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新加坡所得税法18

税种:企业所得税,个人所得税

颁布日期:2008-01-01

实施日期:

附件:

8部分 法定所得的确定

35.计算法定所得的基础

1)除非本条另有规定,任何人每一课税年度的所得(本法称法定所得)应为其该课税年度之前一年从各所得来源的所得全额减去根据第(2)款规定的扣除。

[21/2003]

2)应扣除根据第16、17、18A(已废止)、18B、18C、19、19A、19B、19C、19D或20条做出的任何未被完全扣除的、否则依据第23(1)条会被加人并视作构成下一课税年度相应抵扣額的部分的抵扣额。

[21/2003]

[29/2010 wef 23/02/2010]

2A)根据第(2)款的扣除应按下列顺序做出:

  1. 首先,从来源于行业、业务、专业、职业的所得中扣减;及
  2. b)其次,从其他来源的所得中扣减。

    [49/2004]

    3)为施行第(2)款,最早课税年度的抵扣额的余额应被视作最先被扣减,次早课税年度的余额其次被扣减,以此类推。

    [21/2003]

    *4)凡主审官采信任何人通常在12月31日以外的某日结账的,主审官可以指令——

    a)凡该人不是个人的,该人所有来源的法定所得应按结束于课税年度前一年度该日的年度收益利润金额计算;

    [Act29of2012 wef Y/A201S & SubYs/A}

    b)凡该账户与某合伙企业有关,则该合伙企业的所得应根据第36条按结束于该课税年度之前一年的该日的年度的收益、利润的金额计算;或

    c)凡该人为个人的,该人与该账户相关地来源于任何行业、业务、职业、专业的法定所得,应按结束于该课税年度之前一年的该日的年度的收益、利润的金额计算。

    [53/2007 wef Y/A2009]

    [Act29of2012 wef Y/A2013 & SubYs/A]

    *从2009课税年度起,本款将被删除并被《所得税法2007》(第2次修订)(2007第53号法案)第20(a)条的陈述替代。

    5)[2013年第19号法案删除,自2014年1月1日起生效]

    6)凡任何人的法定所得按特定日期结账计算的,且该人出于无论何种原因在下一年度未能在该相应日期结账,则未能按期结账的课税年度及其后两个课税年度的法定所得应按主审官就其自由裁量权认为合适的基础计算。

    [53/2007 wef Y/A2009]

    [33/2007]

    7)凡有必要为得出任一课税年度或其他期间的所得,将已结账的任何期间的所得划分、分配到特定期间,或合计上述所得或其分配的部分,则做出上述划分、分配、合计应为合法,且根据本条的分配应与各期间内的天数成比例,除非主审官考虑到某些特别情况另行指令。

    [53/2007 wef Y/A2009]

    [53/2007]

    8)某死者遗嘱执行人任一课税年度的法定所得应为按第(1)至(7)款计算的该遗嘱执行人管理的遗产的所得。

    9)就在新加坡管理的遗产而言,对于包含在法定所得的计算中的所得应允许扣除,上述所得须于该课税年度之下一年度的3月31日之前,由遗产受益人收到、分配到或适用于遗产受益人利益。

    10)上述遗产受益人的法定所得应为该课税年度之前一年度内其收到、分配到或适用于其权益的金额。

    11)受托人(并非某无行为能力人的受托人)任一课税年度的法定所得应按第(1)至(7)款计算。

    12)下述所得不应构成任何指定的单位信托基金或批准的单位信托基金任一课税年度的法定所得的部分:

    a)来源于新加坡境内外出售证券的收益或利润;

    b)利息(除根据第45条已扣税的利息);及

    c)来源于新加坡境外且在新加坡塊内收到的股息。

    [32/9531/98]

    12A)第10(20A)条所述所得不应构成任何指定的单位信托基金或批准的CPF单位信托基金任一课税年度的法定所得的部分。

    [49/2004]

    (13)对于任何指定单位信托基金或批准的CPF单位倍托基金就该信托基金取得下列所得发生的任何开支、费用(包括投资品管理产生的费用)不得根据笫14条获许扣除——

  1. 新加坡居民企业支付的股息;及
  2. b)根据第45条已扣税的利息。

    [32/9531/98]

    13A)对于任何指定单位信托基金或批准的CPF单位信托基金就该信托基金取得源于已根据第45A条扣税的折扣、费用、补偿金的所得而发生的任何开支、费用,(包括投资管理产生的费用)不得根据第14条获许扣除。

    [49/2004]

    14)第(12)、(13)、(13A)款中——

    批准的CPF单位信托基金approved CPF unit trust)是指为根据《中央公积金法》(第36章)的投资方案而批准的任何单位信托基金方案;

    补偿金compensatory payment)与第ION(12)条中含义相同;

    指定designated)是指由部长或其任命的人指定;

    证券securities)与第10A条中含义相同;

    基金单位unit)及单位信托基金(unit trust)与第10B条含义相同。

    [32/9531/9849/2004]

    15)任何单位基金的受益人的任一课税年度的法定所得应为该课税年度该受托人法定所得的份额,且该所得份额与该受益人在该课税年度的前一年有权享有的基金单位所得的份额相符。

    15A)凡不动产投资信托基金的某基金单位的持有人有权享有某金额,为从不动产投资信托基金受托人的资本回报,则该基金单位的持有人的基金单位成本应扣减该被授权金额。

    [27/2009 wef 01/07/2009]

    16)第(15)款中,受托人法定所得不包括——

    a)就第43(10)条界定的不动产投资信托基金的受托人而言,该受托人运营任何行业、业务的收入(除第43(2A)(a)(ⅰ)、(ⅱ)、(ⅲ)、(ⅳ)条所指类型的收入);

    b)就第43(10)条界定的批准的不动产投资信托基金的子基金的受托人而言,该受托人运营任何行业、业务的收入(除第43(2A)(b)(ⅰ)、(ⅱ)条所指类型的收人);或

    c)就其他信托基金的受托人而言,该受托人运营任何行业、业务的收人。

    [53/2007]

    35A.1969年1月1日之前开始的所得来源的终止

    1)本条仅应适用于1969年1月1日前开始的任何行业、业务、职业、专业或就业(不包括自开始未被视为新来源的附属就业)。

    2)在不违反第(3)款的情况下,凡某人永久停止运营或实施任何适用本条的行业、业务、职业、专业或就业的,其上述的法定所得应为——

    a)对于停业发生的课税年度一该年该所得的金额;及

    b)对于停业发生年度之前的课税年度——按第35条计算的所得的金额,或该年所得的金额,两者孰高。

    3)第(2)款不应适用于1969年10月15日或之后停止运营任何行业、业务的公司,若该行业、业务或其部分被转让给任何人作为该人的行业、业务或由任何人,作为该人的行业、业务经营,无论是否有任何改变。

    4)为施行本条,凡运营任何行业、业务、职业的人的合伙关系因退休、死亡、有关一个或多个合伙人的合伙关系解散,或同意新合伙人入伙而发生变化的,每个上述|非公司的人应被视为自变化发生之日起停止经营该行业、业务、职业。

    36.合伙企业

    1)凡某行业、业务、职业、章业由两个以上的人共同经营,则——

    a)任何合伙人任意期间来自该合伙企业的所得应视为该期间内该合伙企业所得中其有权享有的份额(上述所得为按本法条款所确定),.且应包含在上述合伙人根据本法条款做出的所得税申报表中;且

    b)任何合伙人从该合伙企业的法定所得应按第35条计算,视其在合伙企业的可分割所得的份额如同由其经营或实施的行业、业务、职业、专业的所得。

    1A)在部长通过条例规定的修正或例外后,第13H、13S、43Y、43ZA条应适用于合伙人从合伙企业的所得,正如上述条款适用于公司所得。

    [Act 29of 2012 wef 01/04/2008]

    1B)在符合部长规定的修正及例外的情况下,无论下述各款如何规定,第14E,19B、19C条应适用于给合伙企业的合伙人就合伙企业发生的上述条款适用的开支进行扣除或抵扣。

    [Act 29 of 2012 wef 01/04/2008]

    IC)依第(IA)、(IB)款的条例可规定——

    a)根据第13H、43Y、43ZA条给予合伙企业的个人合伙人优惠税率的方式;

    b)对凡因未遵守就该合伙企业规定的条件,本不应准予合伙企业的某合伙人的扣除、减记抵扣额、免税或优惠税率,从该合伙人追缴——

    ⅰ)若该合伙人为公司,为否则应付的税款的金额;或

    ⅱ)若该合伙人为个人,为根据规定方式计算的金额;

    c)为追缴(b)段所述金额,将规定的金额视作该合伙人在主审官发现该段所述不遵从情况的课税年度的所得;及

    d)对合伙企业执行上述条款或使其普遍生效。

    [34/2008 wef 01/04/2008]

    2)[2012年第29号法案删除,自2012年12月18日起及在2013课税年度及其后课税年度生效]

    36A.有限责任合伙

    1)本法中,凡某有限责任合伙经营某行业、业务、职业、专业的,则——

    a)所有该合伙企业的活动应被视作由其合伙人在合伙企业经营(而非由该合伙企业经营);

    b)任何为其活动、与其活动有关的任何由该合伙企业进行、向该合伙企业做出或与该合伙企业有关的事项应被视作由其合伙人进行、向其合伙人做出或与其合伙人有关;及

    c)该合伙企业的财产应被视作由其合伙人持有的合伙企业财产。

    [49/2004]

    2)本法中,除非另有规定——

    a)所述合伙企业包括第(1)款适用的有限责任合伙;

    b)所述合伙企业合伙人包括上述有限责任合伙的合伙人;

    c)所述公司不包括上述有限责任合伙;及

    d)所述公司股东不包括上述有限责任合伙的合伙人。

    [49/2004]

    3)在基于第36(1)(a)条确定某有限责任合伙的所得时,第10E条应适用于处理投资品的业务的所得,视同该有限责任合伙为公司。

    [49/2004]

    4)在任一课税年度,可允许给予有限责任合伙的合伙人或其转让的相关扣除的金额不应超过——

    a)在根据第35(2)条允许给其相关扣除的情况下,按以下公式确定的金

    A-B

    b)在根据第37(3)(a)条允许给其相关扣除的情况下,按以下公式确定的金额:

    A-B-C

    c)在由其转让的转让扣除的情况下,按以下公式确定的金额:

    A-B-C-D

    d)在允许给其的向前结转扣除或由其转让的补报扣除的情况下,按以下公式确定的金额:

    A-B-C-D-E

    其中:A是其在该课税年度的实缴资本;

    B是过去已允许给其的相关扣除;

    C是根据第35(2)条在该课税年度允许给其的相关扣除;

    D是根据第37(3)(a)条在该课税年度允许给其的相关扣除;及

    E是在该课税年度由其转让的转让扣除。

    [34/2005]

    5)若任一课税年度,由于某有限责任合伙的合伙人的实缴资本的减少,过去已允许给其的相关扣除超过了其实缴资本,则超额部分应被视作该合伙人在该课税年度根据第10(1)(g)条应税的所得,且与超额部分相等的金额应被视作由其在该有限责任合伙的行业、业务、职业、专业中发生的损失。

    [49/2004]

    6)第(4)、(5)款不应适用于该合伙人不再为有限责任合伙的合伙人的评税基期有关的课税年度或任何其后课税年度。

    [49/2004]

    7)根据第16、17、18B、18C、19、19A、19B、19C、19D、20或23条给予的抵扣额中,凡——

    a)任何人入伙某有限责任合伙为合伙人或从某有限责任合伙退伙;且

    b)该人人伙或退伙后,该有限责任合伙的合伙人还有1个人或以上,则该人在该葙限责任合伙的任何财产的权益应被视作——

    ⅰ)若其入伙该有限责任合伙为合伙人的,由所有剩余合伙人向其出售;或

    ⅱ)若其退伙该有限责任合伙的,由其出售给所有剩余合伙人。

    [49/2004]

    [29/2010 wef 23/02/2010]

    8)有限责任合伙的首合伙人应根据第71条或当主审官书面通知要求时,在做出并递交该有限责任合伙所得申报表的同时,做出并递交任一课税年度该有限责任合伙的每位合伙人的实缴资本的申报表。

    [49/2004]

    9)部长可制定条例使本条全面生效或执行。

    [49/2004]

    10)本条中——

    有限责任合伙的活动activities of the limited liability partnership)是指由该有限责任合伙做出的任何事,无论是否在经营行业、业务、职业、专业的过程中;

    向前结转扣除carry-back deductions)就任一课税年度某有限责任合伙的合伙人而言,是指——

    a)对由该有限责任合伙经营的任何行业、业务、职业中产生的抵扣额,或由该有限责任合伙经营的任何行业、业务、职业、专业中发生的损失,根据第37E(1)条就紧接该课税年度前一年度,或根据第37E(1A)条就紧接该课税年度前三个年度的其他来源的评税所得(视情况而定)所允许给该合伙人的任何扣除;或

    [Act27/2009 wef Y/A2009 & 2010]

    b)由其根据第37F条转让给配偶的任何由该有限责任合伙经营的行业、业务、职业中产生的任何抵扣额,或由其根据第37F条转让给配偶的该有限责任合伙经营的任何行业、业务、职业、专业中发生的任何损失;

    实缴资本contributed capital)就任一课税年度某有限责任合伙的合伙人而言,是指下列总和——

    a)在由主审官决定的课税年度的评税基期期末,其已缴(以现金或实物但不包括其给该有限责任合伙的借款)给该有限责任合伙作为资本且尚未直接或间接抽回或拿回(无论以从该有限责任合伙分配或借款或其他方式)的金额,及

    b)在由主审官决定的课税年度的评税基期期末,过去任一课税年度从行业、业务、职业、专业的利润、收益中其作为合伙人有权且尚未直接或间接收到(无论以从该有限责任合伙分配或借款或其他方式)的金额;

    过去相关扣除(past relevant deduction)就任一课税年度某有限责任合伙的合伙人是指允许给该合伙人的相关扣除的总和减去在该课税年度之前的任一课税年度根据第(5)款视作应税所得的金额;

    首合伙人precedent partner与第71条中含义相同;

    相关扣除(relevant deductions)就某有限责任合伙的合伙人而言,是指——

    a)就该有限责任合伙经营的任何行业、业务、职业中产生的任何抵扣额根据第35(2)条允许给该合伙人的扣除;

    b)由该有限责任合伙经营的任何行业、业务、职业、专业中发生的损失,根据第37(3)(a)条允许给该合伙人的、就该人的其他来源的法定所得的扣除;

    c)由该合伙人转让的任何转让扣除;或

    d)任何允许给该合伙人或由其转让的向前结转扣除;

    视情况而定;

    转让扣除transferred deduction)就某有限责任合伙的合伙人而言,是指由该有限责任合伙经营的任何行业、业务、职业中产生的任何抵扣额,或由该有限责任合伙经营的任何行业、业务、职业、专业中发生的损失,且由其根据第37C条转让给债权去司或根据第37D条转让给配偶。

    [49/200434/2005]

    36B.注册商业信托

    1)本法中,除非另有规定,所述公司应被解读为包括注册商业信托,或根据上下文需要,包括符合下列修正的注册商业信托的信托经理:

    a)第23、37条适用于注册商业信托,除了——

    ⅰ)所述公司股东应被解读为注册商业信托的基金单位的持有人;

    ⅱ)在任一日期的注册商业信托的基金单位的持有人不应视作与另一任一日期基金单位的持有人实质相同,除非在该两日一一

    A)相同的基金单位的持有人有权享有该注册商业信托可供分配的剩余利润的至少50%;且

    B)相同的基金单位的持有人有权享有该注册商业信托在清盘日可供分配的剩余资产的至少50%;

    ⅲ)由某公司持有或代表其持有的某注册商业信托的基金单位应被视作由该公司股东持有;及

    ⅳ)由某身故基金单位的持有人的遗产受托人持有或代表其持有的基金单位,或由承身故基金单位的持有人的遗嘱或无遗嘱死亡作为受益人有权享有该基金单位的人持有或代表其持有的基金单位,应被视作由该身故基金单位持有人持有;

    b),为施行第:24(1)条——

    ⅰ)某团体应被视作对某注册商业信托拥有控制权,若——

    A)该团体为公司且其持有该注册商业信托50%以上的基金单位;或

    B)该团体为另一注册商业信托,且以信托形式为其基金单位的持有人持有首述注册商业信托50%以上的基金单位;

    ⅱ)某注册商业信托应被视作对某公司拥有控制权,若——

    A)该注册商业信托的信托经理以信托形式为其基金单位的持有人持有该公司已发行股份总数量的50%以上;或

    B)该注册商业信托的基金单位的持有人持有该公司已发行股份总数量的50%以上;

    c)为施行第37C条——

    ⅰ)某注册商业信托应被视作新加坡公司,若——

    A)该注册商业信托在新加坡境内组建;且

    B)该注册商业信托的信托契约在新加坡境内履行且受新加坡法律管辖;

    ⅱ)所述公司的普通股或普通股本应被解读为注册商业信托的基金单位;及

    ⅲ)所述公司的剩余资产或剩余利润应被解读为注册商业信托的剩余资产与剩余利润;

    [Act29of2012 wef 01/06/2012]

    ca)第13Z条中,所述由剥离公司合法且实益拥有的被投资公司的普通股应被解读为作为该注册商业信托的信托财产的该被投资公司的普通股;及

    [Act 29 of 2012 wef 01/06/2012]

    d)第101、10J、10K、10M条不应适用于注册商业信托。

    [34/2005]

    2)注册商业信托的法定所得应按第35(11)条计算。

    3)35(15)、43(2)、46(1)(b)条不逾适用于注册商业信托或注册商业信托的基金单位的持有人。

    [34/2005]

    4)本条中,商业信托business trust)、注册商业信托registered business trust),信托经理trustee-manager)、基金单位unit)、基金单位的持有人unit holder),与《商业信托法》(第31A章)中含义相同。

    [34/2005]

    36C.有限合伙企业

    1)本法中,除非另行规定——

    a)合伙企业包括有限合伙企业;及

    b)合伙企业合伙人包括有限合伙企业的合伙人。

    [37/2008 wef 04/05/2009]

    2)在确定基于第36(1)(a)条的有限合伙企业的所得时,第l0E条应适用于处理投资品业务的所得,视同该有限合伙企业为公司。

    [37/2008 wef 04/05/2009]

    3)任一课税年度,有限合伙企业的有限合伙人所获许或转让的相关扣除的金额不应超过——

    a)就根据第35(2)条所允许的相关扣除而言,按以下公式确定的金额:A-B

    b)就根据第37(3)(a)条所允许的相关扣除而言,按以下公式确定的金额:

    A-B-C

    c)就其转让的转让扣除而言,按以下公式确定的金额:

    A-B-C-D

    d)就其获许或转让的向前结转扣除而言,按以下公式确定的金额:

    A-B-C-D-E

    其中:A为该课税年度,该人实缴资本;

    B为以往已允许给该人的相关扣除;

    C为该课税年度,该人根据第35(2)条已获许的相关扣除;

    D为该课税年度,该人根据第37(3)(a)条已获许的相关扣除;

    E为该课税年度,该人转让的转让扣除。

    [37/2008 wef 04/05/2009]

    4)若任一课税年度,由于某有限责任合伙的合伙人的实缴资本的减少,已允许给该人的以往扣除超过了该人的实缴资本,超额部分应被视作该有限合伙人在该课税年度抿据第10(1)(g)条的应税所得,且超额部分的金额应被视作由其在该有限业的行业、业务、职业、专业中发生的损失。

    [37/2008 wef 04/05/2009]

    5)第(3)、(4)款不应适用于该有限合伙人不再作为有限合伙企业有限合伙人的评税基期相关的课税年度及其后任一课税年度。

    [37/2008 wef 04/05/2009]

    6)有限合伙企业的首合伙人应根据第71条或当主审官书面通知要求时,在做出并比递交该有限含伙企业的所得申报表的同时,做出并递交任一课税年度该有限合伙企业的每位合伙人的实缴资本的申报表。

    [37/2008 wef 04/05/2009]

    7)部长可制定条例使本条全面生效或执行。

    [37/2008 wef 04/05/2009]

    8)本条中——

    向前结转扣除carry-back deductions)就任一课税年度某有限合伙企业的有限合伙人而言,是指——

    a)对该有限合伙企业中由其经营的任何行业、业务、职业中产生的抵扣额,或该有限合伙企业中由其经营的任何行业、业务、职业、专业中象生的损失,根据第37E(1)条就紧接该课税年度前一年度,或根据第37E(1A)条就紧接该课税年度前三个年度(视情况而定)的其他来源的评税所得所允许给该有限合伙人的扣除;

    [27/2009 wef 04/05/2009]

    b)由其根据第37F条转让给配偶的,任何该有限合伙企业中曲其经营的行业、业务、职业中产生的任何抵扣额,或由其根据第37F条转让给配偶的该有限合伙企业中由其经营的任何行业、业务、职业、专业中发生的任何损失;

    [37/2008 wef 04/05/2009]

    实缴资本contributed capital)就任一课税年度某有限合伙企业的有限合伙人而言)是指下列总和——

    a)在由主审官决定的课税年度的评税基期期末,其已缴(以现金或实物但不包括其给该有限合伙企业的借款)给该有限合伙企业作为资本且尚未直接或间接抽回或拿回(无论以从该有限合伙企业分配或借款或其他方式)的金额;及

    b)在由主审官决定的课税年度的评税基期期末,任何过去课税年度从行业、业务、职业、专业的利润、收益中其作为有限合伙人有权且尚未直接或间接收到(无论以从该有限合伙企业分配或借款或其他方式)的金额;

    [37/2008 wef 04/05/2009]

    有限合伙人limited partner)与《有限合伙企业法》(2008年第37号法案)中含义相同;

    [37/2008 wef 04/05/2009]

    过去相关扣除past relevant deductions)就任一课税年度某有限合伙企业的有限合伙人而言,是指允许给该合伙人的相关扣除的总和减去在该课税年度之前的任一课税年度根据第4)款视作应征税所得的金额;

    [37/2008 wef 04/05/2009]

    首合伙人precedent partner)与第71条中含义相同;

    [37/2008 wef 04/05/2009]

    相关扣除relevant deductions)就某有限合伙企业的有限合伙人而目,是指——

    a)就该有限合伙企业中由其经营的任何行业、业务、职业中产生的任何抵扣额,根据第35(2)条允许给该有限合伙人的扣除;

    b)由该有限合伙企业中由其经营的任何行业、业务、职业、专业中发生的损失,根据第37(3)U)条允许给该合伙人的,就该人其他来源的法定所得的扣除;

    c)由该合伙人转让的任何转让扣除;或

    d)任何允许给该合伙人或由其转让的补报扣除,

    视情况而定;.

    转让扣除transferred deduction)就某有限合伙企业的有限合伙人而言,是指该有限合伙企业中由其经营的任何行业、业务、职业中产生的任何抵扣额,或该有限合伙企业中由其经营的任何行业、业务、职业、专业中发生的损失,且由其根据第37C条转让给债权公司或根据第37D条转让给配偶。

    [37/2008 wef 04/05/2009]

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