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4.立陶宛共和国个人所得税法

税种:个人所得税

颁布日期:2002-07-02

实施日期:

附件:

第四章

应税所得的计算程序

 

16条、应税所得的计算程序

1、除非本条另有规定,计算应税所得时应根据本法规定的程序自所得中扣除下述款项:

1)免税所得;

2)自根据营业许可证开展的活动获取的所得;

3)根据本法第18条规定的程序,与个人活动所得款项有关的可列支扣除;

4)根据本法第19条规定的程序,个人活动非相关财产于纳税期内出售或转让所有权时的收购价,以及与该财产出售或转让所有权有关的开支;

5)根据本法第20条规定的程序,计算纳税期内月度应税所得时的免税所得额和附加免税所得额,或计算纳税期内应税所得时的年度免税所得额和年度附加免税所得额,或本法第29条规定情况下部分上述免税所得额或附加免税所得额;

6)根据本法第21条规定的程序,立陶宛居民计算纳税期内应税所得时产生的开支。

2、计算非居民通过其固定场所开展的个人活动的应税所得时应自通过其固定场所所获取的总所得中扣除下述款项:

1)通过该固定场所开展个人活动时获取的免税所得;

2)与通过该固定场所开展个人活动的所得款项有关的可列支扣除;

3、个人应有权决定不予扣除本条第1款第3项和/或第4项所称的该等可列支扣除和/或开支。个人就本条第1款第3项所称的可列支扣除决定扣除或不予扣除时,应适用于其所有个人活动类型获取的所得。

 

17条、免税所得

1、下述所得应免税:

1通过雇佣关系或类似关系与个人建立联系的人士于个人死亡时向其配偶、子女(养子女)或父母(养父母)发放的抚恤金,以及通过雇佣关系或类似关系与个人建立联系的人士于该个人配偶、子女(养子女)或父母(养父母)死亡时发放的抚恤金;

2)使用国家和地方预算以及国家社会保险基金预算发放的津贴,疾病津贴、生育补助和产假/陪产假补助除外;

3)非营利公司使用会费累积资金向其成员发放的津贴,向通过雇佣关系或类似关系与该等公司建立联系的个人发放且未于本款其他项中列出的津贴除外;

4)自然灾害时发放的补助,前提是经国家或市政机构决定发放;

5)立陶宛法律和其他法律法令规定的赔偿额以及未规定赔偿额但其支付受立陶宛共和国法律和立陶宛共和国政府决议管制的赔偿额,包括侵犯版权或类似的权利时的赔偿,但不包括雇主自主终止雇佣合同或类似合同时向个人支付的补偿以及就未用假期支付的货币性补偿;

6)就战争行动或早期政治迫害造成的损坏或损失支付的赔偿;

7)用于赔偿全部或部分开支、损害或损失的非人寿保险赔偿金;

8)根据期限不低于10年且200311日前达成的人寿保险合同支付的保险赔偿金以及根据仅于投保事项发生时支付保险赔偿金的人寿保险合同支付的保险赔偿金;

9)自立陶宛共和国境内设立的养老基金中领取的超过缴入该基金中养老金缴款的养老金部分,前提是养老保险合同期限不低于10年或养老金计划成员根据《养老基金法》已获取养老金享用权;

10)根据投保事项发生时以及保险合同到期时支付保险赔偿金的人寿保险合同领取的超过所交纳人寿保险缴款的人寿保险赔偿金部分,前提是人寿保险合同期限不低于10年或保险赔偿金领取方于领取该保险赔偿金时已超过《养老基金法》规定的养老金领取年龄;

11)自立陶宛共和国国家预算、市政预算和国家社会保险基金预算以及外国国家基金处获取的养老金;

12)自人寿保险公司处获取的养老年金;

13)通过所提供贷款获取的利息(公司成员向该公司,或个人向通过雇佣关系或类似关系与其建立联系的人士提供的贷款除外,如果公司或通过雇佣关系或类似关系与个人建立联系的人士就该等贷款向公司成员或个人支付的利息超过公平市价),如果贷款于提供贷款之日起366天后开始偿还;

14)证券利息(通过雇佣关系或类似关系与个人建立联系的人士发行的证券除外,如果通过雇佣关系或类似关系与个人建立联系的人士就该等证券向个人支付的利息高于向同类证券其他持有人支付的利息),如果该等证券于该等证券发行之日起366天后开始赎回;

15)向参与立陶宛共和国政府倡议的储蓄计划的个人支付的利息;

16)就立陶宛共和国政府和地方政府证券支付的利息;

17)立陶宛银行许可的银行和其他证券机构存放存款的利息;

18)根据《立陶宛共和国慈善和赞助法》(以下简称为《慈善和赞助法》)规定的程序作为善款收到的所得;

19)通过继承获取并须根据立陶宛共和国遗产税法律法令纳税的所得;自配偶、子女(养子女)和父母(养父母)处获取的礼物所得;以及纳税期内自其他个人处获取的礼物所得:但上述所得不应超过基本免征额的24倍;

20出售或转让个人活动非相关财产所有权获取的所得,如果上述所得自出售或转让本款第21项和第23项未列出的财产所有权中获取;以及本法第19条规定的该财产购置价与其他开支之间的差价,如果上述差价与出售或转让该财产所有权有关:但纳税期内上述所得不应超过基本免征额的24倍;

21)出售或转让个人活动非相关财产所有权时获取的所得,如果上述所得自出售或转让立陶宛共和国合法登记的动产或位于立陶宛的不动产所有权获取,且如果财产于其出售或转让所有权前3年购置;

22199911日前收购的证券出售或转让所有权时获取的所得。上述免税不应适用于证券视为于本法第11条规定情况下出售时;

23199911日后收购的证券出售或转让所有权时获取的所得,如果于证券收购之日起366天后出售或转让其所有权(出售同一发行人发行的部分同类型和同级别证券时,先收购的证券应视为优先出售或转让所有权)以及如果个人持有的公司股份(股权、会员股)不足10%,于该等证券出售或转让所有权所在纳税期结束前3年出售或转让该等证券所有权。上述免税不应适用于持股人向该等股票发行人出售或转让所有权的情况,以及证券视为于本法第11条规定情况下出售时;

24)农产品出售获取的收益,如果在个人根据立陶宛共和国法律法令规定的程序拥有、租赁持有或被授予的土地上生产以及生产加工;

25)农场主和农场成员在根据《立陶宛共和国农场法》(以下简称为《农场法》)规定的程序登记的农场上开展农业活动时获取的所得;

26)根据法院判决并基于执行令作为物质和精神损坏赔偿金追索到的金额,以及《立陶宛共和国工作安全和健康法》规定的与社会、医疗和职业康复有关的开支的补偿;

27)根据法院判决或根据协议获取的救济金;

28)向由立陶宛国家预算和地方预算基金提供资金的教育机构的学生发放的奖学金和补贴;

29)由根据立陶宛共和国和外国国家法律规定程序设立的非营利公司基金提供资金的教育机构的学生发放的奖学金,前提是奖学金根据该等公司活动管理法律法规发放且奖学金接收方并非奖学金发放公司的成员、雇员或上述公司成员或雇员的家庭成员,以及前提是奖学金并非因奖学金接收方为或拟为该等公司开展工作或提供服务发放;

30)国家奖学金;

31)使用立陶宛共和国预算或地方预算、外国国家预算、外国国家及其政治或领域行政单位或地方当局预算授予的竞赛奖励,以及经立陶宛共和国政府或市政当局决定授予的奖励和经艺术创作者组织决定通过该等组织资金向专业艺术竞赛赢家授予的奖励;

32)根据立陶宛共和国法律规定的程序授予的体育竞赛奖励,如果该等奖励由奥委会(残奥委会)、国际体育联合会(联盟、协会)或该等联合会(联盟、协会)成员、立陶宛体育联合会(联盟、协会)设立并授予;以及私人礼物;

33)彩票奖金,前提是其根据立陶宛共和国规定的程序由须缴纳彩票营业税的公司发放;

34)纳税期内自通过雇佣关系或类似关系与个人建立联系的人士处获取的奖金,但不应超过基本免征额的2倍;

35)本款第32项和第33项中未规定且未超过基本免征额2倍的体育竞赛奖励、其他奖励和奖金,前提是纳税期内其自同一人处收到的次数不超过6次;

36)根据立陶宛共和国法律法令规定的程序于政治竞选期间收到的用于该竞选的捐赠物和礼物;

37)宗教社区、教派和教堂(高级教会当局)的牧师、宗教仪式司职人员、后勤人员(开展建造、维修和修复工程的人士除外)获取的生活费;

38)根据立陶宛法律法令规定为农产品货款支付提供的商业贷款的利息;

39)无限民事责任公司成员自该公司应税利润获取的所得,但纳税期内不应超过基本免征额的12倍;

40)根据本法第14条定义,悬挂立陶宛或欧盟成员国旗帜的船舶上招募的船员于航海供职期间获取的所得;

41)缴入立陶宛共和国设立的养老基金下的个人养老金计划账户中的人寿保险缴款和养老金缴款,如果由雇主为《利润法》第26条规定的雇员权益缴纳;

42)为一方个人权益由另一方个人缴入立陶宛共和国设立的养老基金中的人寿保险缴款和养老金缴款。

2、本条第1款第781011121314202122232427293134353739项,以及第19项规定的自配偶、子女(养子女)和父母(养父母)之外人士处通过礼物收到的所得不应予以免税,如果个人的相应所得自在目标领域登记或组织的外国公司处获得或自永久居住地位于目标领域的个人处获得。


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