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各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

03/2002/TT-BTC号通告

税种:增值税,资源税,企业所得税

颁布日期:2002-01-14

实施日期:2002-02-01

附件:

财政部
-------

越南社会主义共和国

独立-自由-幸福

------------

03/2002/TT-BTC号通告

河内2002114

  

   指导适用于水资源开发的经营机构的税收征收管理制度的通告

根据1997510日颁布的《增值税法》(《02/ 1997 / qh9号法律》),及其指导文件;

根据1997510日颁布的《企业所得税法》(《03/ 1997 / qh9号法律》),及其指导文件;

根据1998416日颁布的《自然资源税条例》和其指导文件;

为了适应水生和海洋资源开发活动的特点,在获取水资源部的意见后,财务部据此指导税收征收管理制度,其适用于天然水和海洋资源开发机构,如下:

一、适用的范围

1.国内外的组织和个人(以下简称统称为经营机构),其从事捕捞天然水生和海洋资源(以下合称为水资源),有责任缴纳增值税、企业所得税、资源税和其他款项(如有),依据现行的税收法律法规的规定,其应当适用本通告所规定的税收征收管理制度。

2.本通知不涉及下列情况:

a)开发水产养殖资源。

b)生产、加工、经营、出口和进口水产资源。

c)其他生产和经营活动和服务,包括直接从事开发自然水生资源的活动的服务。

二、确定各水产资源开发机构应纳税额的方法

1.根据现行税法和条例的规定,水资源开发实行许可证税、自然资源税、增值税、企业所得税和其他应纳税额(如有)方面规定的政策:

a)牌照税,应当按照每一个开发机构的经营范围,按规定年初一次性支付;

b)自然资源税、增值税、企业所得税和其他应付款项(如有),应当按每一规定期间实际发生的数额,来支付:

-至于水资源开发的经营机构,其已全面、严格遵守会计,发票和凭证方面的制度,并设法确定准确的开发活动的输出,营业额和费用,他们应当计算缴纳资源税、增值税、企业所得税和其他款项(如有),就实际产生的数量,其反映在会计账簿和文件,按照现行税收法律、法规的规定和指导性文件。

-对于尚未完全严格遵守会计制度、发票和凭单制度的水资源开发的经营机构,必须按税务机关规定的税率缴纳自然资源税、增值税、企业所得税和其他数额(如有的话)。

2.确定固定税率的方法:

为了确定各水资源开发机构应当缴纳的自然资源税、增值税、企业所得税的固定税率,税务机关必须:

2.1.确定各水产资源开发的经营机构的、纳税计算的、营业额:

固定税款

固定输出税款的计算=开发的水生X计算的周转资源(公斤)价格(越南盾/公斤)

a)为了确定被开发水资源的固定产出(统称为固定产出),税务机关应积极配合水产资源办公室和基层地方行政部门执行下列任务:

-组织调查每个经营机构的、前三年建立的实际开发能力,以及在税收计算的年度,这些方面,各项开发活动的渔具和手段的数量和能力(CV),实际开发的生产力,从事开采的劳动者的数量,近岸和近海渔场捕鱼的场地和季节,以设计开发的输出量,在税务计算的周期内,就每种类型的装置和每个开发经营机构。

-组织召集渔民,就其指导和解释国家的税收政策,并通知他们在这段时期内的预计开采产出数量,以征求和建议适当的开采产出数量,确保民主和公平。与各机构的会议必须记录在文件内,并与税务局、水资源办事处、地方行政当局和开发机构的代表签署。

-立足于与渔民会议的结果,和固定开发的数量,进一步参考相邻省份的渔场(如果有的话),省/市税务部门,在提交到省/市人民委员会批准之前,与省/市水资源服务达成协议,决定大众的固定开发数量,应保持稳定期为三年和五年之间,以致企业可以自由安排开发的数量(例外的情况,企业增加或减少30%以上的固定的水平,因此需要重新考虑这种固定的输出数量)。

b)税收计算价格是指,在税收计算期间,当地市场上各种开采的水资源的平均实际销售价格。

为了保证计税价格贴近市场价格,省/市税务部门要定期协调有关地方机构(金融和定价部门、水产服务部门等),调查市场价格和提出相应的计税价格,然后提交到省/市人民委员会,以设定当地开发的水资源的计税价格,和公布他们,以利渔民执行。

这些省份或城市,其分享共同的渔场,向省人民委员会提交计税价格以作决定之前,省/市税务部门,要彼此咨询协商,以达到计税价格的协议,一方面确保公平贡献,另一方面避免预算收入损失。水资源市场价格波动(增减)20%以上的,必须向省级人民政府委员会提交,以做出决定,做出适当调整。

2.2.确定每一水产资源开发机构应当缴纳的税额与营业额的比例(统一称为应纳税的百分比):

为了简化税款的计算和缴纳程序,就水资源开发经营机构,和根据其分类指数,作为国家预算会计收入的基础,它需要确定总应纳税额的比例(%)(包括资源税、增值税和企业所得税),以及各种按下列公式计算的应纳税营业额的百比例:

应纳税额的百分比(%=应纳税额/营业额

a)每种税种的应付金额,依据下列规定确定:

-自然资源税=开发水资源的固定产出×人民委员会确定的税收计算价格×税率。

-增值税=增加值(按省、市税务部门确定的,就各业务范围,和固定计税计算的营业额,增值额与营业额的比例)x就开发水产品所规定的增值税税率。

-企业所得税=应纳税所得额(按省、市税务部门规定的、适用于各营业范围和固定计税计算的营业额,应纳税所得额与营业额的比例)x 企业所得税税率。

b)营业额作为确定应纳税额比例的依据,为在本节第2.1点的指导,确定比例时,所确定的计税计算的营业额。

根据以上确定的应纳税所得额的比例,省、市税务机关应当通知经营机构到税务机关缴纳税款。

为了帮助开发的经营机构,积极主动地,发展其生产和经营,并主动履行被通知的、向国家纳税的义务,应纳税的开发机构的比例可以保持三到五年不变;在例外的情况下,税收政策和开发条件发生较大的变化,可以适当调整。

2.3.确定各开发机构的应纳税年度、纳税年度每一期间的应纳税总额(包括自然资源税、增值税和企业所得税)。具体为:

-纳税数额,就全年的=应纳税额的百分比例(由省/市税务部门通知的)  X计税年度的计税营业额(根据由省人民委员会在税收计算时间,固定的开发输出数量和计税价格)。

-本年度各个时期应纳税额的确定,是按当年实际水资源开采时,全年的应纳税额,除以月度数。

例如:在一个省的水资源开发季节,一年持续九个月,每个月的应纳税额等于(=)全年应纳税额除以九个月。

2.4.基于上述规范,每年,直接管理开发的经营机构的税务机关应当,送达通知给这些机构,也送达给,直接征收税收的国家财政(国库),依据总的应纳税额所占的比例(以各种税收的具体比例),计税营业额,税收应付金额,就全年和各个时期,纳税期间,每一期的付款期限,和纳税纳入国家预算的地方。

凡出现年度变动的,导致通知标准调整的,应当及时通知。

 

三、税务登记、申报和纳税

1。根据现行税法和条例,水资源开发单位必须按照国家的规定,登记、申报和向国家预算纳税:

a)所有的水生资源开发的经营机构,应当登记税种(牌照税、资源税、增值税、企业所得税和其他应付款的数额,如果有)于直接管理他们的、税务机关,在此地,为他们的总部所在地,或地方水资源开发户负责人登记为他们的永久居留地,开发业务的范围,船舶数量和船舶从事开发活动的能力,渔具能力,劳动者从事开采活动的数量,预期的渔场,以及预计的开发水资源的年产量,等等。

此外,主要开发的经营机构,其转移到其他的渔场,除了其总行或他们的户口登记所在地的渔场的当地,他们还必须进行税务登记于,他们转移所到地的税务机关,在10天内,从他们开始在新渔场开发之日开始计数。

b)在各地申报纳税,应当遵守下列规定:

-在实际开发水资源的地方,缴纳自然资源税。

-在开发单位总部所在地或水生资源开发户负责人登记为常住户口的地方,应缴纳许可证税、增值税、企业所得税和其他应纳税额(如有的话)。

2.根据税务机关发出的纳税通知,水产资源开采单位,应当按照规定的期限和地址,向国库支付款项。

如果在一个地方,财政部门没有方便的、缴纳税款的地方,以利开发单位直接纳税,其税务机关应当代收税款,或者授权人民公社委员会,直接将税款汇入国家预算(国库)

当收集税款于每个开发的经营机构时,征收人员应当出具税收收入收据给经营机构;这样的收据须注明总税收金额,其已经支付,和自然资源税的具体金额,增值税和企业所得税,遵从国家预算(国库)的分类指标。

直接征收税款的税务机关或者人民公社委员会,必须按照现行规定,及时地将所征收的税款汇入国家预算,不得保留税款用于违法支出。

如果税务机关授权公社人民委员会直接征税,税务机关在批准前,必须确定应纳税额,并为各开发的经营机构制作缴纳税款的账簿。在实施的过程中,税务机关必须指导和监督授权的征税;如果出现任何与税务相关的变化(政策的变化,税收减免,等),他们一定及时修改税收账簿,并通知被授权收税的公社人民委员会,以实施。

3.至于开发的经营机构,其移动到其他渔场(而非他们进行税务登记的地方),当移动到其他渔场时,他们可能会暂时推迟资源税的支付,在他们进行税务登记的地方,但应当登记,并申报缴纳税款到,他们转移到的地方的税务机关。具体如下:

a)至于开发的经营机构,其因鱼季,而支付固定的税额,如果他们利用水资源,就整个赛季,他们必须支付(无延迟)整个税收数额,在他们转移到其他渔场之前,在进行税务登记的地方;在移动到新的渔场之后,他们必须登记、声明、缴纳资源税,在他们移动所至的地方。

b)至于开发经营机构,其每年支付固定的税额,这是被均匀分到月度或季度,在转移之前,他们必须支付所有的税收债务,到预算(国库),直至移动的日期,同时可以暂时推迟支付应付的自然资源税金额,其已经记录在税务账簿当中,在搬到新的渔场的期间,但应申报、登记,缴纳税款,在他们进入的地方。

开发自然资源的经营场所,其临时推迟自然资源税的纳税,在迁移到新的渔场期间,应当由直接管理开发经营机构的税务机关来决定(在此税务机构,经营机构取得了税务登记),依据推迟自然资源税的纳税的书面请求,由于其移动到新的渔场,由开发经营机构送达。这类要求需要明确地说明搬迁到新渔场的时间、应付的税额、已缴的税额、搬迁前的剩余税额和延期支付的自然资源税数额。

公社或村的税务团队(或部分),其直接管理纳税的开发经营,机构和接受该书面要求,应当检查他们,与税务账簿比较,以确定是否有经营机构由任何税收债务,如果有任何债务,要求经营机构全部支付税收债务;制作一个列表,并将其发送到区税务部门的领导(或省/直辖市税务部门,税务部门附属的税务机构)审批,然后发送书面通知,关于自然资源税,临时延迟支付的,给经营机构,作为抵扣开发的经营机构的税收款项的依据,在其搬到新的渔场去的期间。

15天内,期限起算于,临时延期的决定发布的日期,区税务部门必须向,省/市税务部门报告,自然资源税的数量,开发经营机构可能暂时推迟支付的,由于其移动到新的渔场。

对移动到新的渔场期间结束之后的30天内,开发经营机构必须,向公社或社区的税务团队(或部分),在此,他们取得了税务登记的收据(原件),在当地开发自然资源,自然资源税,在此支付,与移动到新的渔场的实际工期相一致(根据机构的书面请求)。

依据经营机构的税务凭证,在他们的档案和纳税延迟决策相比之后,公社或社区的税务团队(或部分)应当,证明开发经营机构的减少税额,和发送文件到税务分支部门(或税务部门),以检查和审批应付的金额的减少,以替代税务登记地,并在15天内,通知其经营机构,期限起算于,从公社或社区的税务团队(或部分)收到完整资料之后。

被减少自然资源税的金额,在税务登记的地方,为经营机构实际支付的款项,记录在开发的地方开具的税务凭证当中,其,但是,必须不超过自然资源税的款项,该款项应当,在税务登记地,依据已计入税收的账簿的营业额,依据税率计算出来的。

四、免税和减税

水资源开发经营机构减免税的,应当符合《自然资源税条例》的第十条;《增值税法》第二十八条、第四条第二十六款;《企业所得税法》第十七,十八,十九、二十和二十一条;1998520日颁布的《国内投资促进法(修订)》(《3/ 1998 / qh10号法律》)第二十,二十一,二十二、二十三,二十四,二十五和二十六条的规定。

为确保对水资源开发机构实施优惠政策,直接管理这些机构的税务机关有责任:

1.公开通知水产资源开发机构关于免税主体的法律规定,以及有资格免税和/或减免的主体。

2.引导开发经营机构,根据现行税收法规的规定完成档案、减免税和/或减少的应用程序。

对于经营机构,其实际从事近海捕捞,和由资格享受优惠,依据《自然资源税条例》、《企业所得税法》和《国内投资促进法》的规定(包括经营机构,其有或没有实施规定的成本核算的会计制度),除了目前规定的文件和程序之外,他们必须添加以下的内容:

-由主管国家机构签发的商业登记证,明确说明在近海海域进行的捕鱼活动。

-船舶登记证书,明确说明标准:船舶吨位和能力,捕鱼方法(挂钩,拖网,围网,挖泥船等)。

-远洋渔船必须,拥有容量为90 CV或更高的主机(液压发动机或其他替代发动机),其最低吨位如下:

序列号

打捞的方法

船吨位()

1

挂钩

15

2

拖网、围网

20

3

挖掘

40

3.对每一个开采设施的免税和减税的考虑,必须每年进行一次。

如果在一年或一个时期内,开发的产量,和税款和营业额的比例(%)保持稳定,如上面提到的(包括税务档案已编译的情况),但如果认为根据税法及《国内投资促进法》规定,企业免税和/或减少(或依据《增值税法》第二十八条、第四条第二十六款的规定,不予以征收),由于自然灾害,发生台风、洪水、意外事故、重大损失(船舶、渔具),他们被迫停止或减少捕鱼钓鱼的产出,产品消费遇到困难,价格下降,从而影响渔民的营业额和收入,税务机关必须及时考虑,和限制税收的征收,或发行决定减免税,根据情况,按照规定。

4.审议和决定减免税(对自然资源税、增值税和企业所得税)的权限如下:

-省、市税务主管部门对其管理的开发经营机构,应当考虑并决定减免税。

税务部门的主管人员应当,对其管理的开发经营机构的免税和减税,做出考虑和决定。

 

五、执行机构

1.水资源开发组织和个人必须,遵守本通知规定和现行规定的税法和条例。违反税收政策的,依照现行税收法规的规定予以处罚。

2.为了对水资源开发机构组织税收征收管理严格,税务机关应当密切配合水资源办公室,和各级人民委员会,确保集中统一的方向,促使水资源开发经营机构,遵守本通告和法律的指导。

    在必要的情况下,在复杂的地方,其位置远离税务机构,其他机构可以被授权,收集水资源开发活动的税收,依据省/市税务部门董负责人的决定,其中,在缴纳税款进入国家预算之前,可以享受报酬,等于5%(五个百分点)的实际征收的税款数额,作为为水资源开发活动征收的费用。

3.本通高自200221日起施行,以前所有违反本通知的条款均予以废止。

 

 财政部长

副部长

武文宁


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