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94/1998/ND-CP号法令

税种:进出口税

颁布日期:1998-11-17

实施日期:

附件:

94/1998/ND-CP号法令

 

19981117日颁布的《94/1998/ND-CP号法令》,详细落实1998520日颁布的《4/1998/QH10 OF号法律》的法律实施,修正和补充的了《出口税和进口税法》的一系列条文

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政府

根据1992930日颁布的《政府组织法》;

依据1996118日颁布的《越南外商投资法律》;1998520日颁布的《国内投资促进法(修正)》(《03/1998/QH10号法律》);

依据19911226日颁布的《出口税和进口税法》;199375日颁布的《修正和补充出口税和进口税法的一系列条文的法律》;1998520日颁布的《04/1998/QH10号法律》(《修正和补充出口税和进口税法的一系列条文的法律》);

财政部长的提议,

法令:

第一条 进口税率如下:

(一)适用于进口货物的税率,包括普通税率、优惠税率和特别优惠税率:

1.对与越南贸易关系有最惠国待遇协定的国家或国家集团所进口的货物,适用优惠税率。

优惠税率为在财政部长所颁布的《进口关税表》中所规定的优惠税率。财政部应当承担主要责任,在每一个时期,依据进出口政策和市场价格的波动,以及《进口关税表》中所规定的税率,并协调贸易部和有关部委以调整税率,使其兼容于由国民大会常务委员会设置的税率表。

2.从与越南贸易关系中没有最惠国待遇协定的国家所进口的货物,应当适用普通税率。

统一适用的普通税率应当高于本条第一款所规定的优惠税率的50%(百分之五十)。在特殊情况下,应规定的税率低于或高于50%(但不高于优惠税率的70%),经咨询贸易部后,财政部应当规定适用于每个特定的情况的税法,以确保在每一个时期的贸易政策和关系的整合。

3.特殊的优惠税率应当适用于,进口于国家或国家群的货物,该国家或者国家群与越南有特殊的进口税收优惠政策(依据自由贸易区的制度和关税联盟),旨在为边境贸易交流创造有利条件。

完全符合下列条件的进口货物,适用特别优惠税率:

    -作为协议中所规定的货物,并完全符合协议中所规定的条件;

-来源于与越南接壤的国家,或越南加入的税收协定的成员国。

贸易部将对本条第一款第1、第2、第3项所规定的货物原产地标准提供详细指导。

(二)关于《进出口税法》第九条第二款第1、第2、第3项,以及1998520日颁布的《04/1998/QH 10号法律》所规定的附加税率,必须要有单独的规定。

 

第二条 进出口的货物,其有资格享受的、《04/1998/QH10号法律》(《修订和补充〈进出口关税法〉的一系列条文的法律》)第一条第二款所规定的税收免除,如下:

符合2条规定的免税进口货物的考虑,法律04/ 1998 / qh10修正和补充的一些法律上的出口税和进口税章程1条规定如下:

(一)被进口的、仅仅服务于国家安全、国防、科研、教育、培训等领域的货物,按照财政部咨询有关部门和分支机构后,所制定的进口货物清单,免征进口税。

    (二)依据《越南外商投资法》签订的商业合作合同的外方和外商投资企业进口的货物,应当免缴进口关税,其免税依据为1996218日颁布的《12/CP号政府法令》,其细化《越南外商投资法》的执行,1998123日颁布的《10/1998/ND-CP号政府法令》,规定了一系列鼓励和保障外国直接投资于越南的措施,以及1998815日政府颁布的《62/1998/ND-CP号法令》,该法令颁布了这些投资形式的相关规定:建设-经营-转让合同,建设-经营-转让和适用于在越南的外国投资的建立-转让合同。

(三)依照《国内投资促进法》经营的内资企业所进口货物,依照1998520日颁布的《国内投资促进法(修正案)》第二十五条的规定,应当免征进口税。

(四)外国组织和(或)个人作为礼品和(或)捐赠的货物,反之亦然,应当按照财政部的规定税率免征货样的税款。

财政部对本条所规定的每一种情形,应当分别规定免税的程序。

 

第三条 纳税申报和支付

(一)组织和/或个人,依据每一个出口货物的许可,必须制作和向海关(该海关办理出口程序),提交他们的出口货物报关单和支付出口关税,并对他们的声明的准确性负责。

(二)组织和/或个人,依据每一个进口货物许可,必须制作和向海关(该海关位于边境大门,为货物进口地的海关),提交进口货物报关手续并缴纳进口关税,并对其声明的准确性负责。

进口量较大的边境口岸,应当被允许开设更多的场所以办理进口手续和征收进口关税。海关总署在建议政府允许开放这些地方之前,应当咨询财政部。

海关依照本《法令》的规定,必须检查进出口货物,办理海关手续和征收税款。

 

第四条 货物检验、纳税计算和纳税期限:

(一)进出口税款计算的时间应当,为组织或者个人向海关办理进出口货物申报登记的日期。税款应当按照出口或进口的货物申报登记之日的税率和计税价格来计算。

(二)海关自收到进出口货物申报书之时起的八(8)小时之内,须将应纳税额,通知到纳税方。

-对某些每一次进口数量都较大的商品(如铁、钢、铸钢、水泥、熟料、石油、化肥),和那些按照政府的规定接受了质量检验标准之后才被允许流传在越南市场的货物,发放纳税通知书的期限可以延长,但不得超过3个工作日内,并应当由海关总署规定。

-对于商品,在确定税收关税代码编号和他们的当前状态(新的或旧的)之前,其要求的技术标准检验,为了保证税收的计算精度,发放纳税通知书的期限可以超过3个工作日内,但不得超过15个工作日。

     商检机构和国家质检总局应当,在规定的期限内,完成进出口货物的检验和质量管理,海关可以签发纳税通知给纳税义务人。

科技部、科技与环境应当与贸易部和财政部,具体界定主管机构来,检查和控制进出口货物的质量,以及主管机构对投诉案件做出最终的决定。

(三)出口税、进口税的缴纳期限按下列规定办理:

1.对于出口货物,期限为十五(15)天,自纳税人收到海关当局关于应纳税额的正式通知之日起算。

2.至于为出口货物生产而进口的原料和原材料,期限为九个月(9个月),自纳税人收到海关当局关于应纳税额的正式通知之日起算。

至于特殊情况:如果生产周期和企业储备在该行业,例如造船和机械工程,的材料和原材料被延长,纳税期限可以延长,以适应这种生产周期、材料和原材料储备储备期的延长,并有财政部就每一事项决定。

    如果产品生成于进口的材料和原材料,在上述规定的纳税期限内,实际上被出口,被进口的材料和原材料,其用于相应的出口货物的生产,不应当缴纳进口税。出口货物超出规定的纳税期限的,纳税义务人必须按照规定纳税。

生产出口货物的企业,必须向海关申报他们的货物,其为用于生产出口货物的材料和原材料。如果企业依据登记,并符合本条所规定的纳税期限,其在越南销售货物,应当依照本《法令》第五条的规定办理。

财政部应规定纳税期限的适用条件和对违反本条款的行为的处理。

3.至于暂时出口的转口货物或暂时进口的转口货物,其期限为十五(15)天,从暂时出口的转口货物或暂时进口的转口的期限届满之日起算。

如果在规定的纳税期限内,货物实际上再进口(暂时出境货物复进口)或者再出口(暂时进口后再出口的那些),相应的货物临时进口或出口的数量,出口税和进口税不应当缴纳。

暂时出口的转口货物或暂时进口的转口货物的期限,贸易部应当予以规定。

贸易部规定的暂时出口的转口货物或暂时进口的转口货物的业务形式以外的形式,纳税期限应当符合本条第1、第4、第5项的规定。

4.至于机器,设备,原材料,燃料,材料、运输和手段的商品,其被进口以服务于企业的生产,时限应当为三十(30)日,自纳税人收到海关当局应纳税额的正式通知之日起算。

5.对于进口的消费品,纳税义务人应当,在收到货物之前,全额纳税。如果应纳税额是由信用机构或其他组织,其被《信用机构法》授权进行一些金融活动,缴纳税款的期限应为三十(30)日,自纳税人收到应纳税款的正式通知于征收机构之日起算。贸易部应承担主要责任,并与有关部门协调以确定这一项所规定的进口的消费品的清单。

上述纳税期限过户,纳税义务人仍不缴纳税款的,保证单位必须以纳税人的名义(代表纳税人)缴纳税款。

纳税人应纳税额、担保机构的权利义务和保证纳税义务人的保证,应当符合19971212日颁布的《征信机构法》第五十八、五十九条和第六十条的规定。

 

    第五条 纳税人,其违反《出口税和进口税法》,应当根据每个行为违法性及其严重程度,根据1998520日的颁布的《修正和补充出口税和进口税法的一系列条文的法律》(《04/1998/QH10号法律》)第五条,以及在税收和海关领域的对行政违法行为处理的文件,处理行政违法行为。

  

第六条 本法令自199911日起生效。

以前的、违反本法令的关于出口税和进口税的规定,现予以废止。

财政部长、贸易部长、科学技术和环境部部长,海关总署的主任和越南国家银行的行长,将共同为这一法令实施提供具体的指导。

州长、部长级机构的负责人、政府附属机构的负责人和各省、中央城市人民委员会的主席,都必须执行本《法令》。

 

代表政府

代表总理

副总理

阮晋勇


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