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40/2008/TT-BTC号通告

税种:税收征管,进出口税

颁布日期:2008-05-21

实施日期:

附件:


40/2008/TT-BTC号通告

财政部 

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40/2008/TT-BTC号通告越南社会主义共和国

独立 – 自由 – 幸福

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河内,2008521

通告

指导2007316日颁布的《45/2005/QH11号政府法令》,进口货物和出口货物的海关估价提供相应的规定

根据2005614日颁布的《进口税和出口税号法律》;

根据2001629日颁布的《29/2001/QH10号海关法》和《修正和补充海关法的一系列条文的法律》(《42/2005/QH11号法律》);

根据20061129日颁布的《税务管理法》(《78/2006/QH11号法律》);

根据2003711日颁布的《77/2003/ND-CP号政府法令》,明确财政部的功能、任务、权力和组织结构;

根据2007316日颁布的《40/ND-CP号政府法令》,提供进口货物和出口货物的海关估价的规定;

财政部指导实施如下:

 

第一部分  一般规定(基本原则)

 

第一节  适用的对象和规范的范围

第一条  这个通告提供了用于计算关税和进口货物的海关估价和统计目的出口货物。

第二条  进口货物和出口货物是本通知所适用对象。

第三条  如果一个条约,其缔约一方为越南,包含了不同于本通知的规定,适用该条约。

 

第二节  海关估价的原则和方法

 

第一条  被用于关税计算目的的关税价值(以下简称完税价格),依据以下原则,按照以下方法,来确定:

(一)至于出口货物,其完税价格为,出口商品在出口关卡的销售价格(FOBDAF价格),其不包括国际保险成本(I)和国际货运费用(F)。

如果没有货物买卖合同被获取,出口货物的应税价值为,由报关人员申报的价值。

(二)至于进口货物,其完税价格,为在货物到达第一个进口关闸时,实际应付的价格,和依据本通告第二部分第I节至第VI节所规定的六种方法来确定该价格,一个接一个的适用,任何一个方法确定了应税价格之后,立即停止。

当海关报关人员书面申请时,本通告第二部分第 IV节和第V节所规定的确定价格方法的顺序,可以被改变。

 

第二条  海关价值,其被用于统计的目的(以下简称统计值),以下原则来确定:

(一)至于应税货物,应当依据本节第一条第二款所规定的原则和方法,所确定的报税完税价格来确定。

(二)至于非应税货物,免税货物或被考虑免税的货物,或其完税价格不能依据本节第一条第一款的规定确定的货物,其统计值为,报关人员基于以下原则申报的价值:

对于进口货物,统计值为,货物在第一进口关闸的销售价格(到岸价格);

至于出口货物,其统计值为,商品在出口关卡的销售价格(FOBDAF价格)。

 

 

第三节  海关估价、纳税期限

 

第一条 进口货物和出口货物的海关估价的时间,为报关人员注册报关进口货物或出口货物的日期。

如果完税价格的确定时间必须延迟,对进口货物的完税价格的确定时间,为海关报关人员根据本通知,成功地确定完税价格的日期。

 

第二条  纳税期限:

(一)至于海关评估的关税数额,与纳税义务人,在货物通关之后,自己申报或计算的税额之间的差异,这一时限为,海关在纳税评估决定上签字之后的10(十)天内。

(二)至于其他情况,纳税义务的期限,应当符合《税收管理法》第五十二条第三、第四、第五条52款的规定。

 

第四节  术语的解释

本通知所指的用语和用语解释如下:

 

第一条 货物买卖合同是指,货物购销的书面协议,出于进口货物到越南的目的,因此,卖方有义务将货物交付和转移货物所有权,给采购方并接收钱款;买方有义务支付钱款给给卖家并收取货物。以电报、电子邮件、电传、传真,或者其他电子通信形式印制的协议,也被视为书面协议。

 

第二条 购货佣金是指,买方以最合理的价格,因买方的代理商购买进口商品,所支付的一笔款项。

 

第三条 销售佣金是指,卖方向卖方代理商,因其向买方销售出口货物,所支付的一笔款项。

 

第四条  经纪佣金是指,买方或卖方或两者,支付给经纪人的一笔款项,因其在进口货物买卖交易中充当中间人。

 

第五条  特许权使用费和许可使用费是指,购买者直接或者间接地,向知识产权权利人或者知识产权权利人授权其使用知识产权的人,所支付的一笔款项。例如,支付专利、版面设计版权、商标、商标许可、版权或生产许可证等的款项。

 

第六条  不同商品之间的价值差距,是由以下客观因素造成的,它们被认为具有近似相似的价值:

他们制造业的性质或特征;

他们的季节性;

他们的易变的商业特色。

在考虑这两个值的近似相等时,有必要将它们归属于相同的买卖条件。

 

第七条  相同的进口货物是指,在所有方面都一样的货物,包括:

物理特性,如表面、组成材料、制造方法、功能、用途;机械、物理和化学特性;

质量;

商标的声誉;

它们在同一国家生产,或由同一制造商或被许可的制造商制造。

进口商品,其基本符合条件,被认为是一致的进口商品,但外观方面存在较小的差异,如颜色、尺寸、图案等,不影响其价值的进口商品,仍视为同一商品。

进口货物,其不被视为同一商品,如果在制造这些商品的过程中,技术设计、施工设计、开发计划,美术设计,设计图纸、图表、草图或类似的产品或服务,其制造于越南,由买方向卖方免费提供的,被使用。

 

第八条 类似进口货物是指,在所有方面都不相同但具有相同实质特征的货物,包括:

它们是由相同的原料和材料或相同的制造方法制成的;

它们具有相同的功能或效用;

它们质量相同;

它们在商业上是可互换的,例如:买方接受替代同类货物的货物;

它们是在同一国家生产,或由同一制造商或被许可的制造商生产的,并进口到越南。

进口货物不被视为相似的货物,如果在制造这些商品的过程中,技术设计、施工设计的过程,美术设计、开发计划、设计图纸、图表、草图或类似的产品或服务,其制造于越南,由买方向卖方免费或低成本提供的,被使用。

 

第九条  同一种类或范畴的进口货物,是指属于同一行业或同一领域所生产的一组货物或同一框架的货物,包括相同的进口货物和类似的进口货物。

例如:建筑钢类产品,包括钢棒、缠绕线圈和钢工业制造的型材(UIV型),都被认为是同一类别的产品。

在按可扣除价值确定应纳税额的方法中,同一类别或范畴的进口货物,可以是从其他国家进口到越南的货物,不论其原产地如何。

在计算价值的基础上确定完税价格的方法,同一类别或范畴的进口货物,必须为进口于同一货物的原产地的、被估价的货物。

 

第十条 进口的第一边界口岸,是指提单所载明的目的港。对于公路、铁路或内河运输,进口的第一边境口岸,是指合同中所规定的目的港。

第二部分  进口货物的完税价格

第一节 根据交易价值确定的完税价格

进口货物的完税价格,必须首先根据交易价值来确定。

成交价格是指,买方实际向卖方支付的或应当支付的购买进口货物的价格,并根据本通告第二部分第七节的规定进行调整。

实际支付或应当支付的价格,应当被确定为,买方直接或间接地向卖方支付或购买进口货物所支付的总金额。

 

第一条  如果下列条件完全被满足,则交易价值应当被适用:

(一)就进口货物的处置或使用权,在其被进口之后,买方没有限制,但下列限制除外:

1 越南法律的规定,例如,要求进口的商品必须在越南标明,就符合进口条件的进口货物,或在通关前接受检查的货物,等。

2. 限制货物可以卖到哪里的地方;或,

3. 不影响商品的价值。

这些限制,直接或间接地与进口货物有关的一个或几个因素一个,但不增加或减少实际支付的这些货物的价格。

例如:卖方要求买方在卖方销售这些货物之前,不得销售或展示进口货物。

(二)价格或销售不受某些条件或付款的限制,无法确定被估价货物的价值。

例如:

-在买方购买一定数量的其他货物的情况下,卖方确定进口货物的价格。

进口商品的价格,取决于其他商品的价格,进口商将向出口商出售这些商品。

进口货物的价格被固定于一个与进口货物无关的支付方式上,例如:进口货物为,由卖方所提供的半成品,其条件为,卖方将收回一定数量的成品,该产品生成于这些进口的半成品的产品。

如果货物的销售或价格,取决于一个或几个条件,但买方拥有,确定这种依赖的金钱影响的客观和有效的文件,这种条件仍被视为被满足。在确定应纳税价值时,由于依赖性的影响,而减少的货币数量,必须添加到交易价值中去。

(三)在转售、转让或使用进口货物之后,并不要求买方另外支付,来源于进口货物处置所得的任何款项,但本通告第二部分第七节第二条第5项所规定的额外支付除外。

(四)买卖双方没有特殊关系,或者有特殊关系,但不影响交易价值。特殊关系对交易价值的影响,应当依据本节第三条的规定进行。

 

第二条  交易价值包括以下:

(一)发票中显示的购买价格:

如果发票中显示的购买价格,包括进口货物的很多的折扣,这些折扣必须减去确定,以确定应税价值,但其条件为,在货物被装上运输工具之前,折扣政策应当被写明,有合法有效的数据文件,以排除这些折扣于发票价格,这些文件必须被提交给海关,附随于申报单。

折扣的类型包括:

基于商品买卖交易的商业水平的折扣;

基于数量折扣的购买和出售的商品;

基于时间和付款方式的折扣;

在符合国际商业惯例的情况下,在确定完税价格时,可以接受折扣以减少款项。

如果货物,其具备合同折扣,以不同的量(组)被进口(不同的申报单),这些折扣可以被考虑和被接受,但其条件为,只有进口企业提交的清单和文件,证明整个合同的进口和支付已经完成。企业实施海关申报的海关,应当检查企业所提交的有关证明文件,以证明折扣已实际被给予。

(二)根据《通告》第二部分第七节的指导,实施的调整。

(三)买方支付的、但未列入发票中所列的买价的金额,包括:

预付的数额,就货物的制造、购买、销售、运输或保险的预付款和保证金。

对卖方的间接付款,如买方应卖方要求所支付给第三方的款项,或因债务清偿而支付的款项。

 

第三条 特殊关系对交易价值的影响:

(一)如果买方和卖方有特殊关系,但其不影响成交价格,海关报关人员应当,报告该关系,并根据成交价格来确定完税价格。

(二)如果海关,根据现有的资料,怀疑这种特殊关系将影响成交价格,应当及时书面通知报关人员,对其怀疑的理由。

(三)海关应当创造优惠条件,以利报关人员解释和提供更多的信息,以解释购买者和销售者之间的特殊关系,其并不影响本条第四项所规定的进口货物的交易价值。

(四)在接到海关通知之后的30个工作日过去之后,如果报关人员无法解释和提供更多的相关信息,依据本通知第二部分第I节至第VI节所规定的完税价格的确定的原理和方法,海关应当确定进口货物的完税价格。

买方与卖方之间的特殊关系,将被视为不影响交易价值的关系,如果其满足以下两个条件之一:

1. 尽管有特殊的关系,买卖交易仍然是按照,卖方与购买者之间没有任何特殊关系的方式进行。

示例1

进口货物的采购和销售价格,在商业合同已经协商和约定,其符合正常的、产品范围的、价格谈判和协议惯例,或这种方式:卖方提供货物的购销价格,给其他买家,其与卖方无特殊关系的方式。

进口货物的购买和销售价格包括,所有的费用和利润,其对应于同一类别或范畴的货物销售的总利润。

海关应当,在确定申报价值受到特殊关系的影响之前,应当审查买方和卖方组织之间的、达成申报价格的、买卖关系的方式和谈判方式。

2. 交易价值接近,下列出口到越南的大量商品的价值,其在当天或在被估值的货物出口之前和之后的60天内(历年)出口:

完税价格,是根据与出口商没有特别关系的、其他进口商销售的、相同或类似进口货物的成交价格,来确定的(卖方);

按本通知第二部分第四节所规定的、可抵扣价值,确定的相同或类似的进口货物的完税价格;

按本通知第二部分第五节所规定的、计算值确定相同或类似的进口货物的完税价格。

3. 以上应税价值,被用于比较的目的,相同或类似的进口货物的完税价格,应当被调整到与被估价货物的进口条件相同的条件:

对同一采购和销售条件的调整:相同或类似的进口货物的完税价格,被调整到同一采购和销售条件之下,货物数量的价值,应当符合本通告第二部分第三节第二条第二款所规定的指导原则。

根据本通告第二部分第七节的规定调整增加或减少数额。

 

第四条  以数据处理设备为载体的、作为承载介质的进口货物的完税价格的确定:

(一)作为承载软件的承运媒介的、进口货物的完税价格,是指就这些载体媒介实际支付或应当支付的价值,但不包括其软件所承担的价值,但其条件为,软件发票的价值,与承运媒体的发票价值,是分开的。

承运媒体的完税价格,包括发票所载明的购买价格,和记录或安装媒体软件的费用。

此处所提及的软件是指,程序、数据,或指令,其以指令码,图表或其他任何形式来表达,可以使用数据处理设备,它们被安装于其中,并可执行任务或达到一个特定的结果(例如:软件程序,说明描述数字化信息的程序)。依据本规定,影片或录像中的视听序列不得被视为软件。

载体媒体是指,软盘、光盘、磁带或卡片或任何能够存储信息的对象,其被用作临时存储或传输软件的设备。当使用时,软件必须被传输到、被安装或被集成到数据处理设备。

这里所提到的载体介质,不包括电路板或设备上的集成电路、微芯片、半导体电路,或者依附于电板路或者设备的部件。

(二)本条第一项的规定,不适用于,属于下列情形之一的进口软件、装置、机器或设备的完税价格的确定:

软件为,被记录、被安装或被集成于进口货物,而非载体媒体或机器或设备的硬件。

实际上为进口软件所支付的价值为,本通告第二部分第七节中所规定的增加值之一。

 

第五条  被提交的文件:

被指定的海关档案处理;

与完税价格确定有关的其他文件。

 

第二部分  基于同一进口货物交易价值,确定的完税价格

如果进口货物的完税价格,不能根据本通知第二部分第一节所规定的交易价值来确定,则可以根据相同的进口货物的成交额来确定。

确定进口货物的完税价格的方法,以类似的进口货物的交易价值为基础,应当遵从本部分第三节的规定,其中,短语“类似的进口货物”被短语“相同的进口货物”所代替。

 

第三部分  根据类似进口货物的成交额来确定完税价格

 

第一条  完税价格的确定:

如果进口货物的完税价格不能,依据本部通告第二部分第一节和第二节所确定的方法来确定,可以类似进口货物的成交价格为基础来确定,但其条件为,这些类似进口货物已由海关所接受,以确定完税价格(基于交易价值),同时,与依据本节第二条所规定的、被估价的货物,具备同样的购买和销售条件,以及时间条件。

如果没有同进口货物相同的进出口条件,进口货物的价值相同的进口货物,可以选择其他类似的进口货物,不同的采购和销售条件,但必须对相同的采购和销售条件作出调整。

如果没有类似的进口货物,其与被进口的、被估值的货物具备相同的买卖条件,其他类似的大宗进口货物,其具备不同的买卖条件,可以被选择,但必须作出调整,以达到相同的购买和销售条件。

 

第二条  对类似大宗进口的货物被选择的条件:

如被选择,类似的进口货物必须满足以下条件:

(一)出口的时间情况:

大宗的类似进口货物被出口到越南,在同一天,或被估价的出口的货物,其进口日期之前或之后的60天内。

(二)购买和销售飞条件:

1. 关于商业水平和数量的条件:

1.1. 类似的大宗进口货物,与被估值的大宗进口货物、必须在商业水平和数量上具备相同的条件。

1.1.2. 如果没有发现1.1.1项所提及的大宗进口商品,相同的商业水平、但不同的数量的大宗进口货物,可以被选择,和这些类似进口货物的成交价格,必须被调整到与被估价的大宗货物相同的数量。

1.1.3. 如果没有发现1.1.1项和1.1.2所提及的大宗进口商品,具备不相同的商业水平、但数量相同的大宗进口货物,可以被选择,和这些类似进口货物的成交价格,必须被调整到与被估价的大宗货物相同的商业水平。

1.1.4. 如果没有发现1.1.1 1.1.21.1.3项所提及的大宗进口商品,具备不相同的商业水平、不同的数量的大宗进口货物,可以被选择,和这些类似进口货物的成交价格,必须被调整到与被估价的大宗货物相同的数量和相同的商业水平。

1.2. 距离和运输方式的条件,以及保险:

类似的大宗进口货物,必须有相同的距离和运输方式,或已被调整到与被估价的大宗货物相同的距离和运输方式。

如果两批货物的保险成本存在显著差异,类似的大宗进口货物,必须被调整到与被估价的大宗货物相同的保险条件。

(三)如果基于类似进口货物的成交价格,以确定完税价格的方法,被适用,但没有类似的进口货物被发现,由同一制造商或授权的制造商生产的货物,其他厂家生产的、同一来源的货物,可以被考虑和选择。

(四)如果根据这种方法,以完成完税价格的确定,如果发现多个类似的进口货物的交易价值,在同类的进口商品已被调整到与被估价的大宗货物,相同的购买和销售条件之后,完税价格为最低的成交价格。

在办理海关手续期间,如果没有足够的信息,来选择进口货物的相同或类似进口货物的价值,进口货物的完税价格,不能依据本通告第二或第三节的指导来确定的,但必须根据接下来的方法来确定。

 

第四条  提交的文件:

(一)如果应用,基于类似进口货物的成交价格,来确定的完税价格的方法,海关报关人员应当,除了按照规定应当提交的海关档案材料之外,提交经企业核证的、下列文件的副本给海关:

海关申报单和类似的进口货物的价值的申报单;

类似进口货物的运输合同(在运费调整的情况下);

类似进口货物的保险合同(在保险费用调整的情况下);

类似进口货物的商业合同和商业发票,外国制造商或卖方的出口商品的价格表(在数量和商业水平调整的情况下);

其他与完税价格确定有关的合法有效证件和凭证(在必要时)。

(二)当应用,基于类似进口货物的成交价格来确定完税价格的方法时,海关自身应当立足,可在海关获取的信息,在该海关,完税价格被确定,报关员提供文件、凭证,以确定完税价格。

 

 

第四节  根据可抵扣的价值,来确定完税价格。

第一条  完税价格的确定:

如果进口货物的完税价格,不能按照本通告第二部分第II和第III节确定,可确定于,可扣除价值的基础之上,进口商品的单价之上(在越南国内市场销售的相同或类似进口货物)减(-)合理的费用,就来源于进口商品的销售收入的利润。

本办法并不适用,如果被选择的货物,以确定的单价,属于下列情形之一的:

他们尚未在国内市场销售,或销售尚未,依据越南的会计法,反映在会计帐簿和文件中;

他们参与,本通知第二部分第七节第二条第四项和第四.一项所规定的人员所提供的资助。

 

第二条  选择越南的市场单价的条件:

(一)其单价必须为,被估价的进口货物、相同或类似的进口商品,在进口时,被销售的单价。

(二)其必须为最高集合数量的商品被销售的单价,其足以确定单价。货物在进口后应当最早销售,但应当在货物进口之日起的90天期满前被销售。国内买方与卖方没有特殊关系。

2A大宗货物,由许多货物项目组成,包括按推理方法估价的B货物。A大宗货物于200511日进口。A大宗货物由与B货物相同的货物组成,是较早进口的,并以不同的价格和不同的时间卖给许多国内的买主,如下:

  

单价         数量销售 销售时间   总数量

900越南盾|50  2005328100 

30   2005115

20    200533

800越南盾/200  2005120450

250  2005212

 总数: 550 

 

在上面的例子中,被选择扣除的销售单价为800越南盾/单位,对应的最大数量的销售单位(450),以充分建立单位价格。此单价满足被选择作为单价的条件,包括:

最大聚集量(450)。

销售时间,为自进口之日起90日内。

 

第三条  推定的原则:

扣除额的确定必须以会计数据和合法有效的会计凭证为基础,并记录和反映越南的会计准则。

根据《越南会计法》,应当将扣除额,视为企业的合理和法定的费用。

 

第四条  从销售单价中扣除的款项:

实施于销售单价的扣除是指,在越南市场上销售货物所获得的合理费用和利润,包括:

(一)运输和保险的费用,以及与进口货物有关的其他活动的费用,具体如下:

1.1. 在从第一关卡,运输到进口商的仓库或在越南内陆的交货地点、的期间,发生的,与货物运输相关的其他活动的费用,以及运输和保险成本;

1.2. 在从进口商在越南内陆的仓库,运输到货物销售地、的期间,发生的,与货物运输相关的其他活动的费用,以及运输和保险成本,但条件为进口商承担这些成本和费用。

(二)在越南国内市场,依据进口和销售的进口货物,在越南支付的税款、费用和规费。

(三)与在越南销售进口货物有关的佣金,或一般的费用和利润。

3.1. 如果进口商为一个外贸销售代理,佣金将会被扣除。如果该佣金包含本条第AB项所规定的费用,则不得再扣除这些费用。

3.2. 再通过确定的购买和销售的模式进口的情况下,一般的费用和利润应当被扣除:一般费用和利润必须作为一个整体,确定扣除值。进口货物的一般费用和利润的确定和分配,必须符合越南的会计准则和标准。

一般费用包括直接和间接的、在国内市场进口和销售货物的费用,例如,市场营销货物的费用,出售之前存储和保存货物的费用,对进口货物销售的管理费用,等等。

确定扣除额的基础为,记录和反映进口商的会计凭证和帐簿的数据,其符合越南的会计准则和标准。这些数据必须,与来源于在越南进口和销售的同一类别或范畴的进口货物的活动的数据,相一致。

 

第五条  对于没有依据进口时的条件,销售的货物:

(一)如果没有发现售出货物的销售单价(依据进口时的条件),进口的商品在国内被进一步加工的销售单价,减去(-)对商品的附加值的加工费用,将被使用,但其条件为,在国内的进一步加工费用,以及本节所规定的费用,可以量化。

如果这些附加费用不能与销售价格分开,则应当根据可扣除的价值为基础,确定应纳税价值的方法下一个的方法,将被应用。

(二)如果进口货物在加工后仍保留进口时的性质、特征和效用,但在国内市场销售时,拆分销售,不得用可抵扣的价值,来确定货物的完税价格。

(三)如果,加工之后,进口货物的性质、性质和用途发生了变化,以致不能认定为原进口货物的,不得采用这种方法。

 

第六条  被提交的文件和凭证:

海关报关人员或进口商,应当提交经企业认证的、以下文件的复印件,连同海关程序文件:

(一)财政部签发或允许使用的销售发票。

(二)销售代理合同,但其条件为进口商是出口商的销售代理。该合同必须明确说明,应收的佣金和代理商应当支付的各种费用。

(三)对本节第四条所规定的营业额和费用的书面说明。

(四)货物报关单和被选择扣除的货物的价值的申报单。

(五)按照海关的要求,检查和确定完税价格的其他必要文件。

 

第五节  根据计算的价值确定应纳税价值

(一)如果进口货物的完税价格,不能按照本通知第一节至第四节所规定的方法来确定,可以按计算值来确定。进口货物的计算价值包括下列项目:

制造进口货物的直接费用:原材料和材料的成本或价值、制造过程的费用,或用于进口货物制造的其他加工费用。

这些费用还包括下列费用:

本通告第二部分第七节第二条第一、第二、第三款所规定的费用;

依据本通告第二部分第七节第二条第四.一、第四款的规定,协助项目的价值。

本通告第二部分第七节第二条第四.一、第四款所规定的协助产品的价值,其在越南履行,可以被计入完税价格,但其条件为,生产商同意就这些资助产品支付相应的款项。

(二)同一类别或同一范畴的货物销售的一般费用和利润,就被估值的被进口的货物,制造于出口国,销售到越南。这些一般费用和利润在确定计算值时,必须作为一个整体。

一般费用包括,用于出口货物的制造和销售的、所有直接或间接的费用,但其未依据本条第一款的规定计算。

(三)运输费用和保险费用,其与本通告第二部分第七节第二条第六、第七款所规定的进口货物的运输相关。

 

第二条  确定计算值的基础:

这些计算基地为,记录和反映在,生产企业的会计凭证和账簿中的数字,除非这些数字与来源于这些活动中收集的数字不一致:制造、采购、和销售被进口的货物,其为同等级或同类的、由生产商生产于出口国,出口到越南的产品。

 

第三条  提交的文件:

海关报关人员或进口商应当提交以下文件的复印件,同时出示原件进行比较:

(一)生产商对本节第一条第一、第二款所列的费用的书面说明,其中附有制造商核证的、与本说明相符的会计文件和数字的副本。

(二)制造商的销售发票;

(三)本节第一条第三款所列的费用的凭单。

如果上述的单据和凭证不处罚,则应当按下一个方法而不是本节所述的方法,来确定完税价格。

 

第六节  根据推断的方法,确定的完税价格

第一条  如果进口货物的完税价格,不能根据本通告第二部分第一节至第五节所述的方法来确定,则可根据,确定完税价格时,可用的客观文件和数字,来推断确定。

通过推理的方法,依据循序的和灵活的、运用于完税价格确定的方法(本通告第二部分第一节至第五节所述的方法),来确定的完税价格,立即停止完税价格可以确定的方法,但其条件为,该适用应当遵从本节第二条的规定。

 

第二条  当根据这一方法确定完税价格时,报关人员和海关,在确定完税价格,不得使用以下数值:

c/ The sale price of goods for export to a third country;

(一)在越南国内生产的、在国内生产的、同类商品的销售价格。

(二)在出口国国内市场的货物的销售价格;

(三)出口到第三国的货物的销售价格;

(四)货物的制造成本,不包括使用计算方法中所用的成本;

(五)最低完税价格;

(六)任意价格或虚拟价格;

(七)允许使用两种可替代的价值中价值较高的,作为应税价值的估价系统。

 

第三条  灵活应用完税价格确定方法的实例:

(一)根据相同或类似的进口货物的成交价格,来确定完税价格的方法。

1. 如果没有相同或类似进口货物,被出口到越南,在被估值的进口货物出口之日的当天,或之前或之后的60天内,相同或类似的进口货物出口,在一个较长的时间限制内,但不能超过被估值的进口货物被选择出口之日的之前或之后的90天之内。

2. 如果没有相同的起源的相同或类似的进口货物,有不同的来源的进口货物,其满足相同或类似进口货物的其它条件,该进口货物可以被选择。

(二)灵活应用,按下列方式之一,按可抵扣价值来确定完税价格的方法:

1. 在进口之日的90天内,如果尚未确定任何单位价格的扣除,销售总量最大的商品的销售单价,在出口大宗货物之日之后的120天内,被选择扣除的,可被选择。

2. 如果有一进口商品,或相同或类似的进口货物,被转售给与进口人没有特殊关系的人员,但没有进口单价,货物被转卖给,与进口商有特殊关系购买人,采购单价可以被选择,但其条件为,特殊关系并不影响交易的买卖价格。

(三)进口货物的完税价格,可以确定为,等同于已根据扣除额或计算价值,确定的相同的进口货物的价值。

(四)进口货物的完税价格,可以确定为,与进口货物,按可抵扣价值或者计算价值确定的,类似的进口货物的完税价格。

 

第四条 除了本节第条所规定的例子之外,应税价值确定方法的灵活适用,可基于价格数据库和合法有效的客观文件,但不得违反本节第条的规定。

 

第七节 调整

第一条 调整的原则

(一)至于附加额,只有在下列条件被满足时,才能进行调整:

-这些附加额由买方支付,尚未计入实际支付或应付的价格。

-这些附加额直接关系到进口货物。

-如果进口的大宗货物,涉及附加额,但没有确定应税价值的客观数字,应纳税价值将根据,交易价值确定的方法下一个方法来确定。

(二)对于扣除额,只有在确定完税价格时,所获取的有合法有效的数字和单据,才能将这些扣除与销售价格分开,才能作出调整。

 

第二条 添加额:

(一)除购货佣金之外,佣金和经纪费。如果这些费用包含在越南的应付税额之中,这些税额不必被加到进口货物的完税价格中去。

(二)被视为与进口货物有关的集装箱的费用,包括包装材料成本,和其他与购买、销售和运输(运输包装材料到货物包装地和保存地点)有关的费用。

用作运输货物包装工具的集装箱、坦克和架子,不被认为是皮重。因此,它们不被视为附加的皮重费用。

(三)包装成本,包括以下内容:

1.包装材料成本包括,包装材料价格,和其他与采购,销售和运输(包装材料到包装的地方),有关的费用。

2.包装劳务成本,因工人包装被估价的货物所支付的金额,及相关费用。

如果买方在货物包装时,必须负担包装工人的食宿费用,这些费用也被列为包装劳务费。

(四)买方直接或间接向制造商或卖方,提供的制造或销售出口到越南的货物(以下称为辅助的价值)的、货物或服务的价格或服务的价值。

1.协助包括:

1.1.原材料、部件、零件等,其组成或纳入被进口货物。

1.2.原料、材料、燃料,其在生产进口货物的过程中被消耗。

1.3.工具,设备,模具,模具、模型等,其被用于进口商品的制造。

1.4.设计图纸,技术图纸、美术设计、发展规划、建筑设计、模型设计、图表、国外进口商品和制造过程必要的草图和类似的产品和服务。

2.辅助(协助)的估值:

-如果援助品或服务,是从与卖方没有特别关系的一方手中购买的,援助的价值为,这些辅助货物或服务的购买价格。

-如果援助货物或服务,是由进口商或与进口商有特殊关系的一方提供给卖方的,则援助的价值,为这些辅助货物或服务的制造成本。

- 如果援助的商品或服务,由购买者的制造机构实施,该机构设在国外,但没有文件或凭证,以单独计入这些援助的货物或服务,援助的商品或服务的价值,通过分配该机构在同期总的生产成本,到提供的商品或服务的数量,来确定。

-如果协助是由买方雇用或借用,协助的价值为雇用或借款的 费用。

-如果协助的是二手货,协助的价值,为这些货物的剩余价值。

-如果买方在向卖方提供进口的货物之前,由买方提供援助货物,则在加工阶段增加的价值,必须增加到协助的货物或劳务的价值中。

-如果协助的货物或劳务,以买方降低的成本,卖给出口商,则必须将贬值的价值,加到完税价格中去。

- 如果有多余的原料、材料和废料,在生产进口货物过程中,被收集于协助的货物,这些被收集的、多余的、原料和材料和废料的价值,可以从协助价值中扣除,但其条件为有体现被收集的货物的价值的数据。

所确定的协助的价值还包括与购买、销售、运输和保险有关的费用,直至进口货物的制造地点。

3.分配协助的价值到进口的货物

3.1.分配协助价值的原则:

-援助的价值必须完全分配给进口货物;

-分配必须记录在合法有效的文件之中;

-分配必须符合越南会计准则和标准。

3.2.分配协助价值的方法:

海关报关人员自行分配协助进口货物,按下列方法之一:

-在第一批货物中,分配给进口货物的数量;

-真正第一批进口货物之日,分配至被制造的货物的数量;

-根据买方和卖方(或制造商)之间的采购和销售协议,分配给所有预期生产的产品;

-按照逐渐减少或增加的原则分配;

-除上述方法之外,采购方在符合《会计法》的情况下,可以采用其他分配办法,并书面记录。

(五)专利费(版权特许)和许可费:

5.1.特许或许可费必须添加到价格,该进口货物的价格已经实付或应当支付,但其条件为满足下列条件:

5.1.1.特许或许可费被支付,因被估值相关的进口货物直接相关的、知识产权的有偿使用。

如果所支付的特许权使用费或许可费,与进口货物没有直接关系,则在确定完税价格时不需要添加。

3:进口商向版权持有人,因使用制作模糊图案的织物,支付版税。后来,进口商进口设备和机械,以生产这种织物于出口商,而非版权持有人。版税不需要增加至进口货物的交易价值,因为它被支付,仅仅因为生产过程的利用,并非因进口的机器或设备。

5.1.2.版税和许可费,必须由买方直接或间接支付。特许权使用费和许可费的支付,必须为购买和销售进口货物的条件。买方同意为购买进口货物,而支付的版税或许可费,作为购买和销售的一部分。

报关人员应当向海关提交副本,封印的文件和凭证的真正副本,显示版税或许可费的支付,以及,版权持有人或者许可或权利持有人签发的许可文件。

5.1.3.版税和许可费,不包括在被估价货物的销售价格中。

5.2.在以下情况下,版税和许可费是不需要被添加到完税价格中去:

5.2.1.他们是买方支付的费用,因在越南复制进口商品或复制艺术作品的权利。

5.2.2. 它们是买方应支付的费用,因销售或转售进口货物的权力,但其条件为这些费用的支付,不构成进口货物的销售条件。

如果这些,因进口货物的复制、分销或转售的权力,所支付的费用,已包括在销售价格中,则不允许从进口货物的完税价格中将其扣除。

5.2.3.如果版税和许可费的一部分,被包括在进口产品的价格中,而另一部分,是基于其他与进口货物不相关的因素,这两部分不能被识别和分离,或不可能依据买方与卖方之间的金融合约,挑出版税,不需添加版税和许可费到完税价格中去。

 

 

第二段40  2008通告

 

5.3. 确定版税和许可费的基础(依据):

5.3.1. 确定版税和许可费的依据为,支付版税和许可费这些款项凭证,或说明支付这些数额义务的、其他合法有效证件

5.3.2. 在进口时,如果版税和许可费不能被确定,因为其依赖于后进口销售的营业额,或者因为,货物购销合同或单独的书面协议(关于版税支付)规定的其他原因,报关人员应当,申报和书面声明这些费用,以确定大宗货物完整的完税价格,和履行纳税义务。

(六)进口商从转售、处置或使用进口货物的收益中,支付的款项,并以任何形式转让给卖方。

示例4:进口商应当支付,相当于进口货物销售营业额或租金的一定百分比的款项。

如果,在进口时,它是不可能确定这一笔钱,其必须被补充,因为其依赖于后进口销售的营业额,或者因为,货物购销合同或单独的书面协议(关于版税支付)规定的其他原因,报关人员应当,申报和书面声明这些费用,以确定大宗货物完整的完税价格,和履行纳税义务。

(七)运输的成本和直接相关于进口货物的运输(运输到被进口的地方)的其他的一切费用,例如,货物装卸费用,拖轮和搬运费用、滞期费,容器,储罐和多用途货架的租金,其被用作运输货物包装的工具。这种调整的价值,是根据运输合同或与运输有关的单据或凭证来确定的。

7.1. 如果大宗商品是由不同种类的货物所构成,但提单不指定每种货物,报关人员应当,自己分配这些费用,每种商品按以下优先顺序,使用配置方法:

根据承运人建议的运输费率的分配;

基于货物重量或体积的分配;

根据每种货物的购买价格与货物总价值的比率进行的分配。

7.2. 如果购买价格不包括运输成本,买方没有凭证或有非法和无效的凭证,依据成交价格为基础确定估定的完税价格的方法,不得适用。

(八)货物直至进口地的保险费:

8.1. 如果进口商未按照规定为货物购买保险,这个成本是不需要被添加到该货物的完税价格中去。

8.2. 保险费,其已缴纳,就包括了不同种类的(但不指定每种商品)商品的整个大宗商品,不应当依据每种货物的价值被分配。

如果本条第七、第八项所规定的费用,包括在越南支付的增值税金额,则不需要将此税额添加到应纳税额中去。

 

第三条  扣除:

如果下列金额已经包含在交易价值中,并且在确定应纳税价值时,可获得合法有效的文件,则可以扣除这些金额,以确定应纳税额:

(一)货物进口后所发生的费用,包括建设费、建筑费、安装费、维修费、技术援助费、咨询费、监理费或类似费用。

(二)在越南内陆的运输和保险费用。如果这些费用与不同种类的货物有关,则必须按照本节第二条第六款第七款所规定的原则,对货物进行估价。

(三)在越南支付的税金、费用和费用,已经包括在进口商品的购买价格中。如果一项收费与不同种类的货物有关,但不能直接确定每种货物的价格,则必须按每种货物的购买价格,与货物总价值之件的比例来分配。

(四)费用,其由买方负担的,与进口货物的市场营销相关的,包括:

就进口产品,开展市场研究和调查的费用;

进口货物的广告品牌或商标的费用;

为显示或引进新的进口产品的费用;

就新产品,参加展销会或展览会的费用;

在进口之前,检验货物的数量和质量的费用。如果这些费用被买方和卖方约定,并构成由买方实际支付或应当支付给卖方的价格的一部分,不能从交易价值中扣除他们。

开信用证的费用,就大宗进口货物的款项支付,但其条件为,这个费用是由买方支付给,代表货物的买方支付货款的银行。

(五)与进口货物的付款相关的利息的支付,但其条件为:

应付利息必须书面说明,并与实付或应付的价格分开;

当被请求时,买方应当证明,申报的价值,为实付或应付的价格,同时应付的利率兼容于普通信贷利率(在金融协议的实现的时间和国家适用)。

5:买方A与卖方B签署了购买一批冰箱的合同。

这是合同中的规定:

如果在两周内,买方支付货物的款项,期限起算于一个商业发票的出具日期,货物价值为9700美元。

如果买方,在商业发票签发日期之后的两个星期之后,支付货物的款项,应当支付的货物价值为10000美元(9700美元+ 300美元)。

商业发票由办理海关手续买方出具,其显示9700美元的这批商品价值。

因为海关发现,通过检查进口文件,买方在发票开具日期之后的两周,支付了货物的款项,实付或应付的价格为10000美元。

在这种情况下,虽然商业发票显示9700美元价值的这批商品,实际支付给卖方的价值为10000美元。

完税价格=实付或应付的价值= 10000美元。

 

第八节  在某些特定的情况下,确定进口货物的完税价格

 

第一条  至于进口货物,其被免征关税,或被考虑免税,但后来用于其他目的,而非那些免税被给予是或被考虑的目的,纳税申报必须实施。在纳税申报中,进口关税的计算价值被确定于,计算出的货物的剩余使用价值,依据他们在越南的用途和存在时间(从海关申报单上显示的进口日期,到税收重新计算的日期)来计算,具体确定如下:

在越南使用和存在的期限进口关税的价值计算=%)在第一海关报关单被注册登记时,申报的价值

六个月以内(舍入为183天)90%

六个月和一年之间(舍入为365天)80%

在一年和两年70%

在两年和三年60%

在三年和五年50%

在五年和七年40%

在七年和九年30%

在九年和十年15%之间

十年以上0%

特别是,至于进口汽车,其被免税,但后来用于其他目的,并非那些给予免税的目的,当履行转移这些汽车的程序时,如果在免税进口时申报的价格,低于相同或类似的进口货物在转让时的价格数据,该数据获取于数据库,在转让时,获取于价格数据库的价格,以及上述的比例,将被用于确定完税价格。

 

第二条  至于收集于货物处理的过程的废料,该货物为外方加工,和被加工方出售给到越南方,完税价格确定如下:

如果有货物购销合同,确定完税价格中的原则和方法(本通告第二部分第至第 VI节所指定的,应当用于完税价格得确定。

如果没有购销合同,完税价格应当依据本节第七条所规定的方法决定。

 

第三条  至于进口货物,其是租或借的,完税价格为实际上已经支付的借款,依据与外方签订的合同,并与同租赁或借用物品相关的合法有效的凭证相一致。

 

第四条  至于进口货物,已经被带出国外修理,完税价格为实际上依据支付的款项,依据与外方签订的合同,并与同租赁或借用物品相关的合法有效的凭证相一致。

 

第五条  担保的货物:如果依据买卖合同,进口货物也包括:担保的货物在(也包括之后托运的货物),完税价格为,实际上已经支付的、这些进口货物的价值,包括担保品的价值。保证货物的数量和价值,保修条件及期限,必须在合同中具体约定。

 

第六条  至于促销品:如果依据购买和销售合同,进口货物也包括:促销的货物在(也包括之后托运的货物),完税价格的确定如下:

(一)如果促销商品的价值,显示在购销合同中,不超过10%的进口货物,进口货物的完税价格(包括:促销品的价值)为就整个进口商品,实际上已经支付的价值;

(二)如果促销商品的价值,不能从进口货物的价值中分离,或超过10%的进口货物的价值,整个大宗进口货物的完税价格(进口商品和促销品的完税价格),不确定于成交价格,但应当根据下一个方法来确定。

 

第七条  至于进口货物,其无购销合同,例如边境居民销售、购买或交换的商品;入境旅客的进口货物或超过免税配额的货物;在免税配额之内或者超过的、作为礼物的商品;邮件和快递邮件服务提供商的进口货物,和其他没有购买;买卖合同商品,完税价格的确定如下:

(一)单件货物:

至于汽车,摩托车或单台机器或设备,价值5000万越南盾或更多,根据价格数据库,完税价格由海关根据规定的原则确定于,和本通告第I至第VI节所规定的方法,基于估值时的价格数据库。

至于其他货物的单价:完税价格为申报价值。

(二)至于多个单位的商品:

如果申报的货物的总值为500万越南盾或更少,完税价格为申报的价值。

如果申报的货物总值,超过很多是500万越南盾(包括其周边国家,越南的机构或个人购买商品,进口到越南的情况;在相同或不同的航班上进入的乘客携带的货物;作为礼物的货物),完税价格由海关根据规定的原则确定于,和本通告第I至第VI节所规定的方法,基于估值时的价格数据库。

 

第八条  其他特殊情况:

(一)如果相比于与外方签订的商品购销合同,进口货物是多余的:

1.1. 如果多余的进口货物,相同或类似于在合同中写明的进口货物:多余的进口货物的完税价格是由,用于确定货物数量的合同中所规定的完税价格确定的方法,来确定。

1.2. 如果多余的进口货物都为,不同于合同规定的进口货物,并被允许进口,其完税价格,依据确定完税价格的序贯应用的原则(本通告第二部分第II 至第 VI节所规定的)来确定,而非交易价值的方法。

(二)如果进口货物与同外方所签订的购销合同不一致:

2.1. 如果进口货物,规范不正确,但被允许进口,其完税价格为,实际上支付的进口货物的价值。规范不正确的货物是指,实际进口的货物,其颜色,尺寸或模型,不同于购销合同所描述的产品,这些差异并不影响实际已经支付的价格。

2.2. 如果进口货物不符合买卖合同,单被许可进口,他们的完税价格,依据确定完税价格的序贯应用的原则(本通告第二部分第II 至第 VI节所规定的)来确定,而非交易价值的方法。

(三)如果进口货物被损坏或被丢失,因运输过程中合理的原因及处理:

3.1. 至于既没损坏也未丢失的货物,他们的完税价格为,实际上支付的进口货物(损坏或无损失的部分)的价值。

3.2. 至于损坏或丢失的货物,他们的完税价格被确定于,完整的货物的完税价格的基础之上,并按照比例和根据检查结果及有关资料,减少损坏或损失的程度。

(四)至于进口的货物,其被用于赔偿本条第三款所规定的损害或损失,完税价格的确定,应当依据本通知第二部分第至第 VI节所提供的指导。

(五)至于实际的进口货物,与商业发票相比,在数量上有差异,但符合买卖合同中规定的交货和付款条件,进口关税税额确定如下:

5.1. 有关实际出口或进口货物的数量的确定:如果验证已进行,验证的结果将作为确定实际出口或进口货物的数量的依据。

5.2. 在确定完税价格时,商业发票和购销合同(交付的条件下,可容忍误差,商品的自然特征和付款条件)作为依据。完税价格,不得低于商业发票及有关单据中所注明的、实际完税价格。

5.3. 一些具体的例子:

6

企业根据合同,进口1000吨烟丝,单价为每吨100美元/吨,含水量为2%。商业发票显示:1000×100美元=应付款价值100000美元。

货物实际进口量,在合同所规定的可容忍误差范围内:进口时,如果经海关检查,重量在1020980吨之间,则计算税款的支付额为100000美元。

-货物实际进口量,超过合同所规定的可容忍误差范围:如果检查货物的体积重量为1200吨,实际进口量为1200吨,完税价格的确定如下:1000×100美元+ 176×100美元(确定货物完税价格的重量为1176=1200-1200×2%)。

如果实际进口货物数量为900吨,低于商业发票规定的重量,其依据实际交付的货物开具,则应纳税额为商业发票中所规定的支付价值。

第三部分  完税价格检查

第一节  在结关阶段应纳税价值的检查

 

第一条  检查的原则和目标:

(一)检查的对象:海关档案和文件,其与货物的完税价格的确定相关,该货物接受卷宗审查或现场检查。

(二)检查原则:价值风险管理的应用。

价值风险管理原则的价值审查,是在货物按价格风险管理的清单和清单以外的货物分类的基础上进行的,具体如下:

2.1. 至于那些受价格风险管理的商品列表:

海关总署应当,制定和颁布了一系列价格风险管理的商品的列表,和指导省级海关部门如何使用该列表,作为检测和评估申报值的真实性、精确度的基础,就怀疑其申报价值的大宗货物,就本节第五条规定的货物,组织解释和行使协商权(以下简称咨询)。

制定包括价格风险管理在内的货物清单的标准包括:

进口货物,其税率高,进口价值大;

敏感的、易受贸易欺诈影响的进口商品。

根据管理能力、贸易欺诈行为和管理的人力资源,价格风险管理的货物清单,可以在不同时期被改变,以适应实际的管理要求。

2.2. 至于那些价格风险管理的清单之外的商品:省级海关部门的负责人,应当制定重要商品实行集中管理列表,在各自的地方,作为考核和评估申报价值的真实性、准确性的基础,和就怀疑其申报价值的大宗货物,就本节第五条规定的货物,组织咨询的基础。

在当地集中管理的重要货物为,那些经常进口或进口价值高、税率高或易受贸易欺诈影响的货物,但在价格风险管理的货物清单中,尚未做出规定。

省级海关主管部门,应主动、定期向海关总署,以被告的形式,收集、分析和建议货物和货物群组,其需要被列入价格风险管理清单。

 

第二条  基础的内容:

海关应当对下列内容进行详细的审查:

(一)申报的内容:海关应当审查由报关员实施的进口申报及申报价值中的、所有项目,注意仔细检查以下项目:

货物的全称、详细标志、代码、标记和产地,其与价值申报单上所显示的相符。具体如下:

申报的货物名称为,一个普通的贸易名字,伴随着货物的实质特征,例如,成分、组成材料、成分及其含量、容量、尺寸、设计模型、效用、标志、产地、等,满足因素分类和识别的要求,其影响和相关于商品的课税值的测定。

以防货物名称尚未依据上述规定,做出具体、明确的申报,报关人员需要做出额外的声明。如果报关人员没有做出或做出不足的附加声明,应当依据本节第三条第一款处理。

例如:对于摩托车和汽车,必须有关于他们的品牌、制造商、制造国、设计模型、汽缸容量、模型、其他标志和代码等方面的信息。

计算单位:这些单位必须根据计量单位(例如,米,千克)明确量化。如果不可能清楚地量化这些单位(例如,纸箱,盒子),就必须将这些单位,换算成等价物(容器中的盒子数量,盒子重量为千克,或包装盒中的件数或件数)。

(二)对档案的准确性检查(例如,算术计算);在海关档案文件集(合同的条款比较,等)中,真实的和实质性的一致性;对商业发票的内容与商业合同的比较;海关档案的价值声明和相关文件声明内容的比较。

(三)审查与完税价格的确定有关的、文件的合法性和有效性。

(四)审查本条所规定的完税价格的确定原则和方法;应当适用于确定申报价值的方法的、适用条件和顺序。

例如:报关人员已不恰当地运用,本通知第二部分所规定的、确定完税价格的方法的顺序。

(五)检查申报价值的准确性和真实性:海关在价值审查时将申报价值与价格数据库进行比较,以便评估风险,并检查申报价值的准确性和真实性。

用于检查被申报的价值的价格数据库,包括根据财政部公布的、关于价格数据库的开发、管理和使用方面的规定,收集、更新和使用的价格数据。

 

第三条  检查结果的处理:

(一)申报的价值应当予以拒绝,应当按本通过所规定的原则和方法来确定完税价格,但其条件为:

检查结束后,海关发现有以下任一违规行为:与程序和档案相关的违法行为;确定完税价格的应用顺序的原则和方法(以下简称与程序和档案相关的违法行为)。具体如下:

与程序和档案相关的违法案件的情形(申报的价值必须被拒绝)包括:

1.1. 报关人员被要求,做出商品名称附加声明,但其没有作出声明或做出不足的申明。

1.2. 由报关员向海关提交或者出示的、文档之间,有内容不一致的地方,有理由相信报关人员申报了与评估相关的、不实的内容;

例如:在货物的商业发票和运输合同条款之间,存在差异的说明。

1.3. 海关档案和相关文件都是非法的、无效的;

1.4. 报关人员没有或实施不足或不准确的交易申报,其影响估价(例如:没有调整申报,特殊关系,版税、许可费,第第);

1.5. 完税价格的确定方法,20073164条颁布的《40/2007/ND-CP号政府法令》第四条第二款所规定的方法,已不当地运用,或按照规定的顺序没有应用;

1.6.  适用20073164条颁布的《40/2007/ND-CP号政府法令》第七至十二条所规定的方法的任一条件,都尚未被满意;

例如:报关人员未能按照规定,满足这个条件:应用方法1,在进口之后,有权处置或使用的货物;或未能及时满足这个条件:依据方法23,选择相同或类似货物,等等。

(二)处理怀疑的个案:

在审查的过程中,如果海关怀疑,存在有一个本条款所规定的违法行为,但没有结论的充分理由,或有一个本条第二款第2.3项所规定的申报价格的疑问,它应当处理如下:

2.1. 如果没有价格疑问,却一个与程序或档案相关的违法行为的疑问,其应当接受申报的价值,同时在通关阶段直接处理疑问。

2.2. 如果它有一个关于价格的疑问,和对与程序和档案相关的违法行为有疑问或毫无疑问,应当办理如下:

2.2.1. 至于价格风险管理商品清单上的商品:

海关应当通知报关人员怀疑在报价格的理由,和估值的方法,以及通过它确定的价格,并处理情况如下:

2.2.1.1. 如果报关人员同意,海关所确定的价格和估值方法,海关应当按照规定出具关于估值和纳税评估的通知,在进口报关阶段明确说明它们。

2.2.1.2. 如果报关员不同意,海关所确定的价格和估值方法,海关应当要求报关人员,依据本节第四和第五条的规定,提供担保和进行磋商。

2.2.1.3. 如果存在一个关于价格的疑问,但申报的价值为,在检查时,低于价格数据库的5%或更低,省级海关部门的负责人应当被指派,依据实际进口的大宗商品,关于进口货物的信息和数据,以及进口企业,决定担保的适用,并组织该批货物的协商。

2.2.2. 至于价格风险管理的货物目录之外的商品:

2.2.2.1. 海关应当通知报关人员,对其申报价格,和估价方法和本身确定的价格,怀疑的理由,然后,依据本条第2.2.1款处理,就集中管理的重要商品列表中的货物--由省级海关部门的负责人决定。

2.2.2.2. 对于重要商品清单之外的、由省级海关部主任决定的货物,其申报价值将被接受,疑问在海关通关阶段接受检查。

2.3. 怀疑价格的期限:

根据价值审查时的价格数据库,海关应当将申报价值与价格数据库中的价值进行比较,以检验申报价值的准确性、真实性和客观性。

如果有下列情形之一,进口货物被视为,其价格有疑问:

2.3.1. 如果申报价值低于,一个相同或类似的货物的、由海关确定的、最低的完税价格;或者最低的相同或类似的货物的申报价值,已经被海关接收作为完税价格(在需要协商时,没有比较大宗被怀疑的货物)。

用于比较的相同或相似的货物为,在同一天出口到越南,或在货物出口日期之前或者之后的60天内受到价格怀疑的货物。如果在上述期限内未发现相同或相似的货物,则此期限可延长至货物价格不确定的货物出口日期之前或者之后的90天内。

2.3.2. 进口货物的申报价值,低于或等于成套进口同类零件的申报价值;或低于或等于主要材料构成进口成品的申报价值。

寻找数据的时间限制,必须符合第2项第2.3.1项的规定。

2.3.3. 进口货物的申报价值,低于风险管理商品列表中相同或类似的商品的价值。

2.3.4. 进口货物的申报价值低于,在收集了,来源于其他来源,已经转化为与被检查的大宗商品相同的条件,的信息之后,由海关所确定的价值。

2.3.5. 进口货物,其涉及折扣和其申报的价值,在这些折扣被扣除之后,低于一个相同或类似货物在价格数据库的价值。

2.3.6. 如果没有相同或类似货物,依据本通告,被发现,以比较或检查,申报的价值,相同或类似货物的定义,将以更灵活的方式,在更广泛的范围内,适用,具体如下:

对于具有许多性能或者效用的进口货物,价格数据库上已具有,基本功能相同的同类型货物的价值的,可用于比较。

对于高质量的进口货物,价格数据库上已经具备,相同类型和质量较低的货物的价值,可用于竞争。

至于进口的商品的价值,其来自发达国家或发达国家的群体,对同一类型的、来源于欠发达或发展中国家或欠发达国家或发展中国家群体,可以获取于价格数据库,可被用于比较(例如,至于进口货物,被检查和来自于日本,来自于价格数据库的、可用的、大韩民国同类型货物的价值,可以被用于比较)。

数据搜索的时间限制,必须遵守第2项第2.3.1 项的规定。

(三)对申报价值的接受:除本条第1和第2项所规定的情况之外,海关应接受申报价值。

 

第四条 延迟完税价格的确定

(一)延迟完税价格的确定的情形:

1.1. 海关报关人员延迟完税价格确定,如果他们没有足够的、必要的信息,以在海关申报登记时,确定完税价格。

1.2. 在这种情况下,依据本通知第三部分第一节第三条第二项第2.2.1.2和第2.2.2.1项的规定,进口货物为立即付款并兼受咨询的货物,海关推迟完税价格的确定。 

(二)推迟完税价格确定的程序:

2.1. 在这种情况下,海关报关人员延迟完税价格的确定:

在海关申报登记时,报关人员必须书面要求,海关延迟完税价格的确定,因为,完税价格确定所必要的信息不足,和允许海关清关,同时还承诺通告担保,以保证海关评估的、大宗进口商品的整个数额的安全。

根据海关报关人员的书面申请,海关,其履行进口货物程序,应当确定完税价格,以计算依据本条第三项第3.3项的规定,应当缴纳的款项,并书面通知海关报关人员。

海关可以允许清关,但其条件为,报关人依据本通告,支付了担保的款项。

- 30天内(历年),期限起算于货物报关之日,报关人员应当,附加申报,赖以确定大宗进口货物的完税价格所必要的信息,并依据规定重新计算应付的金额。30天的期限期满后,如果报关人员不能按照规定,就完税价格的确定,作出补充申报,海关应当确定完税价格,并书面通知海关报关人员遵守。

2.2. 在这种情况下,海关延迟完税价格的确定:

海关应当书面清晰地通知报关员下列内容:

怀疑的理由;

报关人员参加解释和行使协商权的请求。

应当支付的担保的款项:依据本条第三项第3.3项的规定计算。

海关应当允许报关,但其条件为报关人员应当根据其通知,支付担保的款项。

在担保期间,海关应当依据本节第五条组织咨询,就申报价格的准确性和真实性,在就完税价格做出结论之前,并书面通知海关报关人员遵守。

(三)延迟完税价格确定时的、担保金额:

3.1. 担保的形式包括:

银行保函;或,

支付的抵押品;或,

支付的存款;或,

其他形式:海关应当临时保存《所有权证书》(至于汽车、摩托车),或部分的进口货物,其程序已经被履行。

报关人员可以要求任何上述担保形式的应用。基于海关报关人员的要求,区级海关部门的负责人应当决定,担保形式的适用。

3.2. 担保期:担保的持续时间必须足够的长,以利咨询和纳税评估(完税价格的审定),以及依据规定履行纳税义务。

3.3. 担保的数额:

担保金额必须足以保证全部的应付税额。

 

地区级海关部门的署长应当自己,根据本通知所规定的原则和方法,以及价格数据库,来确定完税价格,用于计算担保的价值和应付的担保金额。

如果报关人员已根据声明支付了义务,担保金额相等于,海关依据价格为基础确定计算出的税额,与以报关肉眼申报价格为基础计算出的数额,之间的差额。

3.4. 担保的程序:

3.4.1. 保证的形式:

担保必须遵守,税务行政法规关于应纳税额的规定。

3.4.2. 至于押金的形成:

支付和退还押金的程序如下:

存款金额汇入国库海关存款账户。

在做出完税价格的结论之后,区一级海关部门应当,根据现行规定,履行程序,以转移相应于增加的责任的押金金额(如果有),从海关存款账户,到国家预算收入账户。

在担保期限届满时,如果海关不调整完税价格和接受申报价值,应当退还由报关员所支付的押金数额。

区级海关部门应当立即退还多缴的押金金额给报关人员。

3.4.3. 其他形式的担保:

如果报关人员不适用担保或押金的形式,他/她应当书面要求海关适用另一种形式。

区级海关总的署长应当,根据海关报关人员的要求和实际情况,决定担保的适当形式和程序。

 

第五条  咨询:

(一)进行咨询的权限:

区级海关总的署长应当根据本通知的规定,通知海关报关人员,大宗进口商品应当接受咨询。

省级海关主管部门应当组织协商。

省级海关总的署长根据实际情况和其管理权限,可以授权地方一级海关部门负责咨询,并就地区级海关部门的咨询工作承担责任。

(二)咨询的形式:直接咨询。

(三)应当咨询的项目为,本通知第三部分第一节第三第二项第2.2.1.2和第2.2.2.1项所规定的项目。

对于同一企业在同一海关、同一合同或若干合同下办理进口手续的同一货物项目,只需对第一批进口货物进行协商,但其前提是:

与检查和确定完税价格相关的信息,其由海关获取于,价格数据库,以及信息,其由其他专业的方法所收集,直至检查和确定完税价格时,就新的大宗商品,为类似的、被用于就第一批进口商品的咨询的组织的信息。

报关人员接受使用第一次协商结果,用于后续的大宗进口商品。

(四)咨询和协商结果的处理:

4.1. 咨询准备:

海关应当:

书面通知海关报关人员进行咨询的时间和地点;与咨询有关的档案与文件;怀疑申报价值的有关理由。

收集可获取于价格数据库的和相关文件的信息。分析和总结信息以利咨询。

准备在咨询中询问的问题,重点放在对档案、价格和折扣的怀疑上。

提出拒绝申报价值的理由,并提供其已经确定的完税价格和其已经使用的估价方法。

报关人员应当:

提供海关所要求的资料、文件和凭证。

派代表,其被授权决定与完税价格确定有关的内容,或被全权授权的律师,参加协商会议。

应海关要求,在与进口交易有关的磋商过程中回答问题。

4.2. 咨询的内容:

根据档案材料,事先准备的文件和资料信息,海关应当要求报关人员回答,该进口交易明细申报的有关问题;申报价格的准确性和真实性;以及报关人员已经应用的完税价格的审定方法。

海关应当重点消除,其对案卷和申报价值的怀疑。在咨询过程中所提出的问题和所作的答复,必须在协商纪要中完整、真实地记录下来。终结咨询记录,根据为企业的大夫、价格信息和数据,海关应明确声明,已申报的价值和应纳税的完税价格,被接受或被拒绝。咨询的参与者应当,共同签署咨询记录。

4.3.组织协商和确定完税价格的时限为30天(历年),期限起算于报关注册登记之日。省级海关的署长应当创造条件,以利报关人员,在规定时限内,参与协商。

4.4. 咨询结果的处理:

4.4.1. 在下列情况下,海关应当拒绝申报价值和确定完税价格:

4.4.1.1. 报关人员宣布虚伪的、与完税价格的审定相关内容:

报关人员未按照规定申报或申报不实,实际已经支付的或应当支付的价格;与完税价格的确定相关的因素(调整、特殊关系、应用估值方法的条件)。

出口商或其代表,有信息确认所申报的价格,与实际的购买和销售的情况不符。

通过海关的其他专业的方法所获得的信息,确认交易价值是不真实的。

报关人员所提供的信息,通过检查,被发现是不准确的,提供的文件是伪造的,非法的或无效的。

4.4.1.2. 报关人员不能证明或未成功证明,与应税价值的测定相关内容的准确性和真实性:

在规定的咨询期限届满时,报关人员仍然拒绝或未按照规定参加咨询。

在规定的咨询期限届满时,报关人员仍未按照规定供应,海关所要求的信息,文件和凭证。

报关人员无法解释或证明,或不能令人信服地或者毫无根据地解释或证明,经海关怀疑的事项(文件的合理性;申报的价格或特殊的关系,其影响成交价格;海关报关人员的答案和海关档案文件的不一致性,企业申报或者提交的文件和凭证的不一致性;获取于价格数据库的、相同或类似的货物的价格,和申报的价格的合理性)。

在申报的价值被拒绝的情况下,海关应当书面通知海关报关人员,明确说明拒绝的理由。

4.4.2. 接受申报的价值:海关应当接受申报的价值,在非本项第4.4.1项所规定的情况之下。

(五)与咨询相关所有文件和档案资料,必须归档于海关档案集。

(六)为确保完税价格审核的真实性和客观性,海关除组织协商外,还可以咨询有关机构和单位的意见。

 

第六条  海关总署应当规定完税价格的确定程序。

 

第二节  完税价格的后海关检查

根据每个货物项目、范围或者群组的风险程度,进口货物的进口对象和类型,完税价格的后海关检查,可按如下方式进行:

第一条  区一级海关部门负责复审的部门为:

检查海关申报价格、文件和档案,其与进口货物的完税价格的确定相关,以及档案处理,在通关阶段没有对其详细检查。检查必须按照本通知第三部分第一节第二条的规定进行。

通过检查,如果发现相关于,档案、文件和计价方法的违法行为和错误,应当根据本通知第二部分第二节至第VI节所规定的原则和方法在,拒绝申报价值和以及确定的完税价格。如果怀疑档案、文件和申报价格,但没有充分理由决定其为造假行为,应当将怀疑的情况移交,主管后通关检查的部门,以按照规定进一步核实和澄清情况。

 

第二条  负责后海关通关检查的部门:

基于对档案、文件申报金额的疑虑,其转来于,复审部门或在报关阶段检查的主管部门,评估每种货品项目或范围或进口企业的风险水平,在海关或企业办公室进行后通关检查。检查内容和程序越大符合海关通关检验的规定。

 

第三条 主管反走私调查的部门应当:

组织检查和和核实的情况,其反应大的价值欺诈,例如:伪造档案和文件,或合谋降低或虚报申报价值,从后报关检查的主管部门转移,或严重的、系统的案例下,至缉私力量(部门)检查。

 

第四条至于大宗商品,在通关阶段,其自己的价值已经检查,无论他们宣称的价值观,经过协商之后,被拒绝或被接受,但复审的部分,在后通关检查或在反走私调查的负责的部分,检测出违规,这些违法行为,仍应当按照法律处理,税款欠款应当被充分收集,在报关阶段检查主管部门的责任,应当被确定。如果这个部门违反了纪律,应当依据海关的法规和法律处分。

 

第五条 后报关清关价值检查的结果,在他们得到之后的5天内,必须被及时通知给,主管海关通关检查的部门。

 

第四部分 海关报关人员的权利和义务;报关人员的责任;

第一节 报关人员的权利

第一条 请求海关保持他们提供给海关的商业机密,包括关于买家、卖家、发货人、国内商品采购,在国内销售的商品的价格,与进口货物的生产成本相关的信息。

 

第二条 请求海关负责指导完税价格的确定,并以书面形式通知完税价格、单据、估价和计算方法,以用于确定完税价格,但其条件为完税价格由海关决定。

 

第三条 要求磋商组织,在海关在怀疑时,证明他们申报的价值的准确性和真实性。

 

第四条 在有必要推迟完税价格确定的情况下,在支付应付关税金额之后,要求海关放行货物。

 

第五条 对海关部门确定的价格提出投诉。

 

第六条 以书面形式申请更改,扣除价值法和计算价值法的顺序。

第二节 报关人员的义务

第一节 要全面、准确地申报,基于进口的大宗商品的档案,完税价格审定的、本通知所规定的、原则和方法,他们自行确定的、与购买和销售进口货物有关的费用,进口货物的完税价格---根据由海关设定的、完税价格申报表。

 

第二节 提交完税价格申报单,用于确定完税价格的合法有效证件的副本,连同完税货物申报书。提交和出示文件,作为海关审查和确定完税价格的依据。

 

第三节 向海关部门说明申报价值的准确性和真实性。与海关合作,核对申报的、与应税价值相关的、内容的准确性和真实性。

 

第四条 对税法和海关统计的申报内容,和海关估价结果的准确性和真实性,承担法律责任。

 

第五条 就不能送达的文件,邮寄从送往他们在海关登记时所的提交地址,承担责任。

 

第六条 按照海关的要求,按照本通告第三部分第一节第4项的规定,支付担保金额。

 

第三节 海关的职责和权力

第一条依据报关人员的要求,为与声明价值相关商业信息保密,除外情况:这些信息必须依法向有关机构通告。

 

第二条 解释和指导报关人员,遵守2007316日颁布的《40/2007/ND-CP号政府法令》的规定,以及本通知的指导。

 

第三条 书面通知海关报关人员应税价值,证件,评估和计算方法他们已经应用于确定完税价格之中,当被报关员书面要求时。

 

第四条 提供完税价格的报关单给海关报关人员,并引导他们填写这些表格,以遵从完税价格的确定方法。组织印刷、分布和发放完税价格申报但,给海关报关人员。

 

第五条 检查申报的内容,由海关报关人员,依据本通知第三部分的规定所确定的完税价格。

 

第六条 请求海关报关员解释,提交或出示文件,其相关于货物的购买和支付,以证明声明价值的准确性和真实性。如果对相关文件提出疑问,应当将这些文件与原件进行比较,以确保真实性。

 

第七条 确定进口货物的完税价格,于大量的档案,价格数据库,依据本通知所规定的方法所确定的完税价格,的基础之上:

(一)报关人员不能,按本通知第二部分第I至第VI节所规定的方法,来确定完税价格,。

(二)海关拒绝申报的价值,在本通知第三部分第一节第五款第四项第4.4.1项和第三条第一项所规定的情况下。

 

(三)报关人员不遵守《40/2007/ND-CP号政府法令》和本通知规定的指导。

 

第五部分 对违规行为的投诉及处理

第一节 投诉及其解决方法

  

第一条 海关报关人员可以,就海关确定的完税价格结果投诉。投诉人就投诉和举报,举报法律所规定的权利和义务。书面投诉,必须清楚地说明做出投诉理由和原因。在投诉的过程中,海关报关人员仍应当遵守海关对完税价格的决定,除非依据投诉和举报的法律,这些决定被停止执行。

关于行政决定或某些部门的行为的投诉,首次应当通过这些部门的负责人来解决。

 

第二条 如果不同意由海关作出的首次投诉处理结果,报关人员可以提前第二次投诉,向决定(第一次投诉解决)签发人的直接上级投诉,或在法院依据法律提起行政诉讼,依据关于投诉和举报,行政程序方面的法律。

如果投诉人进一步地投诉,他们应当将向他们投诉状,附随首次投诉处理的决定和有关文件的副本(如果有),给负责二次投诉处理的人员。

解决首次投诉当局的顶头上司头,应当签发第二次投诉处理决定。

第三条 投诉的二次投诉处理决定已经发布,和被法院所接受以处理,将不被视为已经解决。

第四条 如果投诉不被解决,投诉处理机构应当,在法定期限内,对投诉人做出书面答复,明确拒绝解决投诉的原因。

 

第二节 对违规行为的处理

第一条 海关官员和雇员缺乏责任感,和违反2007316日颁布的《40 / 2007 / nd-cp号政府法令》的规定,与本通知的指导,造成纳税人和税款责任的损失金额,应当依照法律规定赔偿纳税人损失和税款损失,应当根据其违法行为的性质和严重程度,予以纪律处分或依法检查赔偿责任。

第二条 纳税义务人,在海关或者其他主管机关发现其偷税行为时,应当缴纳欠税。

 

第六部分 组织实施

第一条 财政部会同其他部委和单位协会组织价格信息的收集和交流,为价格检查和确定服务。

 

第二条 海关总署应当组织价格数据库,为海关完税价格的确定提供服务。

省内和省级海关部门,应当根据海关总署的规定,组织收集、加工、报告和使用价格信息。

 

第三条 海关总署署长应当指导、指挥和组织实施本通知。

第四条这个通告指导,出口商品和进口商品价值的检查和决定,并取代20051215日财政部颁布的《113/2005/TT-BTC号通告》的附录x I。与本通知相违背的其他内容予以废止。

本通知自其在《公报》上出版15天后生效。

 

  代表财政部

副部长

长杜黄英俊 


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