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(32)乌克兰税法

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2014-05-15

实施日期:

附件:

第一百一十七条:违反在监管部门进行纳税人登记的规定

 

117.1.若纳税人未在本法规规定的期限内以及在本法规规定的情况中提交在相关监管部门进行登记的申请或用于上述登记活动的文件、未在其会计核算数据中对其地址变更或其他变更情况进行登记,或纳税人未在本法规规定的期限内以及在本法规规定的情况中提交用于登记变更情况或引入变更情况的说明文件,或纳税人提交的信息有误或提交了不完整的信息,或纳税人未按照本法规的规定提供与负责会计核算和(或)纳税申报的人员相关的信息:

 

则对于做出上述违法行为的个体经营人员,应对其处以一百七十乌克兰格里夫纳的罚金,对于做出上述违法行为的法人企业、法人企业的独立分支机构或在履行合资经营协议时负责计算税款金额并向财政预算缴纳税款的法人企业,应处以五百一十乌克兰格里夫纳的罚金;

 

若纳税人未能杜绝上述违法行为或纳税人在一年内又出现同样的违法行为,则应针对上述违法行为做出以下处罚:

 

对于做出上述违法行为的个体经营人员,应对其处以三百四十乌克兰格里夫纳的罚金,对于做出上述违法行为的法人企业、法人企业的独立分支机构或在履行合资经营协议时负责计算税款金额并向财政预算缴纳税款的法人企业,应处以一千零二十乌克兰格里夫纳的罚金。

 

第一百一十八条:违反对开设和关闭银行账户进行申报的条款和程序的行为

 

118.1.若银行和其它金融机构未在本法规第六十九条规定的期限内向相关的监管部门提交为纳税人开设账户或关闭纳税人账户的通知,则上述银行和其它金融机构每延迟提交上述通知一次或未提交上述通知一次,即应对其处以三百四十乌克兰格里夫纳的罚金。

 

118.2.若银行和金融机构在向相关监管部门提交为纳税人开设账户或关闭纳税人账户的通知以在监管部门对纳税人账户进行登记之前就开始在纳税人账户进行支出交易活动,则应对银行或其他金融机构处以相当于在监管部门收到通知之前银行或其他金融机构使用上述纳税人账户进行的所有交易活动总金额百分之十的罚金(将款项转入财政预算和乌克兰国家信托基金的交易活动除外),但不应超过八百五十乌克兰格里夫纳。

 

118.3.若个体经营人员和从事独立职业活动的人员在银行或其他金融机构开设账户时未将其身份告知上述银行或其他金融机构,则上述个体经营人员和从事独立职业活动的人员每做出上述违法行为一次,应对其处以三百四十乌克兰格里夫纳的罚金。

 

第一百一十九条:纳税人违反提交个人纳税人信息的程序

 

119.1.若纳税人未提交本法规规定的用于制定和维护“个人纳税人全国登记表”的信息或违反了提交上述信息的程序,则应对纳税人处以八十五乌克兰格里夫纳的罚金。

 

若因上述违法行为被处罚的纳税人在一年内又违反了上述规定,则应对上述纳税人处以一百七十乌克兰格里夫纳的罚金。

 

 

119.2.若纳税人未提交纳税声明、未在规定的期限内提交纳税声明、提交的纳税声明有误或提交的纳税声明不完整,或纳税人提交的纳税声明中存在关于出于纳税人的利益累计的收入金额(或支付的收入款金额)的错误以及关于从上述收入中代扣的税款金额的错误,且上述不正确的信息或错误会导致纳税人应缴纳的税款金额降低和(或)提高或会导致纳税人变动,则应对上述纳税人处以五百一十乌克兰格里夫纳的罚金。

 

若因上述违法行为被处罚的纳税人在一年内又违反了上述规定,则应对上述纳税人处以一千零二十乌克兰格里夫纳的罚金。

 

若因税务代理人未遵守本法规第一百六十九条第四节规定的要求,导致纳税人提交的纳税声明中出现关于出于纳税人利益累计收入金额(或支付的收入款金额)以及从上述收入中代扣的税款金额的不正确信息或错误,且纳税人按照本法规第五十条的规定对上述错误进行了相关修正,则不应对纳税人实施本条款中规定的任何处罚。

 

119.3.若纳税人在未注明纳税人登记卡的登记号码的情况下执行包含应税项目信息的文件或缴纳税款,或纳税人使用虚假的纳税人登记卡的登记号码执行包含应税项目信息的文件或缴纳税款(不包括本条款第二节规定的情况),则应对上述纳税人处以一百七十乌克兰格里夫纳的罚金。

 

第一百二十条:纳税人未提交纳税账户或延迟提交纳税账户或纳税人未遵守与纳税账户修订相关的要求

 

120.1.若纳税人或负责评估和缴纳税款和费用的其它人员未向监管部门提交纳税声明(或税款计算结果)或未在规定期限内向监管部门提交纳税声明(或税款计算结果),则纳税人或负责评估和缴纳税款和费用的其它人员每做出一次上述违法行为,应对其处以一百七十乌克兰格里夫纳的罚金。

 

若因上述违法行为被处罚的纳税人或负责评估和缴纳税款和费用的其它人员在一年内又违反了上述规定,则上述纳税人或负责评估和缴纳税款和费用的其它人员每做出一次上述违法行为,即应对上述纳税人处以一千零二十乌克兰格里夫纳的罚金。

 

120.2.若纳税人未遵守本法规第五十条第一节的第三段至第五段规定的关于独立引入纳税账户变更条件的要求,则应对纳税人处以相当于纳税人自行未足额申报的税务欠款(或未足额偿还的税务欠款)金额百分之五的罚金。

 

对于额外税务欠款独立评估活动,本部分中规定的其它处罚措施不适用。

 

120.3.若纳税人未按照本法规第三十九条第四节的要求向负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门提交关于其在相关年度内进行的受监管交易活动的报告和(或)强制性文件,则应对纳税人处以以下金额的罚金:

 

未对受监管交易活动进行申报的纳税人,应对其处以金额相当于上述纳税人进行的受监管交易活动总金额百分之五的罚金;

 

未向负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门提交本法规第三十九条第四节的第八小节规定的文件的纳税人,应对其处以金额相当于最低工资一百倍的罚金。

 

 

第一百二十一条:纳税人违反为计算和缴纳税款和费用规定的记录维护期限以及与遵守由监管部门负责管控合规性的其它法规的要求相关的文件

 

121.1.若纳税人未保存会计核算原始文件和其它登记表、会计核算报告和统计报告以及与在本法规第四十四条规定的文件存放期限内计算并缴纳税款和费用的相关的其它文件,且(或)纳税人在本法规规定的情况中未向监管部门提交实时税收管控的过程中涉及到的原始文件或上述文件的复印件,则应对上述纳税人处以五百一十乌克兰格里夫纳的罚金。

 

若因上述违法行为被处罚的纳税人在一年内又违反了上述规定,则应对上述纳税人处以一千零二十乌克兰格里夫纳的罚金。

 

第一百二十二条:个人纳税人违反简化税收制度规定的情况

 

122.1.若自然人(单一税个人纳税人)未在本法规规定的期限内按照本法规规定的形式缴纳(或转入)本法规第二百九十一条第四款的第一小节和第二小节中规定的单一税预付款,则应将上述单一税纳税人按照本法规的规定选择的单一税税率提高百分之五十,以对上述纳税人进行处罚。

 

第一百二十三条:在监管部门确定税务欠款的情况下对纳税人征收的惩罚性违约金或财务罚金

 

123.1.若监管部门根据本法规第五十四条第三款的第一小节、第二小节、第四小节、第五小节和第六小节规定的依据独立确定了纳税人的税务欠款、财政预算补偿金下降的金额和(或)纳税人的增值税的负价值,则应对纳税人处以金额相当于其税务欠款金额、超额申报的财政预算补偿金金额的百分之二十五的罚金。

 

若监管部门在根据本法规第五十四条第三款的第一小节、第二小节、第四小节、第五小节和第六小节规定的依据独立确定了纳税人的税务欠款金额、财政预算补偿金下降的金额后的一千零九十五天内再次独立确定了上述税务欠款金额、财政预算补偿金下降金额,则应对纳税人处以金额相当于其累计税务欠款金额、超额申报的财政预算补偿金金额的百分之五十的罚金。

 

123.2.若纳税人(或纳税人的工作人员)将因其收到(或使用)税收优惠而免于向财政预算缴纳的资金用于计划之外的目的,或纳税人未按照涉及相关税款、费用和关税(但不包括本条款第一段中规定的罚金)的法律规定的目的或条款使用上述资金,则应要求纳税人向财政预算缴纳在未使用税收优惠的情况下评估出的税款、费用和关税金额。缴纳罚金不应免除上述人员故意偷逃税款的责任。

 

第一百二十四条:在未获得监管部门批准的情况下转让税收留置权资产

 

124.1.若纳税人在未获得监管部门批准的情况下转让了其作为税收留置权对象的资产,且按照本法规的规定,纳税人在转让上述资产之前必须获得监管部门的批准,则应对上述纳税人处以金额相当于转让资产价值的罚金。

 

第一百二十五条:违反获取和使用贸易专利的程序

 

125.1.对于进行商业经营活动、按照现金货币价值进行贸易活动、在娱乐领域进行经营活动并提供有偿服务的商业经营企业,若其违反了关于使用本法规第二百六十七条第六节的第一小节至第三小节提及的贸易专利的规定,则上述企业应缴纳金额相当于月度付款金额的罚金(对于在娱乐领域进行经营活动的企业,若其违反了上述规定,则上述企业应缴纳金额相当于其季度付款金额的罚金);

 

若上述企业在实施本法规第二百六十七条中规定的经营活动时,并不具有相关的贸易专利或违反了使用本法规第二百六十七条第六节的第四小节至第六小节中规定的贸易专利的程序(但娱乐领域的经营活动除外),则上述企业应缴纳金额相当于其在整个经营期间内支付的费用金额两倍的罚金,但罚金金额不应低于上述企业月度付款金额的两倍;

 

若企业在未获得优惠贸易专利的情况下销售本法规第二百六十七条第二节中规定的商品,或企业违反了本法规第二百六十七条第六节的第四小节至第六小节规定的接收和使用上述优惠贸易专利的程序,则应对上述企业征收金额相当于其在进行上述活动的整个期间内支付的费用金额五倍的罚金,但不应低于上述企业在一年内支付费用金额的五倍;

 

若企业在未获得短期贸易专利的情况下进行贸易活动或违反了本法规第二百六十七条第六节的第四小节至第六小节中规定的接收和使用上述贸易专利的程序,则上述企业应缴纳金额相当于其在进行上述经营活动期间内支付的费用金额两倍的罚金;

 

若企业在未获得贸易专利的情况下在本法规规定的娱乐领域进行经营活动或企业违反了本法规第二百六十七条第六节第四小节和第五小节中提及的贸易专利的使用程序,则上述企业应缴纳金额相当于其在进行上述经营活动的整个期间内支付的费用金额八倍的罚金,且罚金金额不应低于上述企业在一个季度内支付金额的八倍。

 

若商业经营企业未在本法规规定的期限内按照本法规规定的形式缴纳用于进行本法规第二百六十七条第一款第一小节提及的特定类型商业经营活动的费用(或上述商业经营企业未将上述费用转入相关财政预算),则应对上述商业经营企业征收本法规第二百六十七条规定的费用金额百分之五十的罚金。

 

第一百二十六条:纳税人违反缴纳(或转交)税款的规定

 

126.1.若纳税人未在本法规规定的期限内缴纳税务欠款和(或)企业所得税预付款,则应对纳税人处以以下金额的罚金:

 

若纳税人在规定的缴纳税务欠款期限的最后一天结束后的三十天内缴纳了税务欠款,则应对纳税人处以金额相当于其偿还的税务欠款金额百分之十的罚金;

 

若纳税人在规定的缴纳税务欠款期限的最后一天结束三十天后才缴纳了税务欠款,则应对纳税人处以金额相当于其偿还的税务欠款金额百分之二十的罚金;

 

第一百二十七条:纳税人违反在付款来源计算、代扣和缴纳(转交)税款的规定

 

127.1.若纳税人(包括税务代理人)在向其他纳税人支付收入款之前或向其他纳税人支付收入款时未计算、代扣和(或)缴纳税款(或未将上述税款转入财政预算),则应对上述纳税人征收金额相当于应进行计算并(或)向财政预算缴纳的税款金额百分之二十五的罚金。

 

若纳税人违反了上述规定后,在一千零九十五天内再次做出了上述违法行为,则应对纳税人处以金额相当于其计算并(或)应向财政预算缴纳的税款金额百分之五十的罚金。

 

若上述纳税人在一千零九十五天内第三次或多次做出了本条款第一段中规定的违法行为,则应对上述纳税人处以金额相当于其应计算并(或)向财政预算缴纳税款金额的百分之七十五的罚金。

 

偿还因做出上述违法行为而产生的债务或税务欠款金额的责任以及偿还所欠税款的义务应由本法规规定的人员承担,包括税务代理人。在上述情况中,应免除作为收入款接收方的纳税人偿还上述债务或税务欠款金额的义务,除非本法规第四部分中另有规定。

 

若税务代理人在按照本法规第一百六十九条第四款的规定重新计算相关税款的过程中独立披露了其未累计、征收并(或)缴纳(计算)自然人所得税的情况,且税务代理人在纳税年度内(或会计核算年度内)的下个纳税期内按照本法规的规定进行了相关更正,则不应对纳税人或税务代理人实施本条款规定的任何处罚。

 

第一百二十八条:银行或其他金融机构未向监管部门提交税务信息或延迟向监管部门提交税务信息

 

128.1.若银行和金融机构未在本法规规定的期限内向监管部门提交税务信息或延迟向监管部门提交税务信息,则应对上述银行或金融机构处以一百七十乌克兰格里夫纳的罚金。

 

若对银行或其他金融机构实施了上述处罚后,上述银行或其他金融机构再次做出了上述违法行为,则应对上述银行或其他金融机构处以三百四十乌克兰格里夫纳的罚金。


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