二十六条第一款:在乌克兰海关辖区内生产酒精饮品和烟草制品或将上述酒精饮品和烟草产品进口至乌克兰海关辖区内的情况中,纳税人应提供带有标准印花的标记,且在开瓶或打开商品包装前应先撕去消费税印花。

 

第二百二十六条第二款:按照规定的程序在酒类饮品包装瓶或外包装以及烟草产品包装盒或外包装中黏贴标准消费税印花应作为将上述产品进口至乌克兰海关辖区内并向消费者出售上述产品以及证实缴纳税款、合法进口商品的条件之一。

 

第二百二十六条第三款:纳税人应按照经乌克兰部长内阁批准的规定生产、存储酒精饮品和烟草产品、出售消费税印花、标记酒精饮品和烟草产品。  

 

第二百二十六条第四款:在乌克兰境内生产的酒精饮品和烟草产品消费税印花的设计和颜色应与被进口至乌克兰海关辖区的酒精饮品和烟草产品消费税印花不同。

 

第二百二十六条第五款:酒精饮品和烟草制品应使用经乌克兰部长内阁批准的消费税印花、样本进行标记。

 

第二百二十六条第六款:单位体积的酒精含量超过百分之八点五的所有酒类饮品均应进行标记。在乌克兰境内生产的单位体积的酒精含量为百分之一点二至百分之八点五的酒类饮品无需进行标记。

 

第二百二十六条第七款:酒类饮品的每个消费税印花必须有单独编号以及关于每单位标记产品缴纳的消费税金额、出具上述印花的年份和月份的说明。

 

第二百二十六条第八款:酒类饮品的各个消费税印花必须有单独编号以及出具印花的年份和季度。  

 

烟草产品的生产商和进口商保存关于按照印花类型(IT进口烟草DT国产烟草)使用消费税印花数量的记录和报告。             

 

第二百二十六条第九款:以下产品应被认为是未进行标记的产品:   

 

使用虚假消费税印花进行标记的酒类饮品和烟草产品;

 

进行标记时违反了经乌克兰部长内阁批准的规定中的要求(纳税人应按照上述要求生产、存储酒类饮品和烟草产品、销售消费税印花并对酒类饮品和烟草制品进行标记)的酒类饮品和烟草产品,以及(或)使用不属于直接向规定产品的生产商或进口商直接提供的印花进行标记的酒类饮品和烟草产品;

 

消费税印花中注明的每单位标记产品缴纳的消费税金额与按照产品装瓶时有效的消费税税率、产品浓度和包装容量确定的金额不符的酒类饮品。

 

第二百二十六条第十款:以下产品不应进行标记:

 

国内酒类饮品和烟草产品生产商按照其与免税店所有者签订的合同直接向上述免税店供应的酒类饮品和烟草产品。在上述情况中,应在海关部门的监管下运输上述生产商向免税店提供的酒类饮品和烟草产品,且应采取措施确保上述产品的交付;

 

被进口至乌克兰并按照海关处理形式在免税店放置的酒类饮品和烟草产品;

 

并非用于零售活动且由经过认证的乌克兰国家检测实验室和(或)经授权生产上述产品、进行研究或测试(包括实验室仪器校准、进行品鉴、研究物理化学指标、设计等)的经营企业进口至乌克兰海关辖区的烟草产品检测样本或参考对照样本。

 

第二百二十六条第十一款:禁止将未按照规定的程序进行标记的酒类饮品和烟草产品进口至乌克兰海关辖区内以及出于在乌克兰海关辖区内销售按照规定的程序进行标记的酒类饮品和烟草产品的目的存储、运输、接收上述未按照规定的程序进行标记的酒类饮品和烟草产品。

 

第二百二十六条第十二款:应根据以下文件向乌克兰国内酒类饮品和烟草产品生产商销售消费税印花:

 

缴纳按照成品税率(针对生产过程中使用了未变性乙醇的酒类饮品的税率)计算出的税额的证明; 

 

消费税印花金额报价(下文称为报价);      

 

关于使用在之前月份按照负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门批准的格式获得的印花的报告,且应为两份,一份由印花卖方保存,另一份(带有卖方说明)由生产商保存;

 

在执行付款指令时转交附有银行备注的印花付款的支付文件。          

 

上述证明和报价的格式应经过负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门批准。

 

第二百二十六条第十三款:应按照已缴纳的税款金额确定在制造过程中使用了未变性乙醇的酒类饮品的生产商可收到的消费税印花金额。烟草产品和在制造过程中使用了未变性乙醇的酒类饮品的生产商应按照月度销售量确定消费税印花使用需求。

 

第二百二十六条第十四款:为获得消费税印花,进口商必须按照印花卖方规定的格式向印花卖方提交三份报价、能证实已向相应的财政预算缴纳了付款的支付文件。一份由消费税印花卖方持有,另一份附有卖方纳税说明的报价应退还给进口商并由进口商转交给监管部门,第三份附有印花卖方注释的报价应由买方或进口商持有。

 

若本条款中未做规定,则监管部门不可要求进口商提供关于出具消费税印花的额外文件。

 

若本条款中未做规定,则监管部门不可要求进口商提供关于出具消费税印花的额外文件。

 

第二百二十六条第十五款:禁止买方将其购买的消费税印花出售或转让给其他人员,但不包括本法规第二百二十七条第四款规定的情况。         

 

第二百二十六条第十六款:应从印花买方处接收因出现损坏而无法用于标记商品的消费税印花,并进行回收利用,且应按照关于生产、存储酒类饮品和烟草产品、出售消费税印花、对酒类饮品和烟草产品进行标记的法规实际支付补偿金额。印花付款无法退还。

 

 

第二百二十七条:将国外酒类饮品和烟草产品进口至乌克兰海关辖区内

 

第二百二十七条第一款:若满足以下条件,已和国外生产商签订酒类饮品和烟草产品供应合同或供应协议的自然人经营实体和法人企业有权将国外酒类饮品和烟草产品进口至乌克兰海关辖区: 

 

1)上述国外酒类饮品和烟草制品均是经乌克兰部长内阁规定的乌克兰边境的检查站(印花买方或进口商在报价中对上述检查站做了规定)被进口至乌克兰海关辖区的;

 

2)应按照规定的程序使用标准消费税印花对酒类饮品和烟草产品进行标记;         

 

3)出于出售或交易目的将公路罐车和铁路罐车装载的酒类饮品,以及容量超过五升的箱子、桶和其它容器中装的酒类饮品进口至乌克兰海关辖区内,上述酒类饮品无需进行标记。在上述情况中,纳税人应在通关之前或在通关时缴纳税款。监管部门应对纳税人缴纳税款的情况进行监管;

 

4)印花买方或进口商向监管部门提供了海关申报和关于(烟草产品)最高零售价格申报的复印件以及附有消费税卖方关于其向相应的财政预算全额缴纳的税款金额说明的报价复印件。

 

第二百二十七条第二款:若买方或进口商按照酒类饮品和烟草产品供应合同在多个托运地点将印花进口至乌克兰海关辖区内,则负责制定并实施乌克兰全国税收政策和关税政策的中央行政部门应在上述合同或协议中对出具的消费税印花编号进行说明并应注明出具日期。

 

第二百二十七条第三款:印花买方或进口商应根据其与印花卖方签订的协议并按照进口商品的数量确定接收各个合同消费税印花的期限,但应在提交了用于接收本法规第二百二十六条第十四款中提及的消费税印花文件后的五个工作日内完成。

 

第二百二十七条第四款:印花买方或进口商应将其购买的消费税印花转让给国外生产商以在生产过程中对进口酒类饮品和烟草产品进行标记。   

 

第二百二十七条第五款:运输酒类饮品和烟草产品经过乌克兰海关辖区时应符合本法规第二百一十九条第一款中规定的要求。

 

第二百二十七条第六款:若进口酒类饮品和烟草产品标记和(或)缴纳的部分税款违反了规定,则应禁止上述商品通关以及将上述商品进口至乌克兰海关辖区内。

 

 

第二百二十八条:酒类饮品和烟草产品税款接收监管

 

第二百二十八条第一款:监管部门应对纳税人在乌克兰海关辖区内缴纳酒类饮品和烟草产品税进行监管。       

 

第二百二十八条第二款:相关监管部门应对在运输、存储、分销酒类饮品和烟草产品以及将上述酒类饮品和烟草产品进口至乌克兰海关辖区内时是否在酒类包装瓶(或外包装)和烟草产品盒或外包装中黏贴印花的情况进行监管。

 

第二百二十八条第三款:若发现酒类饮品和烟草产品在未黏贴标准消费税印花的情况下被进口至乌克兰海关辖区内或在未黏贴标准消费税印花的情况下在乌克兰海关辖区内存储、运输和销售上述酒类饮品和烟草产品,则本法规第二百二十八条第二款中提及的监管部门应从自由流通场所召回上述商品,并向法庭提交相关材料以对其召回并计入国家财政收入(或由国家没收)进行裁决。

 

第二百二十八条第四款:相关部门应按照法律规定执行法庭做出的召回酒类饮品和烟草产品裁决并转入国家财政收入或没收上述酒类饮品和烟草。

 

第二百二十八条第五款:若被召回(或没收)并转入国家财政收入的消费品(不包括乙醇、酒类饮品和烟草产品)被相关人员按照法律规定的程序出售,则应按照乌克兰法律的规定对上述商品征收消费税和其它税款。    

 

第二百二十八条第六款:被召回或没收并转入国家财政收入的乙醇和酒类饮品应按照乌克兰部长内阁规定的程序进行销毁或进行工业处理。     

 

第二百二十八条第七款:被召回或没收并转入国家财政收入的烟草产品应按照乌克兰部长内阁规定的程序进行销毁。

 

第二百二十八条第八款:若监管部门发现缺少消费税印花(与消费税印花丢失、被损毁、对用于出口销售活动的酒类饮品和烟草产品进行标记等相关),则上述酒类产品或烟草产品生产商应按照上述消费品被出售且为进行标记已购买了消费税印花的情况下纳税人必须向财政预算缴纳的税款金额承担全部经济责任。应按照负责制定并实施乌克兰全国税收政策和关税政策的中央行政部门规定的格式征收规定的金额。

 

第二百二十八条第九款:酒类饮品和烟草产品生产商(或客户)、进口商、卖方和其工作人员应按照法律规定承担因未符合酒类饮品和烟草产品的标记和销售指令、未缴纳税款或延迟缴纳税款所产生的相关责任。

 

 

第二百二十九条:根据使用方向对某些消费品征税的特征

 

第二百二十九条第一款:对乙醇征税的特征      

 

第二百二十九条第一款第一节:应按照每升零乌克兰格里夫纳的税率对以下百分之百纯酒精征税:  

 

1)初级酿酒企业和混合型酿酒企业用于生产葡萄酒、水果酒和浆果酒的乙醇以及其它葡萄酒材料以及葡萄汁和苦艾酒;   

 

2)用于生产药品的乙醇(包括血液制品和使用血液制品生产的产品),但不包括药膏和酏剂形式的药品;

 

3)经营企业出售的用作生产化学品原材料(残留酒精含量不超过百分之零点一)的未变性乙醇(工业酒精);  

 

4)企业用于包含乙醇、乙基叔丁基醚、其它基于生物乙醇的添加剂的生产机动车混合燃料的生物乙醇;

 

5)用于生产生物燃料的生物乙醇。


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